Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

gn="justify">     1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ "О бухгалтерском учете".

2. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ)
3. Налоговый Кодекс в части I и II.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту - Положение № 34н)

     5. Положение о составе затрат  по производству и реализации  продукции (работ, услуг), включаемых  в себестоимость продукции (работ,  услуг) и о порядке формирования  финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552.

     6. Постановление Правительства РФ  от 02 декабря 2000г. № 914 "Об  утверждении порядка ведения  журналов учета счетов-фактур  при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

     7. Указ Президента РФ от 20 декабря  1994 г. № 2204 "Об обеспечении  правопорядка при осуществлении  платежей по обязательствам за  поставку продукции (выполнение  работ или оказание услуг)" (далее по тексту - Указ №2204)

     8. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 (далее по тексту - Постановление №817) "О мерах по осуществлению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги).

     9. Положение о бухгалтерском учете "Учет активов н обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Министерств" финансов РФ от 10 января 2000 г. .№2н. (далее по тексту - ПБУ 3/2000)

     10. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н

     11. Положение по бухгалтерскому  учету "Расходы организации"  ПБУ 10/99, утвержденное приказом  Министерства финансов РФ от 06.05.99г.  №33н

     12. Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000 г, № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации", и другие.

     Постановка  на бухгалтерский учет дебиторской  задолженности является результатом  продажи (реализации) организацией-кредитором своей продукции другим юридическим или физическим лицам. Как следствие этого данный показатель находит отражение в бухгалтерском учете [12, c. 586], на дату отражения выручки от реализации продукции, в оценке показателя выручки от реализации продукции.

     Размер и порядок оценки дебиторской задолженности определяют следующие нормативные акты [9, c. 159]:

     1. Положения №34н, согласно которому:

     2. Статья 317 ГК РФ, согласно которой валюта денежных обязательств должна быть выражена в рублях. Договором может быть предусмотрено, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальные права заимствования" и др.). При этом дебиторская задолженность всегда оценивается в сумме выручки от реализации продукции.

     После постановки дебиторской задолженности  на учет организация-кредитор до срока  ее оплаты решает следующие задачи, вытекающие из законодательных и  нормативных актов, определяет срок учета дебиторской задолженности: в течение срока исковой давности 3 года, (либо через 4 месяца подать иск или списать дебиторскую задолженность (Указ Президента №2204.), определяет текущую стоимость дебиторской задолженности: договорная, договорная с учетом процентов (доходов), рыночная, устанавливает текущую стоимость дебиторской задолженности в случае, если ее стоимость выражена в иностранной валюте либо в условных денежных единицах, определяет потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования. [5, c. 223]

     1. Указ №2204 и Постановление Правительства РФ М 817, согласно которым сроки оплаты отгруженной продукции должны быть установлены в договорах не выше трех месяцев после даты получения продукции организацией-покупателем. В противном случае сделка будет признана ничтожной. Другими причинами признания сделки ничтожной могут явиться несвоевременное исполнение обязательств по расчетам и не истребование просроченной дебиторской задолженности в судебном порядке.

     2. ГК РФ, согласно которому, предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой давности) установлен в три года, по истечении которого задолженность подлежит списанию (ст. 196), кредитор вправе предусмотреть в договоре наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может быть всякое имущество, включая вещи и имущественные права. В случае невыполнения покупателем своих обязательств по оплате продукции взыскание может быть обращено на предмет залога в порядке, установленном договором, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок.

     Погашение дебиторской задолженности производится, как правило, в порядке, определенном договором, содержащим все существенные условия сделки. К существенным условиям, наряду с предметом сделки, также  могут относиться [14, c. 18-21], полнота погашения обязательств и порядок предоставления скидок или наценок, наличие авансов, наличие взаимных услуг и предоставление в оплату материального имущества или выполненных работ, возможность переуступки обязательства третьему лицу, другие условия. [15, c. 20-22] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ расчетов с дебиторам и кредиторам на ОАО «Восход» 

2.1 Краткая характеристика  ОАО «Восход» 

   Коммерческое  предприятие «Восход» является открытым акционерным обществом с коллективной формой собственности. Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 20 января 1999 года и осуществляет свою деятельность на основании Устава и других учредительных документов, оформленных в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

   Юридический адрес ОАО «Восход»: Россия 618400, Пермский край, г. Березники, ул. Ленина, д.1

   ОАО «Восход» действует на принципах хозяйственного расчета, имеет самостоятельный баланс, не имеет филиалов, представительств, дочерних и зависимых предприятий.

