Лекции по "Бюджету и бюджетному учету"

- те же, что и при учете распределяемых доходов;

- платежные поручения управлений ФК на перечисление средств в Б - при учете доходов, зачисленных на счета средств Б со счета по учету распределяемых доходов;

- уведомления о поступлениях в иностранной валюте - при учете средств, поступивших в иностранной валюте.

Для учета операций по доходам Б органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения Б, применяют счета БУ:

а) 0 203 02 000 «Средства единого счета Б в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения Б» и 0 203 05 000 «--“-- в иностранной валюте»: для учета средств Б на банковских счетах, открытых органам кассового обслуживания в рублях и иностранной валюте; разряды 24-26 при поступлении средств 510, при выбытии 610;

б) 0 307 00 100 «Расчеты по операциям единого счета Б в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения Б, по доходам»: для учета расчетов по операциям, производимым по единому счету Б в рамках кассового обслуживания исполнения Б по доходам; разряды 24-26 зависят от экономического содержания дохода (110 - налоговые доходы, 120 - доходы от собственности и т.д., 180 – прочие доходы, в т.ч. невыясненные, по которым нет оснований к зачислению по счетам кассовых поступлений);

в) 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям в Б»: для учета расчетов между органами кассового обслуживания по поступлениям в Б (дебиторская задолженность по внутренним расчетам); разряды 24-26 при увеличении дебиторской задолженности 560, при уменьшении 660;

г) 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям в Б»: для учета расчетов между органами кассового обслуживания по поступлениям в Б (кредиторская задолженность); разряды 24-26 при увеличении кредиторской задолженности 730, при уменьшении 830.

Операции по учету доходов Б, отражаемые органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения Б:

1) поступление на счет средств Б:

- в рублях: Д 1 203 02 510, К 1 307 00 100;

- в иностранной валюте: Д 1 203 05 510, К 1 307 00 100;

2) поступление на счет средств Б сумм, требующих выяснения:

- в рублях: Д 1 203 02 510, К 1 307 00 180;

- в иностранной валюте: Д 1 203 05 510, К 1 307 00 180;

3) возврат платежей со счета средств Б, ранее зачисленных как невыясненные:

- в рублях: Д 1 307 00 180, К 1 203 02 610;

- в иностранной валюте: Д 1 307 00 180, К 1 203 05 610;

4) отнесение на доходы Б платежей, ранее зачисленных как невыясненные: Д 1 307 00 180, К 1 307 00 100;

5) возврат доходов со счета средств Б:

- в рублях: Д 1 307 00 100, К 1 203 02 610;

- в иностранной валюте: Д 1 307 00 100, К 1 203 05 610;

6) зачет переплаты одних видов платежей в счет других, поступивших на счет средств Б: Д 1 307 00 100, К 1 307 00 100;

7) перечисление со счета по учету распределяемых доходов Управления ФК на счет средств федерального Б ФК:

- запись в Управлении ФК: Д 1 211 00 560, К 1 307 00 100;

- запись в ФК: Д 1 203 02 510, К 1 308 00 730.

Для учета операций по доходам Б органы, организующие исполнение Б, применяют счета БУ:

а) 0 202 01 000 «Средства единого счета Б» и 0 202 03 000 «Средства Б в иностранной валюте»: на них отражаются средства соответствующих Б в рублях и иностранной валюте; разряды 24-26 при поступлении средств 510, при выбытии 610;

б) 0 402 01 100 «Поступления в Б по доходам»: на нем учитываются доходы соответствующего Б; разряды 24-26 зависят от экономического содержания дохода (110 – налоговые доходы, 120 - доходы от собственности и т.д., 180 – прочие доходы, в т.ч. невыясненные, по которым нет оснований к зачислению по счетам кассовых поступлений;

в) 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям в Б»: на нем учитываются расчеты между органами, организующими исполнение Б, по поступлениям в Б (дебиторская задолженность); разряды 24-26 при увеличении дебиторской задолженности 560, при уменьшении 660;

г) 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям в Б»: на нем учитываются расчеты между органами, организующими исполнение Б, по поступлениям в Б (кредиторская задолженность); разряды 24-26 при увеличении кредиторской задолженности 730, при уменьшении 830.

