Прибыль предприятия: формирование, распределение и использование

 

Таким образом, в данном пункте рассмотрены  формирование  финансового результата ООО «Трэк» за 2000 и 2001 год.

После формирования балансовой прибыли  предприятие уплачивает   налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.

Таблица 2 − Налоги из прибыли

Виды налога	Сумма, тыс. руб.		Доля отчислений, %
	Прошлый год	Отчетный год	2000 г.	2001 г.
Налог на милицию	1 262	1 512	3	3
Налог на ЖКХ	95 000	-	1,5	-
Налог на имущество	9 584	8 810	2	2
Налог на прибыль	42 500	107 054	30	35

 

Для анализа и оценки уровня и  динамики показателей прибыли составляется таблица 3, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Таблица 3 − Динамика показателей прибыли

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Отчетный в % к предшествующему периоду
1 Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	11 375	8 680	131
2 Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг	10 656	8 075	131,96
3 Валовый доход	719	605	118,80
4 Расходы периода коммерческие  управленческие	81 342	67 283	120,90 120,80
5 Прибыль (убыток) от реализации	296	255	116
6 Сальдо операционных результатов	-9	-105	8,60
7 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	287	150	191,30
8 Сальдо внереализационных результатов	-	-	-
9 Прибыль (убыток) отчетного периода	287	150	191,30
10 Прибыль остающаяся в распоряжении организации	180	107	168,20
11 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	-	-	-

 

Общий финансовый результат отчетного  периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и  иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Из данных таблицы 3 следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 191,30 %, что привело также к соответствующему  увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль  от реализации товаров, работ, услуг. Это  свидетельствует об относительном  увеличении затрат на производство продукции.

Чистая прибыль  растет быстрее, чем прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Это связано с отменой  начисления налога на ЖКХ, который увеличивал операционные расходы, тем самым  уменьшал налогооблагаемую прибыль. Все  это привело к увеличению прибыли  отчетного периода.

Изменения в структуре прибыли  отчетного периода характеризуются  данными таблицы 4.

Таблица 4 − Структура прибыли

Показатели	Отчетный период, %	Аналогичный период прошлого года, %	Отклонения (+, -)
Прибыль (убыток) отчетного периода, всего в %	100	100	0
В том числе:
а) прибыль (убыток) от реализации	103	170	-67
б) от финансовых операций	-	-	-
в) от прочей реализации	3,14	70,67	-67,53
г) от финансово-хозяйственной деятельности	100	100	0
д) от внереализационных операций	-	-	-
е) чистая прибыль	62,72	71,33	-8,61
ж) нераспределенная прибыль	-	-	-

 

Как следует из данных таблицы 4, в отчетном периоде произошли отрицательные изменения в структуре прибыли. Уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг), от прочей реализации. Уменьшилась также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).

2.2.4 Анализ налогооблагаемой прибыли

После формирования прибыли отчетного  периода,  она корректируется для  целей налогообложения.

Рассмотрим расчет налогооблагаемой прибыли, приведенный в таблице 5.

Таблица 5 − Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб. 

                                                                                            

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонения (+, -)
1. Выручка от реализации товаров,  продукции, услуг	8 680	11 375	+2 695
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции,  работ, услуг	8 075	10 656	+2 581
3.Расходы периода  коммерческие  управленческие	67 2 83	81 3 42	+14 +59
4 Прибыль от реализации  продукции и услуг	255	296	+41
5 Прибыль от прочей реализации	-	-	-
6 Операционным доходы	1	1	0
7 Операционные расходы	106	10	-96
8 Балансовая прибыль	150	287	+137
9 Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения	-8	+19	+27
10 Льготы по налогу на прибыль	-	-
11 Налогооблагаемая прибыль	142	306	+164
12 Ставка налога на прибыль	30 %	35 %	+5
13 Сумма налога на прибыль	43	107	+64

 

Из таблицы 5 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от реализации продукции (услуг), уменьшения операционных расходов и за счет оплаты заказчиками выполненных работ прошлого года (согласно учетной политике «по оплате»).

Но рост себестоимости способствовал уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли.

На основе данных таблицы 5 рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Сумма налога на прибыли изменилась, за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль. Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно  определить  умножением  ее прироста за счет I-фактора на базовую ставку налога:

ΔН_п = ΔП_нхi ∙ С_но/100

где  ΔН_п – прирост  суммы налога на прибыль;

      ΔП_нхi – прирост налогооблагаемой прибыли;

       С_но -  базовая ставка налога на прибыль.

В таблица 6 представлен расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли.

Таблица 6 − Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли

                  

Фактор изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы налога, тыс. руб.
1. Изменение балансовой прибыли	137х0,30	+41,10
1.1.1. Выручка  от реализации  продукции, работ, услуг	2695х0,30	+808,50
1.1.2. Себестоимость реализации товаров,  услуг	2581х0,30	-774,30
1.3. Коммерческие расходы	14х0,30	-4,20
1.1.4.Управленеские расходы	59х0,30	-17,70
1.1. Прибыль от реализации	41х0,30	+12,30
1.2. Операционные расходы	96х0,30	+28,80
4. Изменение суммы прибыли в  результате ее корректировки  для нужд налогообложения	27х0,30	+8,10
5.Отклонение налогооблагаемой  прибыли	164х0,30	+49,20

 

Из таблицы 6 видно, что  основными факторами, оказавшими  влияние на увеличение   налогооблагаемой прибыли оказали – увеличение прибыли от реализации на 12,30, уменьшение операционных расходов на 28,80, и за счет изменения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения на 8,10. Но увеличение себестоимости на 774,30, увеличение коммерческих расходов на 4,20 и управленческих расходов на 17,70 – уменьшили налогооблагаемую прибыль.

Далее рассмотрим формирование чистой прибыли.

2.2.5 Анализ формирования  чистой прибыли

На размер прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия, влияют все  налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть  налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают посредственное влияние  на чистую прибыль – через себестоимость  продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго  порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог  на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются  от  прибыли.

Таким образом, изменение чистой прибыли  под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в  результате изменения налоговой  базы и изменения налоговой ставки.

Налоги из прибыли приведены  в таблице 7.

Таблица 7 − Налоги из прибыли

                                                           

Виды налога	Сумма, тыс. руб.		Доля отчисления, %		Структура, %
	2000 г.	2001 г.	2000 г.	2001 г.	2000 г.	2001 г.
Налог на милицию	1 262	1 512	3	3	0,90	1,30
Налог на ЖКХ	95 000	-	1,5	-	64,0	-
Налог на имущество	9 584	8 810	2	2	6,50	7,50
Налог на прибыль	42 501	107 054	30	35	28,6	91,20
Итого	148 347	117 376	-	-	100	100