   Целью Общества является эффективная предпринимательская  деятельность на территории РФ, а также  получение прибыли.  Для достижения указанной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности: производство, оконных и балконных конструкций, межкомнатных дверей и элементов интерьера из древесины, оптовая торговля, производство рекламно-сувенирной продукции, осуществление иных направлений деятельности, не запрещенных законодательством РФ.

   Уставный  капитал ОАО «Восход» составляет 10 494 750 рублей и разделен на 9 995 обыкновенных акций, номинальной стоимостью 1 050 руб. каждая. По состоянию на 1 января 2010 г. задолженность учредителей в Уставный капитал отсутствует.

   Среднесписочная численность работающих на предприятии  в 2008 году составила 348 человек, из них производственный персонал составил 313 человек, непроизводственный персонал – 35 человек.

   Общее руководство деятельностью ОАО  «Восход» осуществляет Совет директоров, за исключением решения вопросов, отнесенных в соответствии с Уставом к исключительной компетенции Общего собрания акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом – Правлением.

   Бухгалтерский учет на ОАО «Восход» ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации, на основании принятой учетной политики. Бухгалтерский учет ведет бухгалтерия, являющаяся самостоятельным структурным подразделением. Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер, который в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» назначается на должность и освобождается от нее руководителем организации (генеральным директором).

      

2.2 Анализ состояния дебиторской и  кредиторской  задолженности на примере ОАО «Восход

   Финансовое  состояние ОАО «Восход» в 2009 г. и  его изменение по сравнению с  предыдущим годом характеризуют  основные показатели бухгалтерского баланса  представленные  в таблице 1.

Таблица1 – Показатели бухгалтерского баланса ОАО «Восход»

Таблица №1

 

   В 2009 г. по сравнению с предыдущим годом  произошли следующие изменения. Валюта баланса предприятия выросла на 174 136 тыс. руб. или 41,3% и составила на 01 января 2010 года 595 937 тыс. руб. За отчетный период стоимость внеоборотных активов выросла на 4 388 тыс. руб. или 3,9% и составила 116 119 тыс. руб.

   Стоимость оборотных активов предприятия  выросла на 169 748 тыс. руб. или 54,7% и составила на 01 января 2010 года 479 818 тыс. руб. Оборотный капитал на 01.01.10 сформирован за счет: дебиторской задолженности на 73,9%, производственных запасов на 22,4%, НДС и акцизы по приобретенным ценностям на 2,7%, краткосрочных финансовых вложений на 0,9%, денежных средств менее чем на 0,1%.

   Наибольший  удельный вес в стоимости оборотных  активов занимает дебиторская задолженность, в связи с этим эффективное  управление дебиторской задолженностью имеет важной значение для предприятия.

   Одним из основных источников формирования капитала являются привлеченные средства, которые на 63,6% сосредоточены в  Кредиторской задолженности предприятия  и 35,9% - в заемных средствах.

   Величина  краткосрочных обязательств за отчетный период увеличилась на 132 666 тыс. руб. или 87,8% в основном за счет привлечения заемных средств и составила на 01.01.2010 г. 283 843 тыс. руб.

   Кредиторская  задолженность за отчетный период увеличилась  на 30 144 тыс. руб. или 20,0% и составила на 01.01.2010 г. 180 517 тыс. руб. в основном за счет роста  задолженности поставщикам и подрядчикам.

   Деятельность  Совета директоров в сочетании с  эффективным и грамотным руководством деятельностью Общества единоличным  исполнительным органом, позволила  увеличить рынок сбыта продукции ОАО «Восход» в 2009 г. до 15 % на рынке Пермского края (в 2008 году этот показатель составлял 9%), увеличилась доля продаж продукции ОАО «Восход»  в других регионах  по сравнению с 2008 годом в 1,8 раза.

   Приоритетными направлениями деятельности ОАО «Восход» являются: дальнейшее расширение рынка сбыта, в том числе увеличение доли продаж продукции в других регионах Российской Федерации; снижение маркетинговых рисков, связанных с выбором стратегии поведения предприятия на рынке; деловых рисков, связанных с эффективностью управления, производственной и инвестиционной деятельности.

   Одним из важнейших условий успешного  осуществления  деятельности ОАО  «Восход» является обеспечение эффективного управления дебиторской задолженностью посредством формирования и применения на практике кредитной политики, позволяющей ускорить расчеты с контрагентами, сократить долю сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и одновременно привлечь новых клиентов.

  Далее проведем анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности, и дадим оценку кредитной политике проводимой на предприятии с расчетами с дебиторам и кредиторам. Данные анализа состава и движения дебиторской задолженности представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Состав и движение дебиторской задолженности ОАО «Восход»

Таблица №2