Операции по учету доходов Б, отражаемые органами, организующими исполнение Б:

1) поступление доходов на счет средств Б:

- в рублях: Д 1 202 01 510, К 1 402 01 100;

- в иностранной валюте: Д 1 202 03 510, К 1 402 01 100;

2) поступление на счет средств Б сумм, требующих выяснения:

- в рублях: Д 1 202 01 510, К 1 402 01 180;

- в иностранной валюте: Д 1 202 03 510, К 1 402 01 180;

3) возврат платежей со счета средств Б, ранее зачисленных как невыясненные:

- в рублях: Д 1 402 01 180, К 1 202 01 610;

- в иностранной валюте: Д 1 402 01 180, К 1 202 03 610;

4) отнесение на доходы Б платежей, ранее зачисленных как невыясненные: Д 1 402 01 180, К 1 402 01 100;

5) возврат доходов со счета средств Б:

- в рублях: Д 1 402 01 100, К 1 202 01 610;

- в иностранной валюте: Д 402 01 100 К 202 03 610;

6) зачет переплаты одних видов платежей в счет других, поступивших на счет средств Б: Д 402 01 100, К 402 01 100;

7) перечисление поступлений со счета по учету распределяемых доходов Управления ФК на счет средств федерального Б ФК:

- запись в Управлении ФК: Д 211 00 560, К 402 01 100;

- запись в ФК: Д 202 01 510, К 308 00 730.

3. Регистры аналитического учета.

Операции органов ФК отражаются в следующих регистрах аналитического учета:

а) только  для учета доходов Б:

Ведомость учета внутренних расчетов: формируется органами кассового обслуживания и органами, организующими исполнение Б, отдельно по каждому счету и по каждому контрагенту, отдельно по полученным и переданным средствам; итоги подводятся ежедневно нарастающим итогом с начала года;

б) для учета доходов Б и распределяемых доходов:

Сводный реестр поступлений и выбытий средств Б формируется за текущий операционный день; в нем регистрируются суммы поступлений (в т.ч. с единых счетов, суммы невыясненных поступлений), суммы перечислений в Б и суммы возвратов плательщикам и процентов по ним; операции по перечислению средств в Б отражаются в реестре на основании Сводной ведомости поступлений, подлежащих перечислению в Б; операции из реестра ежедневно отражаются в Журнале по прочим операциям;

Ведомость учета невыясненных поступлений; в ней отражаются суммы поступлений, отнесенные в текущем операционном дне к невыясненным, результаты выяснения их принадлежности; перечисляемые в Б суммы невыясненных поступлений в Ведомости не отражаются; суммы невыясненных поступлений и их перечисление в Б отражается в Сводном реестре;

Журнал регистрации внебанковских операций; в нем регистрируются за текущий операционный день: уведомления администраторов поступлений в Б об уточнении вида поступлений (в т.ч. платежей мимо счета органов ФК для учета и распределения поступлений), справки органа ФК;

Ведомость учета внебанковских операций: в ней отражаются суммы перерасчетов поступлений между Б, исполненные за текущий операционный день, зачетов излишних платежей и подлежащих возмещению налогов, результаты уточнения вида поступлений (в т.ч. платежей мимо счета органов ФК для учета и распределения поступлений); Ведомость формируется с учетом сумм исполненных перерасчетов, сумм по операциям зачетов, уточнения вида поступлений в пределах сумм по каждому Б по данным Ведомости распределения поступлений; операции  ежедневно заносятся в Журнал по прочим операциям;

Журнал регистрации возвратов (возмещений): в нем регистрируются принятые к исполнению органом ФК от администратора поступлений платежные документы на возврат, а также платежные документы органа ФК на возврат поступлений, принадлежность которых к доходам Б не установлена;

Ведомость учета возвратов (возмещений): в ней отражаются операции по возврату излишних сумм из Б с подведением итогов по каждому коду БКл, исходя из объемов поступлений в Б за текущий день;

Журнал по прочим операциям: в нем ежедневно отражаются данные из Сводного реестра поступлений и выбытий средств Б и Ведомости учета внебанковских операций; итоговые суммы, записанные по дебету и кредиту счетов БУ, группируются для последующего отражения в Главной книге;

Сводная ведомость учета поступлений формируется по итоговым данным всех проведенных за текущий день операций; ее показатели формируются на основании данных Сводного реестра поступлений и выбытий средств Б и Ведомости учета внебанковских операций; итоговые показатели Ведомости должны равняться остаткам на счетах Главной книги по соответствующему коду;

Главная книга формируется ежедневно на основании показателя «Обороты для Главной книги» Журнала по прочим операциям по соответствующим счетам БУ;

в) только для учета распределяемых доходов:

Ведомость распределения поступлений; в ней учитываются суммы поступлений за операционный день, распределенных по нормативам отчислений и подлежащих перечислению в Б, фактически перечисленные в Б суммы поступлений с учетом осуществленных в предыдущий день возвратов; ведомость формируется на основании данных раздела 1 «Поступления в бюджет» Сводного реестра;

Ведомость учета перерасчета поступлений между Б: в ней отражаются суммы перерасчета поступлений между Б;

