Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Августа 2011 в 13:48, курсовая работа

Описание

Целью курсовой работы является рассмотреть учет расчетов с дебиторами кредиторами на примере компании ОАО «Восход». Чтобы достигнуть, поставленную в работе цель необходимо решить следующие задачи:

Изучить теоретические аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами.
Рассмотреть нормативную базу управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
Дать технико-экономическую характеристику ОАО «Восход»;
Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Восход»;
Определить пути совершенствования ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами путем автоматизированного учета в ОАО «Восход». Объектом исследования в курсовой работе является учет расчетов, процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностями на ОАО «Восход», которое занимается производством и реализацией оконных, балконных конструкций, межкомнатных дверей, элементов интерьера из древесины. Предметом исследования являются состояние дебиторской и кредиторской.

Содержание

Введение………………………………………………………………………………3


1. Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами…..............................................................................................................5

1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности……….5

1.2 Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами….7

2. Анализ расчетов с дебиторам и кредиторам на ОАО «Восход»……………..12

2.1 Краткая характеристика ОАО «Восход»…………………………….......12

2.2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Восход»…………………………………………………………….14
3. Совершенствование ведения учета расчетов и анализа с дебиторами и кредиторами путем автоматизированного учета в ОАО «Восход»………………..25


Заключение…………………………………………………………………………28

Список используемой литературы………………………………………………..30

Приложения………………………………………………………………………...

Работа состоит из  1 файл

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности-окончательный вариант.doc

— 337.00 Кб (Скачать документ)
Показатели 2008 2009 Отклонение (+;-) Темп роста,  %
Покупатели  и заказчики, тыс. руб. 195 038 333 309 +138 271 170,89
Прочие  дебиторы, тыс. руб. 5 434 21 380 +15 946 393,45
Всего дебиторская задолженность, тыс. руб. 200 472 354 689 +154 217 176,93
Удельный  вес ДЗ покупателей и заказчиков в общей сумме ДЗ, % 97,29 93,97 - 3,32 96,59
Всего оборотных активов, тыс. руб. 310 070 479 818 + 169 748 154,75
Удельный  вес ДЗ в оборотных активах, % 64,65 73,92 +9,27 114,34
 

   Анализ  движения дебиторской задолженности показал, что за 2009 г. дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 154 217 тыс. руб. или на 76,93%. Её увеличение в большей мере произошло из-за увеличения статьи расчетов с покупателями и заказчиками, так как именно эта статья занимает наибольший удельный  вес в составе дебиторской задолженности. На долю покупателей и заказчиков в 2008 г. приходилось 97,29% всей дебиторской задолженности и 93,97% в 2009 г. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась за 2009г. на 138 271 тыс. руб. или на 70,89% и составила 333 309 тыс. руб. на конец года. Кроме того, в 2009 г. на 9,27 пункта возросла доля дебиторской задолженности в сумме оборотных активов предприятия, это является негативным явлением в том смысле, что оказывает отрицательное воздействие на ликвидность и платежеспособность предприятия.

  Таким образом, обнаруженная тенденция увеличения дебиторской задолженности, как  по абсолютному показателю, так и  по показателю удельного веса в сумме  оборотных активов, ставит предприятие в некоторую зависимость от финансового состояния партнеров, что говорит об опасности выбранной кредитной политики и стратегии управления дебиторской задолженностью.

