Оценка экономической эффективности деятельности предприятия

 

    Используя данные табл.2.4. можно сделать следующие  выводы: в 2003г. выросли затраты по элементу «сырье и материалы», что  было вызвано удорожанием природного газа  во втором квартале . Незначительно  выросли также и энергозатраты.

    Рост  по элементу «заработная плата» был  вызван повышением тарифных ставок и  окладов на 20 % в третьем квартале.

    Увеличение  амортизации основных производственных фондов на 805,96 тыс грн связано  с незначительным введением основных фондов, а также увеличением стоимости  оборудования и установок после  проведения текущих и капитальных  ремонтов.

    Сокращение  прочих расходов связано с переносом  запланированных текущих ремонтов на более поздние сроки.

    Структура себестоимости в рассматриваемые  периоды остается практически неизменной, что говорит о пропорциональном изменении затрат по всем элементам. Наблюдается увеличение материальных затрат на 1216,11тыс грн, что было вызвано  не только удорожанием основных материалов относительно запланированных цен, но и с перерасходами, допущенными в процессе остановок и пусков отдельных цехов и подразделений. Это связано со спецификой химических предприятий, имеющий непрерывное производство. Так, только один пуск цеха 1-Б по производству аммиака в среднем приводит к перерасходу природного газа в сумме 1,5 млн грн.

    В целом за счет изменений по отдельным  элементам затрат  себестоимость  уменьшилась в 2003 году на 577 тыс грн (0,1%), при сокращении объемов ТП на 3,2 % [табл.2.1.], следовательно, характер изменения материальных затрат в  отчетном периоде был нарастающим. 

    Для оценки эффективности использования  материальных ресурсов применяется  система обобщающих показателей (материалоотдача, материалоёмкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат).

    материалоотдача (Мо) – отношение стоимости товарной продукции (ТП) к стоимости материальных затрат (М). Данный показатель характеризует  отдачу материалов, показывая сколько  продукции произведено с каждой гривни потребленных материальных ресурсов. 

    Мо = ТП / М         (2.1), 

    Мо 2002= 591011 / 306798,79 =  1,93 (грн/грн)

    Мо 2003 = 572337 / 308044,90 = 1,86 (грн/грн)

    материалоемкость (Ме) – показатель обратный материалоотдаче. Показывает , сколько материальных затрат фактически приходится на производство единицы продукции. 

    Ме = М / ТП         (2.2), 

    Ме 2002 =  30798,79 / 591011 = 0,52 (грн/грн)

    Ме 2003 =  308044,9 / 572337 = 0,54 (грн/грн)

    коэффициент материальных затрат (Км) – отношение  материальных затрат фактических (Мф) на плановый уровень, пересчитанный  на фактический объем (Мф') 

    Км = Мф / Мф'         (2.3) 

    Км = 308044,9 / 297033,23 =  1,04

    Большой удельный вес материальных затрат в  себестоимости – одна из специфических  особенностей предприятий химической отрасли. Все производства данной отрасли  являются материало-  и  энергоёмкими.

    Анализируя  рассчитанные показатели, можно сделать  вывод, что в отчетном периоде  ситуация несколько ухудшилась. Уровень  материалооотдачи в 2003г. незначительно  снизился, хотя и остается довольно-таки высоким. Показатель материалоемкости относительно 2002г. вырос, что связано  с перерасходами по основным видам  сырья, удорожанием природного газа и электроэнергии в третьем квартале.

    Коэффициент материальных затрат в целом отражает их рост. То есть, при сокращении объемов  производства в отчетном периоде  на 3,2%, себестоимость выпускаемой  продукции уменьшилась лишь на 0,1% за счет опережающего роста материальных затрат.  

    Однако, в отчетном периоде были допущены не только перерасходы по статье «сырье и материалы», но и получена экономия (16 341,1 тыс грн) по некоторым видам  сырья. Отклонения по расходным нормам в разрезе производств за 12 месяцев 2003 года приводятся в прилож.5.

