Аудит операций с ценными бумагами

     Важным  этапом проверки финансовых вложений является проверка операций по образованию  резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Аудитор проверяет документы, подтверждающие расчетную стоимость ценной бумаги, под которую создан резерв, проверяет выполнение условий устойчивого снижения стоимости ценных бумаг. Аудитор должен получить достаточные аудиторские доказательства того, что оценочное значение (именной таким является данный резерв) является достоверным в данный момент – для этого он проверяет процедуры расчета его величины.  
 
 
 
 

     3.5.8 Проверка формирования  форм отчетности 

     Аудитору  необходимо убедиться, что информация о наличии и движении ценных бумаг организации попадает в соответствующие строки форм бухгалтерской отчетности.

     Таблица 5 Формирование показателей отчетности

      3.6 Особенности аудита  собственных долговых  ценных бумаг организации 

     При выпуске и размещении организацией - заемщиком облигационных займов и финансовых векселей в ходе аудиторской  проверки необходимо установить вид  долговых ценных бумаг, условия их размещения, порядок начисления и выплаты  доходов держателям ценных бумаг, порядок их погашения.

     В ходе аудита проверяется порядок  отражения в бухгалтерском учете  обязательств, возникших у организации - эмитента в результате получения  облигационных займов. Выпущенные эмитентом  облигации должны быть отражены по мере получения взамен на них денежных средств.

     Аудиторской проверке подвергается порядок отражения  в бухгалтерском учете возникающих  разниц между стоимостью размещения облигаций и их номинальной стоимостью, поскольку продажа (размещение) процентных облигаций может производиться по цене выше или ниже номинала. При продаже облигаций по цене выше номинала организация - эмитент получает доход в виде разницы между стоимостью размещения и номиналом. Указанные доходы в полной сумме включаются в состав операционных доходов.

     В конечном счете аудиторская проверка долговых обязательств сводится к удостоверению  законности операций по привлечению  организацией заемного капитала, реальности ее долгов, способности к погашению  возникших обязательств.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, плюс они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета ценных бумаг.

     В силу специфичности объекта учета бухгалтерский учет операций с ценными бумагами мало описан в современной экономической литературе. Поэтому существует довольно большой риск того, что бухгалтер неправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.

     Деятельность  аудиторов снимает проблему, связанную  с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит  устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.

     В данной курсовой работе рассмотрены  методики бухгалтерского учета и  аудита операций с ценными бумагами. Курсовая работа написана на основе современных нормативных документов, тема раскрыта насколько это позволяют рамки подобной работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс РФ: Часть первая. Введена  в действие Федеральным законом  от 30.11.94 № 52-ФЗ;
2. Федеральный закон «О Рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ;
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;
4. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 № 48-ФЗ;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н;
9. Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;
10. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н;
11. Конков В.И. Основы аудита: Учебное пособие. Ч. 2. – Архангельск: АГТУ, 2003. – 140 с.;
12. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003. – 240 с.;
13. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Приориздат, 2003. – 320 с.;
14. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений // Аудиторские ведомости. – 2003. - № 7;
15. Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 // Главбух. – 2003. - № 3;
16. Карзаева Н.Н. Бухгалтерский и налоговый дивидендов по акциям // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 8;
17. Федоров В.В. ПБУ 19/02: Новые правила учета финансовых вложений // Практическая бухгалтерия. – 2003. - № 2;
18. Кеворкова Ж.А. Учет финансовых вложений // Аудитор. – 2003. - № 4;
19. Карзаева Н.Н. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по долговым ценным бумагам // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 12;
20. Кольцов Ю.Ю. Ответы на вопросы // Финансовая газета. Региональный выпуск. –2003. - № 12;
21. Ивашкевич В.Б. Аудиторская проверка долговых обязательств // Аудиторские ведомости. – 2000. - № 1;
22. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений // Бухгалтерский учет. – 2000. - № 22;