  Таким же образом проведем анализ кредиторской задолженности и дадим оценку кредитной политике проводимой на предприятии. Данные анализа состава и движения кредиторской задолженности представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Состав и движение кредиторской задолженности ОАО «Восход»

Таблица №3

Показатели 2008 2009 Отклонение (+;-) Темп роста,  %
Поставщики  и подрядчики, тыс. руб. 146 956 176 585 +29 629 120,16
Прочие  кредиторы, тыс. руб. 264 128 -136 48,48
Всего кредиторская  задолженность, тыс. руб. 150 373 180 517 +30 144 120,05
Удельный  вес КЗ поставщиков и подрядчиков  в общей сумме КЗ, % 97,73 97,82 +0,09 100,10
Всего краткосрочных обязательств, тыс. руб. 151 177 283 843 +132 666 187,76
Удельный  вес КЗ в краткосрочных обязательствах, % 99,47 63,60 -35,87 63,94

   Анализ  движения кредиторской задолженности  показал, что за 2009 г. кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 30 144 тыс. руб. или на 120,05%. Её увеличение в большей мере произошло из-за увеличения статьи расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как именно эта статья занимает наибольший удельный  вес в составе кредиторской задолженности. На долю поставщиков и подрядчиков в 2008 г. приходилось 97,73% всей кредиторской задолженности и 97,82% в 2009 г. Сумма неоплаченных счетов поставщикам и подрядчикам увеличилась за 2009г. на 29 629 тыс. руб. или на 120,16% и составила 176 585 тыс. руб. на конец года. Но, в 2009 г. на -35,87 пункта уменьшилась доля кредиторской задолженности в сумме краткосрочных обязательств предприятия, это является положительным явлением в том смысле, что оказывает положительное воздействие на ликвидность и платежеспособность предприятия.

  Таким образом, обнаруженная тенденция увеличения кредиторской задолженности, по абсолютному  показателю, но намечается тенденция  уменьшения кредиторской задолженности по показателю удельного веса в сумме краткосрочных обязательств, это характеризуется как положительный фактор, что говорит об неустойчивости выбранной кредитной политики и стратегии управления кредиторской задолженностью.

  Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей и рентабельности вложений в них.

Таблица 4– Характеристика оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и рентабельности вложений в нее на ОАО «Восход»

Таблица №4

Показатели 2008 2009 Отклонение (+;-) Темп роста, %
Срок  оборачиваемости ДЗ, дни 37 43 +6 116,22
Срок  оборачиваемости КЗ, дни 34 25 -9 73,53
Рентабельность  вложений в ДЗ, % 59,30 43,49 -15,81 73,34
Рентабельность  вложений в КЗ, %  56,2 25,51 -30,69 45,39
Рентабельность дополнительных вложений в ДЗ в 2009 г., % 22,94 - -
Рентабельность  дополнительных вложений в КЗ в 2009 г., % 11,92 - -
 

   Как следует из данных таблицы 4, изменения  сроков погашения дебиторской и  кредиторской задолженности имели  разную направленность: на 9 дней сократился срок кредитования предприятия его кредиторами,  и на 6 дней увеличился период погашения дебиторской задолженности. Можно заключить, что условия расчетов изменились не в пользу предприятия. При этом срок оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009 г. значительно превысил срок оборачиваемости кредиторской задолженности. Такое положение  угрожает платежеспособности предприятия и ставит под сомнение эффективность проводимой кредитной политики в расчетах с дебиторами и кредиторами.

  Увеличение  сроков погашения дебиторской задолженности  и уменьшения сроков погашения кредиторской задолженности свидетельствует  о либерализации кредитной политики предприятия в 2009 г. по сравнению  с 2008г. Эффективность смягчения кредитной  политики характеризуется показателями рентабельности вложений в дебиторскую и кредиторскую задолженности. Рентабельность дополнительных вложений в дебиторскую задолженность в 2009 г. составила 22,94%. При этом общий показатель рентабельности вложений в дебиторскую задолженность в 2009 г. снизился по сравнению с предыдущим годом на 15,81 пункта. Рентабельность дополнительных вложений в кредиторскую задолженность в 2009 г. составила 11,92%. При этом общий показатель рентабельности вложений в кредиторскую задолженность в 2009 г. снизился по сравнению с предыдущим годом на 30,69 пункта. То есть при смягчении кредитной политики темп роста дебиторской и кредиторской задолженностей превысил темп роста прибыли. Это свидетельствует о снижении эффективности проводимой кредитной политики.

