Условия применения ставки 0%. Налогоплательщик должен подтвердить  право на эту ставку, для этого  в течен 180 дней должен представить док-ты:

1. м/н контракт
2. тамож декларацию с отметкой
3. подтверждение оплаты товара

в завис от вида конкретной операции, перечень может меняться.

Если налогоплательщик в срок не предост все доки, след должен заплатить налог по 2 другим ставкам, при этом право представления этих документов в следующий раз не теряется.

2 доп расчетные налог ставки:

1. 18/118 15,25
2. 10/110

 Используются  при удержании налога налог  агентами, при продаже имущ прав, при исчислении налога сумм, связ с уплатой товара

Порядок исчисления Н ДС

Счет-фактура

-документ, явл основанием для принятия НДС к вычету. Это основной и необход док, котор можно принять для вычета НДС.

Обяз требования для счет-фактур.

-реквизиты- все они обязательны и д/б, но суд практика исходит из того, что обязательными явл реквизиты, необходимые, для правильного исчисления налога.

Счет-фактура должна составляться и передоваться покупателю в течен 5 дней со дня передачи товара/осущ услуг. При этом НК не предусматр никакой ответсвенности за просрочку сроков. Если освобожден от уплаты НДС, но выставляет счет-фактуру с реквизитами для НДС, налог платить придётся.

Если в счет фактуру  включ ошибки, можно вносить изменения.

Налоговый вычет по НДС

Налогоплательщик  имеет право уменьшить сумму  налога, подл уплате в бюджет на сумму  НДС оплаченного при приобретении товара. Проблема использования заемных  средств: в 2004 г было вынесено ряд  определ КС РФ № 169-О. только тогда НДС оплачен, если налогоплательщик понес реальные расходы на оплату налога.

Позиция КС о возможности  возврата налога, только после возврата заемных средств применяется  в отношении недобросов н/п

Порядок и сроки уплаты

Не поздне 20 числа  месяца, след за истекшим налог периодом.

Сумма налога подлеж возмещению, в первую очередь идет на зачет по другим налогам, пени, штрафам. Если по истечении 3 мес сумма не израсходована, то тсумма возмещ налогоплат по письм заявлению.

При подаче заявления  налог орган должен в теч 2 недель принять решение на принятие решения о возврате и 2 недели на возврат.

Если срок не успели, начисл процент 1/360 по ставке рефинансирования.

Акцизы

- это спец ксвенный налог, котор применяется к отдельным группам товаров. По сути это налог на роскош.

О н/о по акцизам- производство подакцизных товаров, а так же их ввоз на тамож тер РФ и в отношен некоторых – реализация.

 Перечень подакцизных  товаров закрытый и обширный

-алкоголь разных  видов

-табак, табачные  изделия

-нефть и нефтепродукты

-автомобили

Система налог вычатов аналогична ндс

О налогооблажения – реализ подакцизных товаров, производителями

Налогоплат-ки- орг, ИП, лица, ввозящие товар на терр РФ

Налоговая база определяется самостоятельно по каждому виду подакцизного товара или как стоимость подакцизного товара или как Объем/колличество.

Сущ 2 вида налог ставок:

1. Адвалорные ( простые %)
2. Смешанные ( фиксир сумма +% от стоимости)

Налог период – календарный  месяц. Зачет , налог вычат, возврат сумм акциза аналогично НДС.

Срок и порядок  уплаты по большинсту срок уплаты 2-я равными платежами:

1. До 25 числа мес, след за налог периодом
2. До 15 числа мес, след за налог периодом.

При уплате акцизом  по нефтепродуктам – до 25 числа мес.след за налог периодом.

НДФЛ

Налогоплательщики – ф.л., резиденты РФ, либо не являющиеся резидентами РФ.

 Явл ли лицо резидентом или нет это важно. Резидент РФ – нахождение на терр РФ более 183 дней в течен 12 последоват идущих месяцев. Не прерывает срок нахожд на терр РФ при выезде на учебу/ лечение. Для дипломатов, военных выезд не в счет.

Гражданство для  налогового прва не имеет значение, важна экономическая связь.

О налогообложения  – доход ф.л. для резидента РФ любой доход, не зависимо от источников  его происхождений. Для не резидентов О – доходы полученные на терр РФ.

Различно понятие  дохода по ст 41 и главе 23 по НДФЛ.

Доход все поступления  в пользу налогоплательщика по гл 23.

Выделяют 3 формы  получ дохода:

-денежная

-натуральная

-материальная выгода

Существует 3 разновидности  дохода в виде мат выгоды:

1. Мат выгода от экономии на % за пользование заемными средствами. При этом доход определяется  как разница м/у процентами за пользование заемными средствами и ¾ ставки рефинансирования.
2. Материальная выгода, получаемая от приобретения товаров, работ , услуг у взаимозавис лиц. Доход – разница м/у ценой сделки  и рыночной ценой.
3. Выгода полученная от приобретения цен буг.

Налоговая база –стоймостное  выражения О налогообажения. Если доход получен в натур форме, то налог база определ исходя из рыночной стоимости. Налог база определяеется отдельно по каждому виду доходов в завис-сти от применяемой ставки.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

-гос. пенсии /стипендии

-имущество переходящее в порядке наследования и дарения м/у близкими родственниками.

Корректировка налоговой  базы по НДФЛ Подлежит корректировке на размер налог вычатов. При этом налог вычаты могут применяться только к ставке 13 %.

НК предусм 4 вида налог вычатов:

-стандартные

-соц

-имущественные

=профессиональные.

При этом налог вы вычаты имеют принципиально иную природу по сравнению с косвенными налогами.

1. Стандартные . в зависимотсти от фигуры меняется Только размер. Вычаты зависят от заслуг в прошлом, либо имеют проблемы со здоровьем – инвалиды. Стандартный налоговый вычат применяется ежемесечно, пока совокупный доход не привысит 40 тыс. налог вычат предост по заявлению налогоплательщика работодателю. Если работает в неск местах, то представляет 1 работодателю. НК вводит понятие минимального неодлагаемого дохода.
2. Социальный. Неск видов в завис от деят налогоплательщика: образоват, мед, благотворительный. благотворит позволяет уменьшить налог базу на суммы направленные на благотворит деятельность. предоставляетс По заявлению налогоплательщика одновременно с налог декларац. Размер не может превышать 25 % от совокупного дохода. Один недочет только в денежной форме. Образоват. Можно уменьшить на суммы затрач на образование себя/ детей. При этом в расчет берется образ учреждение, имеющ гос акредитацию  и очное. Ощий размер налог вычата не может превышать 50 тыс.р.  медицинский- можно уменьшить налог базу, на сумму потраченную на лечение, лекарства, но не более 50 тыс рубл, за исключ дорогостоящего.
3. Имущественный. Предоставляется при продаже имущества либо при его приобретении.
1. При проаже налог вычат предост при полной стоимости этого имущества, если оо находилось в собствености налогоплательщика 3 и более года. Если менее 3 лет, для движ имущества в размере 250 т.р., для недвижимого – 1 млн. при этом налог платиться только на сумму, на которую увеличилась стоимость имущ-ва в момент продажи. Прим: цена 5 млн, она была куплена за 3, навар 2 млн – вычат 1 млн, то налогом облагается 1 млн.
2. При приобретении недвиж жилого помещения налог вычат предост в размере стоимости этого помещения, но не боле 2млн. руб.  при этом в размер 2 млн не входит плата за заемные средства. !!! ( ипотека)  т.о налог выет 2 млн =%.

Имущ налог вычат единственный, котор может переноситься на след налог период.

4. Профессиональный налоговый вычет предост самозанятым налог лицам: ИП,нотариусы, адвокаты, лица творческих профессий, ученые. Налогоплательщик имеет право уменьш налог базу на размер затрат, понесенных в связи с получением дохода. Размер проф налог вычата определ по правилам гл 25 НК. Если налогоплат не может подтвердить размер затрат, то в зависимости от вида деятельности призюмируется определенная доля. Предост по заявлению вместе с налог декларац

Налоговй период – календарный год

Налог ставки – 5 видов:

1. Общая – 13% примен для доходов, полич резидентами РФ
2. 35% -  применяется для доходов от участия в пари, выигрышей.
3. 6% для доходов в виде дивидендов
4. 30 % - общая налог для нерезидентов
5. 9 % на дивиденды нерезидентов