Основные направления совершенствования доходов и расходов бюджета

       Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. При этом денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно. Субъектом косвенного налога является продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги). Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны; в их составе выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными (по отдельным видам и группам товаров) и универсальными. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях снижения объема производства.

Использование в единой системе разнообразных  по объектам обложения и методам  исчисления прямых и косвенных налогов  позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов - и фискальную, и регулирующую.

      Доходы  бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

      В соответствии с бюджетной классификацией выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

• налоги на прибыль, доход, прирост капитала;
• налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
• налоги на совокупный доход;
• налоги на имущество;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
• прочие налоги, пошлины, сборы.

 

      Рассмотрим  их более подробно.

      Налоги  на прибыль (доход), прирост  капитала:

• Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
• Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц)
• Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок
• Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации
• Подоходный налог с физических лиц и др.

 

      Налоги  на товары и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы:

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам

      минерального  сырья, производимым на территории Российской Федерации и др.

• Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой
• Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам

      минерального  сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации

Налоги  на совокупный доход:

• Единый налог на совокупный доход для субъектов малого

      предпринимательства

• Единый налог на совокупный доход для юридических лиц
• Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Налоги  на имущество:

• Налоги на имущество физических лиц
• Налоги на имущество предприятий
• Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
• Налог на операции с ценными бумагами

 

Платежи за пользование природными ресурсами: 

      

• Платежи за пользование недрами
• Платежи за проведение поисковых и разведочных работ
• Платежи за добычу полезных ископаемых
• Плата за пользование водными объектами (водный налог)
• Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов
• Земельный налог
• Прочие платежи за пользование природными ресурсами

 

      Налоги  на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

• Таможенные пошлины
• Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением

      внешнеэкономических операций

      Прочие  налоги, пошлины, сборы:

• Государственная пошлина
• Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации
• Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации
• Налоги субъектов Российской Федерации
• Местные налоги и сборы
• Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели
• Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
• Прочие налоговые платежи и сборы

 

      Из  неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

• доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и

      муниципальной собственности;

• доходы от реализации государственных запасов;
• доходы от продажи земли и нематериальных активов;
• поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
• административные платежи и сборы;
• штрафные санкции, возмещение ущерба;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.

      Рассмотрим их более подробно:

      Доходы  от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной  собственности, или  от деятельности:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и

      муниципальной собственности

• Дивиденды по акциям, принадлежащим государству
• Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
• Арендная плата за пользование лесным фондом
• Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения
• Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения
• Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в

      государственной и муниципальной собственности

• Проценты по государственным кредитам. предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств
• Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации
• Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности

      Доходы  от продажи имущества, находящегося в государственной  и муниципальной  собственности:

• Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности
• Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций
• Доходы от продажи квартир
• Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования
• Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов
• Прочие доходы.

      Поступления капитальных трансфертов  из негосударственных  источников:

• От резидентов
• От нерезидентов

      Административные  платежи и сборы:

• Неналоговые таможенные платежи
• Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов)
• Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций

      Штрафные  санкции, возмещение ущерба:

• Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий
• Санкции за нарушение порядка применения цен
• Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения
• Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей

      Доходы  от внешнеэкономической  деятельности:

• Поступление средств от централизованного экспорта
• Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности
• Прочие неналоговые доходы

      Безвозмездные перечисления:

• От нерезидентов
• От бюджетов других уровней

      Дотации – бюджетные средства на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

      Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целей.

      Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. 

      Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления

      Многообразие  конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

    Для уяснения роли и значения многообразных  бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному назначению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.