  Согласно  кредитной политике ОАО «Восход» максимальная отсрочка, предоставляемая покупателям и заказчикам в 2009 г., составляла 30 дней, а средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009 г., как показывает таблица 4, составлял 43 дня. Значит, платежи поступали с нарушением установленных сроков и, следовательно, кредитная политика по расчетам с дебиторами и кредиторами не совсем эффективна.

  Далее проведем анализ состояния дебиторской  задолженности на конец 2009 г. по срокам возникновения и по перечню дебиторов, для этого составим реестр старения дебиторской задолженности. 

Таблица 5Реестр старения дебиторской задолженности на 31 декабря 2009 г.

Таблица №5

Основные  дебиторы в порядке убывания 0-30 дней 30-45 дней 45-90 дней Свыше 90 дней Всего Доля, %
1. ООО «ТД «Восток» 30444 15074 14909 9092 69 519 19,6
2. ООО «Агора-Пермь» 29198 12326 12198 4802 58 524 16,5
3. ООО «PalmaDoor» 26626 7532 6967 2502 43 627 12,3
4. ОАО «Амнибус» 17811 6174 5997 167 30 149 8,5
5. ООО «ТД «Открытие» 24439 2081 1919 1000 29 439 8,3
6. ООО «Мальстрим» 14221 5333 4919 0 24 473 6,9
7. ОАО «Империя-М» 13833 0 0 0 13 833 3,9
8. ИП Гусейников 6780 3889 2100 0 12 769 3,6
9. ИП Васюкович 12059 0 0 0 12 059 3,4
10. ООО «Изобилие» 9568 1401 1090 0 12 059 3,4
Прочие  дебиторы 28189 7551 7361 5137 48 238 13,6
Итого, тыс. руб. 213 168 61 361 57 460 22 700 354 689 100
Доля, % 60,1 17,3 16,2 6,4 100  
 

   Реестр  старения дебиторской задолженности  показывает, что на конец 2009 г. доля просроченной дебиторской задолженности составляла 39,9%. В основном просрочка составляет от 30 до 45 дней. Согласно законодательству на 1 января 2010 г. предприятие должно было создать резерв по сомнительным долгам в размере 51 430 тыс. руб. (57 460*0,5 + 22 700 = 51 430)

   По  внутренним данным предприятия безнадежная дебиторская задолженность на конец 2009 г. составляла 2 287 тыс. руб. или 0,64%. Сравнение этих данных с аналогичными данными на конец 2008 г. представлено в таблице 6.

Таблица 6Анализ состояния дебиторской задолженности ОАО «Восход»

Таблица №6

Статьи  дебиторской задолженности 2008 Доля, % 2009 Доля, % Отклонение (+;-) Темп роста, %
Дебиторская задолженность, тыс. руб., в т. ч. 200 472    100,0 354 689    100,0 +154217   176,93
просроченная (сомнительная), тыс. руб.    66 557      33,2 141 521      39,9 +74 964   212,63
не  реальная к взысканию, тыс. руб.      1 179      0,59      2 287      0,64    +1 108   193,98
 

   Приведенные в таблице 6 данные показывают, что  состояние расчетов с покупателями в 2009 г. по сравнению с 2008 г. ухудшилось. Вследствие опережающих темпов роста просроченной дебиторской задолженности ее доля по сравнению с прошлым годом увеличилась на 6,7 процентных пунктов. Также возросла и доля не реальной к взысканию (безнадежной) задолженности, по сравнению с 2008 г. она увеличилась на 0,05 процентных пункта. Такая ситуация говорит о снижении эффективности управления дебиторской задолженностью.

   Проведенный анализ дебиторской задолженности  показал, что ее состояние в 2009 г. по сравнению с 2008 г. ухудшилось: увеличилась доля сомнительных и безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности; средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности превышал на конец 2009 г. максимальную отсрочку, предоставляемую покупателям на 13 дней.

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности