Себестоимость продукции

Актуальные проблемы отечественной науки ФП:

• задача исследования изменения статуса бюджетного, налогового и банковского права – в связи с кардинальными изменениями в государственном устройстве они перестали быть правовыми институтами, стали подотраслями ФП, состоящими из правовых институтов;
• изучение налогового правонарушения и механизма ответственности за него;
• защита прав и интересов налогоплательщика и предоставление ему правовой возможности отстаивать свою правоту;
• вопрос об оптимальном статусе ЦБ РФ, реализующем государственно-властные полномочия по организации функционирования банковской системы в целом – принцип властности ЦБ РФ должен сочетаться с принципом независимости в деятельности кредитных учреждений;
• правовое регулирование финансирования бюджетных учреждений (образование, культура) – исследование правовой базы финансирования из местных бюджетов;
• вопрос об эмиссионном праве – связан с возрастанием роли денег в условиях перехода к рыночной экономике;
• исследование стадий бюджетного процесса (в первую очередь – стадии исполнения бюджета) (связано с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета).

29.2. Характеристика порядка взимания налога на добавленную стоимость.

Плательщики – организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст.143 НК РФ).

Объекты налогообложения – реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; их передача для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ (ст.146 НК РФ).

Налоговый период – устанавливается как календарный месяц (для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн. руб., – устанавливается как квартал) (ст.163 НК РФ).

Налоговая база – при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей произведенных или приобретенных налогоплательщиком на стороне товаров (работ, услуг); при передаче – в соответствии с гл.21 НК РФ; при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с гл.21 НК РФ и Таможенным кодексом РФ.

Ставки налога (Статья 164 НК РФ):

• 0% при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работ (услуг), связанных с транзитной транспортировкой грузов через таможенную территорию РФ, работ, выполняемых в космическом пространстве, драгоценных металлов добытчиками или производителями;
• 10% при реализации: продовольственных товаров, детских товаров, печатных изданий, медицинских товаров согласно перечня НК РФ;
• 18% во всех остальных случаях.

Порядок исчисления и уплаты – сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.166 НК РФ); налогоплательщик уменьшает исчисленное обязательство на величину входящего НДС, уплаченного им самим при приобретении товаров (работ, услуг) (входящий НДС принимается к зачету на основании счета-фактуры).

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК РФ).

Льготы. Освобождаются  от налогообложения:

1. реализация медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
2. медицинские услуги, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
3. реализация продуктов питания студенческим и школьным столовым;
4. архивные услуги;
5. услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования;
6. ритуальные услуги;
7. реализация почтовых марок, монет из драгоценных металлов;
8. услуги по предоставлению в пользование жилых помещений;
9. доли в уставном (складочном) капитале, паи, ц/б, инструменты срочных сделок;
10. услуги по гарантийному ремонту товаров и бытовых приборов;
11. образовательные услуги некоммерческих образовательных организаций;
12. ремонтно-реставрационные услуги;
13. реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
14. услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые соответствующими учреждениями.

Не признаются объектом налогообложения:

1. реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
2. реализация товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ общест. организациями инвалидов;
3. банковские операции;
4. реализация изделий народных художественных промыслов;
5. услуги по страхованию;
6. проведение лотерей, организация тотализаторов;
7. реализация руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов;
8. оказание услуг адвокатами;
9. оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
10. выполнение НИОКР за счет средств бюджетов и средств государственных внебюджетных фондов;
11. услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха;
12. реализация собственной продукции с/х организациями;
13. реализация продукции СМИ;
14. реализация жилых домов, жилых помещений.

Билет № 30

31.1. Понятие валютного контроля. Правовой статус органов и агентов валютного контроля.

ФЗ РФ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Валютный контроль – деятельность государства, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства, предусматривающая валютные ограничения при валютных операциях. Валютный контроль – деятельность уполномоченных государством органов по обеспечению:

5. определения соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых лицензий и разрешений;
6. проверки выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
7. проверки обоснованности платежей в иностранной валюте;
8. проверки полноты и объективности учета и отчетности по валют. операциям и по операциям нерезидентов в валюте РФ.