    Анализ  перерасходов, допущенных по отдельным  материальным ресурсам за 12 месяцев 2003 года, приводится в табл. 2.5.

    Таблица 2.5

    Анализ  перерасхода сырья и материалов в 2003 году

 

    Учитывая  специфику работы объединения, каждая остановка и пуск цехов приводят к перерасходу основного сырья. Таким образом, основная причина  использования сырья сверх установленных  норм – неритмичная работа предприятия, которая в свою очередь предопределена существующим спросом на химическую продукцию, его колебаниями.

    Для улучшения качества выпускаемой  продукции, в частности для предотвращения слеживаемости карбамида, были увеличены  вложения смолы КФС по требованию Одесского припортового завода.

    За  счет отклонений от плановых цен в 2003 году получена экономия в сумме 3262,6 тыс грн. Основная сумма приходится на природный газ, фактическая цена на который была ниже запланированной. Однако, в октябре-декабре использовался  природный газ по цене выше плановой. Перерасход составил 3643,7 тыс грн.

    Произведенный анализ показал, что на ряду с натуральными объемами расходуемых материальных ресурсов, величина себестоимости в  значительной мере  зависит от стоимости  приобретаемого сырья и вспомогательных  материалов. Поэтому главными задачами подразделений, занимающихся приобретением  необходимых материальных ресурсов (ОМТС и  ОВЭС) должны быть :  изучение рынка; поиск новых поставщиков  выгодных предприятию; изыскание возможностей снижения затрат по приобретению.  
 
 

    АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 

    Финансовый  анализ как метод познания экономических  процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.

    Основными источниками информационного обеспечения  для анализа финансового состояния  предприятия служат бухгалтерский  баланс (форма №1), отчёт о финансовых результатах (форма №2), другая финансовая отчётность.

    Результатом финансового анализа является оценка финансового благополучия предприятия, состояния имущества и его  источников, скорости оборота всего  капитала и его отдельных частей, доходности используемых средств.

    Анализ  финансового состояния предприятия  начинается с общей характеристики состава и структуры актива и  пассива  баланса. 

 

     АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ 

    Исходные  данные и результаты горизонтального, вертикального и трендового анализа  имущества предприятия, источников его формирования, сведены в табл. 2.6 - 2.7.

    Как видно из табл. 2.7 валюта баланса  к концу 2003 года составила 855 328 тыс. грн. Прослеживается динамика снижения показателя на протяжении исследуемого периода. В 2002 году он снизился на 3%, а  в 2003 году на 9%.  Необходимо отметить, что снижение валюты баланса само по себе не всегда является показателем  негативного положения дел на предприятии.

    Наибольшую  долю в активах занимают необоротные  активы, а именно основные средства (63%). Наблюдается снижение первоначальной стоимости основных фондов. К концу 2003 года она снизилась на 10%. То есть наблюдается выбытие основных фондов. Это связано с работой по реструктуризации предприятия, проводимой в 2002-2003 годах. Она включает в себя передачу в  коммунальную собственность города жилищно-коммунального хозяйства (в III квартале 2002г.) и выделения из имущественного комплекса агрокомплекса «Лесная  дача» (в I квартале 2003г.).

    Этот  фактор частично повлиял и на структуру  собственного капитала. Соответственно уставной капитал в  2002г. снизился на 12% и дополнительно на 2% в 2003г.

    Снижение  первоначальной стоимости основных средств повлияло на величину их остаточной стоимости. Она снизилась по сравнению  с началом 2002 года на 19%. Так же на снижение остаточной стоимости основных средств повлиял высокий уровень  износа оборудования. По сравнению  с 2002 годом он увеличился на 1%. 

 

Таблица 2.6

    Анализ  активов предприятия

 
 

 

     Таблица 2.7

    Анализ  пассивов предприятия