Бизнес-план предприятия

       Таблица 13 – Расчет возврата кредита при сложном проценте

6. Амортизация основных средств

Основные средства  постепенно изнашиваются, при этом они переносят свою стоимость на стоимость продукции, работ или услуг, осуществляемых предприятием. Этот перенос осуществляется путем начисления амортизации и включения её в себестоимость.

АМ=СО /СС, где

СО – стоимость оборудования без НДС;

СС – срок службы оборудования в месяцах.

Начислим амортизацию оборудования (АМ), таблица 14

2) Станок для обработки подошвы 34745,77 /(10×12) = 289,54 руб. в месяц

3) Нематериальные активы: Программное обеспечение ведения бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия. Версия 7.7» 49152,55 / 10×12 = 409,60

Таблица 14 – Начисление амортизации

Юридическая справка о системе налогообложения в России. Согласно п.2 ст. 346.13 НК РФ в течение 5 дней после регистрации  предприятия необходимо подать заявление о выборе системы налогообложения, в противном случае предприятие будет на общем режиме налогообложения. Российская налоговая система состоит из нескольких налоговых режимов:

        общий режим налогообложения;

        упрощенная система налогообложения (УСНО);

        система налогообложения в форме единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

        система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

        система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

При создании предприятия малого и среднего бизнеса учредители вправе выбрать одну из систем налогообложения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Этот вопрос является одним из важнейших при создании организации, поскольку именно от выбранной системы налогообложения зависит, сколько и каких налогов должна будет уплачивать организация. Рассмотрим три основных режима налогообложения сферы обслуживания:

а) общий режим налогообложения. На этом режиме находятся бюджетные организации, крупные частные предприятия, предприятия малого и среднего бизнеса, если они не подпадают под другой, обязательный для них, режим налогообложения.

Традиционная (классическая) система или, как ее еще называют, общий режим налогообложения предусматривает уплату наибольшего количества налогов. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения. В противном случае они могут принять решение о применении других систем налогообложения.

С момента регистрации ко всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям автоматически применяется общий режим налогообложения, если они в пятидневный срок не заявляют в налоговую инспекцию о выбранном режиме. В соответствии, с которым им приходится платить налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственную пошлину, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, вести налоговый и бухгалтерский учет и сдавать декларации по каждому налогу. Для индивидуального предпринимателя вменяется все тоже самое, но вместо декларации по налогу на прибыль он должен сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Как правило, общий режим налогообложения выбирают организации, которым просто необходимо быть плательщиком НДС и указывать сумму НДС в счетах-фактурах, в связи с тем, что основными покупателями их продукции, услуг являются организации также находящиеся на общем режиме налогообложения.

Выбрав эту налоговую систему при постановке и организации бухгалтерского учета, малое предприятие должно вести учет методом двойной записи с применением плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», других Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), Типовых рекомендаций Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н.

В соответствии с типовыми рекомендациями малое предприятие при учете доходов и расходов может использовать как метод начисления, так и кассовый метод, согласно которому доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете по мере их оплаты. Избранный метод фиксируется в учетной политике.

Кроме того, малые предприятия обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять её в налоговую инспекцию и другим внешним заинтересованным пользователям.

б) упрощенная система налогообложения. На этом режиме находятся предприятия (по желанию) малого и среднего бизнеса.

УСНО, как и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, представляет собой замену трех налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество) одним платежом, однако, этот платеж не является фиксированным и зависит от результатов деятельности налогоплательщика (с учетом выбранного им объекта налогообложения). В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, согласно ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Необходимо учитывать, что объект налогообложения в виде доходов целесообразен в тех ситуациях, когда у налогоплательщика будут минимальные затраты (непроизводственная сфера, реклама и иные услуги). В случае, если у налогоплательщика предполагаются значительные документально подтвержденные затраты (это касается, прежде всего, производства), целесообразно выбирать объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Поскольку упрощенная система налогообложения применяется по выбору налогоплательщика, для перехода на данную систему предприниматель должен подать соответствующее заявление.

Согласно 1 п. ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о выборе упрощенной системы налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Возможность применения УСНО конкретным налогоплательщиком зависит от нескольких условий. Первое ограничение не касается вновь созданных организаций. Согласно п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 45 млн. рублей.

в) система налогообложения в форме единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется налогоплательщиком при осуществлении им следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ): оказание бытовых услуг, кроме услуг по техническому обслуживанию автотранспорта; ветеринарных услуг; оказание услуг общественного питания и др.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход достаточно удобна и выгодна для налогоплательщика, поскольку:

а) освобождает его от обязанности вести в полном объеме бухгалтерский учет (сдавать балансы и иную бухгалтерскую отчетность);

б) предусматривает замену общих налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество) одним фиксированным платежом, независящим от результатов деятельности налогоплательщика.

Фиксированный платеж определяется в зависимости об объективных показателей деятельности налогоплательщика – физических показателей базовой доходности, например, количества работников, торговых мест, площади торгового зала либо зала обслуживания посетителей.

Данная система не освобождает от ведения налогового учета (в виде сдачи налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход).

Налоговым законодательством также не запрещено смешенное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком.

Изменение системы налогообложения. Понятие перехода на ту или иную систему налогообложения не всегда подразумевает свободу выбора. Наиболее жестко ограничение проявляется применительно к единому налогу на вмененный доход: при осуществлении видов деятельности, с которых взимается ЕНВД, налогоплательщик обязан уплачивать ЕВНД, изменить систему налогообложения в отношении этих видов деятельности налогоплательщик (за исключением заключения договора о совместной деятельности) не вправе.