Экономика предприятия

Для определения стоимости реализованных работ и прибыли от реализации продукции построены дифференциальный и интегральный графики планируемых объемов реализации продукции по генподряду и собственными силами (см. приложения).

2.2. Расчет внереализационных расходов

В состав внереализационных расходов, исключаемых из прибыли предприятия до ее налогообложения, включаются налог на имущество и расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

В соответствии с п. 1 ст. 375 и п. 1 ст. 374 Налогового Кодекса РФ (гл. 30 «Налог на имущество»), налоговая база по налогу на имущество рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Расчет остаточной стоимости основных средств и среднегодовой стоимости имущества представьте в таблице 17.

Стоимость основных средств определена, исходя из годовых объемов СМР, выполненных собственными силами, и уровня фондоотдачи. Износ основных средств на начало года составляет 36 %, а на 1-е число каждого последующего месяца износ увеличивается на 0,5 %.

Налогооблагаемая база за I квартал планового года рассчитывается по формуле

И

и

1.01.04

+ И

1.02.04

+ И

1.03.04

+ И

1.04.04

2.1

за год в целом

и      _ ^1.01.04 +^1.02.04 + И] оз 04 + ... + И1П04 +И1Л2.04   + И1-01-05     ^ ^

13

где И] 01.04, И].02.04? И] оз.о4 и т. д. - остаточная стоимость облагаемого налогом имущества на первое число соответствующего месяца.

Расчетные формулы для определения налогооблагаемой базы за первое полугодие и девять месяцев записываются аналогично.

Расчет суммы налога на имущество представлен в таблице 18.

Таблица 18

Расчет суммы налога на имущество предприятия, подлежащего взносу в бюджет

Резерв по сомнительным долгам сформируйте под размер сомнительного долга, который приведен в табл. 7.1 прил. 7 в соответствии с порядком, установленным ст. 266 гл. 25 НК РФ.

Согласно статьи 266 главы 25 Налогового кодекса РФ «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»:

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней -не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода.

Сформированный резерв по сомнительным долгам представлен в таблице

19.

Таблица 19

Резерв по сомнительным долгам

2.3. Расчет и распределение прибыли предприятия

Распределение прибыли строительными предприятиями проводится по различным направлениям. На крупных предприятиях наличие фондов накопления и потребления помогает рационально распределять финансовые средства и осуществлять контроль за их эффективным использованием.

Средства фонда накопления используются на приобретение и строительство основных фондов, проведение научно-исследовательских работ и другие мероприятия.

Средства фонда потребления используются на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников, оказания материальной помощи, оплету путевок, лечения, медикаментов и др. Расходы по фонду потребления носят безвозвратный характер.

При расчете размера прибыли отчетного периода проводилось суммирование финансового результата от реализации продукции и внереализационных операций.

Размер внереализационных доходов примите на 3-5 % больше величины внереализационных расходов. Расчет прибыли отчетного периода нарастающим итогом приведен в таблице 20.

Расчет налога на прибыль представлен в таблице 21. Ставку налога примите действующую на период выполнения работы. В 2007 году ставка налога на прибыль составляла 24 % от налогооблагаемой базы.