Отклонения от бюджета и контроль затрат

Содержание

Введение ___________________________________________________________________________3

1. Теоретические  основы бюджетирования_______________________________________________4

1.1 Сущность, функции, задачи и цели бюджетирования ___________________________________4

1.2 Виды  бюджетов___________________________________________________________________5

2. Контроль  затрат по центрам ответственности___________________________________________9

2.1 Классификация затрат для целей контроля ____________________________________________9

2.2 Центры  ответственности __________________________________________________________10

3. Контроль выполнения бюджета предприятия __________________________________________13

Заключение ________________________________________________________________________15

Список  используемой литературы _____________________________________________________16 

 

Введение

     Почему  компании переходят на бюджетное  управление? В современных организациях многие задачи могут быть реализованы  в системе управленческого анализа - внутреннего экономического анализа, нацеленного на оценку как прошлых, так и будущих результатов  хозяйствования структурных подразделений  организации. Какими финансами будет  располагать их организация в  определенный период времени? Как спланировать и распределить прибыль? Как сократить  издержки? Для того чтобы построить  на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию  управления финансами. Сначала прорабатываются  и регламентируются структура центров  финансового учета компании, структура  бюджетов и другие важные методологические области. Далее наступает черед  автоматизации, который заключается  в выборе и внедрении программного решения, которое станет надежным инструментом поддержки построенной системы  управления финансами компании. В  результате введения формальных критериев  отбора бюджетов и автоматизации  этого процесса компании удается  снизить сроки подготовки и согласования бюджетов за счет уменьшения количества обсуждений.

     После того как бюджет разработан и принят, реальные показатели деятельности предприятия  должны сравниваться с запланированными. 

     Цель  реферата изучить систему контроля бюджета и анализ отклонений. 

     Для достижения поставленной цели нужно  решить следующие задачи: изучить  значение бюджета в управленческом учете; рассмотреть технологию составления  бюджета предприятия; изучить основные принципы построения системы контроля бюджетного процесса предприятия и  вычисление отклонений и их анализ. 

 

 

     1. Теоретические основы  бюджетирования.

     1.1 Сущность, функции,  задачи и цели  бюджетирования 

     Бюджетирование - создание технологии планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов, с помощью определенных финансовых инструментов – бюджетов.

     Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период времени в целом и по отдельным под периодам.

     Система бюджетов

     Функции бюджетирования

1. Бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического планирования, и процесс формулировки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов.
2. Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности компании. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль.
3. Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации продукции, инвестиционной деятельности и т.д.
4. Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

     Основными задачами бюджетирования являются:

1. Планирование. Подготовка планов и бюджетов позволяет менеджерам намечать конкретные цели в будущем, предвидеть проблемы и находить пути их решения, определять направление развития, обосновывать выделение финансовых ресурсов.
2. Анализ и Контроль. Контроль за деятельностью Компании может быть осуществлен путем сопоставления фактических результатов с запланированными.
3. Координация. Процесс формирования бюджета Компании заставляет отделы и отдельных руководителей работать сообща, чтобы обеспечить достижение намеченных целей.
4. Оценка. Поскольку бюджет является планом, выраженным в деньгах, степень его выполнения может быть использована в качестве критерия оценки результатов деятельности отделов и руководителей.
5. Мотивация. Бюджет отражает ожидаемые от конкретных исполнителей финансовые результаты и выступает в качестве одного из стимулов к их достижению.

     Основными целями бюджетирования являются:

1. Эффективная организация процесса управления Компании
2. Децентрализация финансового управления
3. Обеспечение взаимосвязи между стратегией и оперативной деятельностью Компании
4. Максимально эффективное использование всех ресурсов предприятия

 

 

  1.2 Виды бюджетов

     1) Финансовые (Основные) бюджеты

     - бюджет доходов и расходов,

     - бюджет движения денежных средств,

     - расчетный баланс;

     Бюджет  доходов и расходов (БДР) – определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, т.е. его прибыльность.

     Бюджет  движения денежных средств (БДДС) носит более очевидный характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. БДДС определяет “платежеспособность” предприятия как разницу поступлений и “выбытий” денежных средств за период.

     Бюджет  по балансовому листу (ББЛ) - определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. ББЛ является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе БДР и БДДС.

     2) Операционные бюджеты

     - бюджет продаж,

     - бюджет прямых материальных затрат,

     - бюджет управленческих расходов  и другие;

     3) Вспомогательные бюджеты

     - бюджеты налогов,

     - план капитальных (первоначальных) затрат,

     - кредитный план и другие;

     4) Дополнительные (специальные) бюджеты

     - бюджеты распределения прибыли,

     - бюджеты отдельных проектов и  программ.

     Бюджет  продаж

     Процесс бюджетирования начинается с составления  бюджета продаж. Это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном  объеме продаж, цене и ожидаемом  доходе от реализации каждого вида продукции. Качество составления бюджета  продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании. Составление бюджета  продаж начинается с прогнозов реализации продукции или услуг. Этот прогноз  обычно составляется так, чтобы показать предполагаемую реализацию по месяцам, неделям и даже по дням. Бюджет продаж показывает предполагаемый сбыт каждого  вида или группы продукции как  в денежном, так и в натуральном  выражении. При большой номенклатуре товаров необходимо их группировать. В этом случае бюджет продаж составляется по группам товаров и средним  ценам для каждой группы. Если совокупная доля отдельных товаров в общем  объеме продаж достаточно велика (не менее 50%), в бюджете продаж они не группируются. 
 
 

     В целом к бюджету продаж предъявляются  следующие требования:

1. бюджет должен отражать месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
2. бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
3. бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;
4. в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг

     Бюджет  производства

     Это производственная программа, которая  определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном  периоде (в натуральных показателях).

     Производственный  бюджет дает возможность координировать сбыт, производство и товарные запасы. Он представляет собой наметку объема производства, необходимого в течение  бюджетного периода, чтобы удовлетворить  требования сбыта. Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних  закупок.

     Бюджет  закупок производства

     Бюджет  материалов - это документ, в котором  указывается предполагаемое количество материалов (как деталей, так и  сырья), необходимых для удовлетворения производственных потребностей. Прогноз  запасов сырья и материалов необходим  для корректного формирования бюджета  закупок, рассчитываемого с учетом потребности на производственную программу, имеющихся остатков на складе и нормативного страхового запаса.

     Методика  составления исходит из следующего:

• все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
• прямые затраты на сырье и материалы - затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
• бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
• объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
• бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

     В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.

     Бюджет  прямых затрат на оплату труда

     Это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного  производственного персонала.

     При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

• он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;
• в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

     Если  на предприятии накопилась задолженность  по оплате труда или предприятие  подозревает, что не сможет выплачивать  заработную плату в установленные  сроки, то дополнительно к бюджету  прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности  по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и  материалов.

     Бюджет  производственных накладных  затрат

     Это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

     Бюджет  управленческих расходов

     Это плановый документ, в котором приведены  расходы на мероприятия, непосредственно  не связанные с производством  и сбытом продукции. К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела АСУ, ОТиЗ, отопление  и освещение помещений непроизводственного  назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство  управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется  с помощью норматива, в котором  роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).