Сводная ведомость поступлений, подлежащих перечислению в Б, формируется для определения таких сумм на основании данных Ведомости распределения поступлений, Ведомости учета возвратов (возмещений) и Ведомости учета внебанковских операций; по итоговым данным Ведомости органом ФК формируются платежные поручения на перечисление, которые представляются в банк не позднее следующего рабочего дня после получения из банка выписки; перечисления включаются в Сводный реестр поступлений и выбытий средств в за соответствующие даты;

Реестр перечисленных поступлений формируется дополнительно к платежному поручению, если текстовая часть поля «Назначение платежа» платежного поручения не вмещает все виды поступлений;

Журнал регистрации реестров перечисленных поступлений: в нем регистрируются угадайте кто;

Справка о перечислении поступлений в Б: в нем отражаются суммы поступлений, перечисленных управлениями ФК в Б; показатели Справки формируются на основании данных Сводного реестра поступлений и выбытий средств Б и Ведомости учета внебанковских операций.

Тема 8. Учет расходов.

1. Учет операций по расходам  бюджетов, осуществляемым в безналичной форме

Первичными документами являются платежные поручения, прилагаемые к выпискам с банковских счетов. Регистры аналитического учета:

Сводный реестр поступлений и выбытий средств Б;

Ведомость учета внутренних расчетов; на основе 1);

Журнал по прочим операциям - данные из 1); группировка итоговых сумм, записанных по дебету и по кредиту соответствующих счетов бухучета для последующего отражения в Главной книге;

Главная книга ежедневно формируется на основании журнала 3).

Учет операций по расходам Б возложен на органы, осуществляющие кассовое обслуживание и организующих исполнение Б. Учет расходов осуществляется на счетах учета средств Б, открытых органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения Б в ЦБ, его учреждениях или уполномоченных кредитных организациях. Для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения федерального Б по расходам, отделения Федерального казначейства открывают главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств лицевые счета. Это регистры аналитического учета к банковскому счету по учету средств того или иного Б. Для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения региональных и местных Б по расходам, лицевые счета открываются главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств в органах, осуществляющих кассовое обслуживание или организующих исполнение Б.

В лицевых счетах отражены доведенные до получателей лимиты бюджетных обязательств, принятые бюджетные обязательства, операции по кассовым расходам, другим. Расходы бюджетополучателя осуществляются путем списания денежных средств со счета средств соответствующего Б.

Для осуществления расходования средств федерального Б управление ФК перечисляет средства, подлежащие зачислению в федеральный Б со счета доходов, распределяемых между Б, на счет средств федерального Б, открытый ФК. Расходы получателей средств федерального Б, осуществляемые в безналичной форме, производятся со счета средств федерального Б, открытого ФК и управлению ФК. Для осуществления кассового расхода за счет средств Б бюджетополучатели представляют платежные и иные документы по принятым денежным обязательствам на проверку в отделение ФК по месту открытия лицевого счета. Документы: договоры или государственные контракты, документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств по оплате (накладные, акты приемки-передачи, счета). Документы, представленные бюджетополучателями, проверяются отделением ФК на соответствие требованиям бюджетного законодательства РФ, утвержденным и зачисленным на лицевые счета получателей лимитам бюджетных обязательств по кодам ОСГУ. На правильно оформленных документах ставится отметка отделения ФК с указанием даты исполнения. Санкционирование денежного обязательства получателей к оплате является основанием осуществления кассовых расходов за счет средств федерального Б.

При расчетах за счет федерального Б в безналичной форме отделение ФК, в котором открыт лицевой счет получателя, составляет заявку на перечисление средств федерального Б на основе представленных получателем платежных документов. Заявка направляется в электронном виде в управление ФК. К ней прилагаются реестры платежных поручений. На основе заявок отделений ФК и платежных документов получателей, представленных в управление ФК, составляет заявку на перечисление средств федерального Б и в электронном виде передает ее в ФК. ФК на основе поступивших заявок от управлений формирует и направляет в учреждения ЦБ платежные поручения на перечисление средств со счета средств федерального Б, открытого ФК на счет средств федерального Б, открытого управлению ФК. Управление ФК по получении от ФК средств на расходование, направляет в учреждения ЦБ реестры платежных поручений с .... На основании платежных поручений учреждения ЦБ списывают средства со счета средств федерального Б, открытого управлению ФК, на банковские счета поставщиков товаров, работ, услуг. В управление ФК поступает выписка по счету с приложением исполненных платежных поручений, которая затем передается в отделение ФК. На основании полученной выписки отделение ФК, в котором открыт лицевой счет получателя, на этом счете отражает операции по осуществлению кассовых расходов за счет федерального Б. Управление ФК ежедневно направляет в учреждения ЦБ платежные поручения на списание оставшихся неиспользованных в течение дня средств со счета федерального Б, открытого управлению ФК, на счет ФК.