Фискальная политика: направления реализации в национальной экономике Республики Беларусь

За последние годы в  Беларуси были предприняты реальные шаги, направленные на устранение диспропорций в налоговом законодательстве:

1. 1 января 2004 г. принят Налоговый кодекс - основной документ, регламентирующий сферу налоговых отношений;
2. сокращено значительное число индивидуальных налоговых льгот и преференций;
3. снижена ставка основного бюджетообразующего налога НДС-до 18%;
4. происходит постепенное уменьшение ставок оборотных налогов и налогов на заработную плату, упрощается механизм их исчисления и уплаты. Планируемое снижение ставки чрезвычайного налога с 4 до 3% и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием я ремонтом жилищного фонда с 0,75 до 0,5% выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), предполагает общее снижение налоговой нагрузки на экономику в размере около 0,5% к ВВП.

Эти мероприятия позволили  реально сократить общую налоговую  нагрузку по текущим налоговым доходам  по сравнению с 2003 г. почти на 3% к  ВВП, сместить структуру налогообложения  в пользу прямых налогов, уменьшить  налогообложение фонда оплаты труда  за счет налоговых платежей.

В то же время тревожит рост целевых бюджетных и внебюджетных фондов, выпадающих из общей концепции  по сокращению уровня изъятия доходов. Основная нагрузка приходится на фонды, механизм исчисления которых предусматривает  обложение либо выручки от реализации продукции, либо увеличение себестоимости.

Создание налоговой системы, адекватной потребностям социально  ориентированной экономики, должно предусматривать комплексность  и целенаправленность в формировании, как системы налоговых платежей, так и прочих неналоговых и  целевых изъятий, базирующихся на единой правовой основе.

Требование комплексности  состоит в том, что налоги и  целевые платежи и отчисления должны быть связаны между собой, органически дополнять друг друга, не противоречить системе в целом. Налоги используются как фискальный инструмент и как инструмент экономической  политики в целом.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой  системы является то, что она почти  не стимулирует формирование в экономике  наиболее важных пропорций развития, а также не содействует прогрессивным  структурным изменениям в институциональных  секторах экономики. Концепция налоговой  реформы, на наш взгляд, должна базироваться не на экстенсивном варианте развития (снижение налоговой нагрузки - важный фактор, но не единственный), а определить в качестве приоритетной цель - налоговое  регулирование, обеспечивающее создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост.

Выбор приоритетов налогообложения  в инновационной сфере должен осуществляться на основе анализа существующих и прогнозируемых ресурсных, спросовых, инфраструктурных и других ограничений развития промышленного производства в целях обеспечения устойчивых конкурентоспособных позиций отечественных товаропроизводителей на внутреннем и внешнем рынках. В то же время недостаточная разработка механизмов налогообложения инновационной деятельности Республики Беларусь в условиях реализации стратегии устойчивого экономического развития, оценки экономических последствий применяемых мер налогового регулирования затрудняет определение и осуществление общей стратегии налогообложения в стране. Основная задача налогообложения в сфере инновационной деятельности - обеспечение инновационной активности и создание избирательной системы льгот. Предоставление различных преференций субъектам инновационной деятельности предполагает дифференциацию и должно быть обусловлено расширением объемов производства конкурентоспособной продукции. Инновационные льготы должны быть гибкими, для чего необходимо осуществлять постоянный мониторинг используемых рычагов применительно к различным субъектам хозяйствования и направлениям деятельности.

От бюджетной политики государства, являющейся ключевым звеном политики экономической, во многом зависят  и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности страны, и степень финансовой активности на международной арене, и даже возможности  предпринимательской деятельности. Благодаря ее умелому проведению удается сосредоточить финансовые ресурсы на приоритетных и общественно необходимых участках развития. Госбюджет может быть и средством преодоления провалов экономики, и их источником.

Самая большая трудность  - совместить эти противоречивые, но взаимосвязанные функции при наличии и давлении особых интересов различных социальных групп. Любое правительство постоянно стоит перед выбором, чему отдать предпочтение: экономическому росту и эффективности или равенству и справедливости, накоплению или потреблению, непосредственному участию в производственном процессе или косвенному воздействию на рыночные стимулы. От этого зависит характер бюджетной политики - и налоговой, и расходной.

Главная особенность стран  с рыночной экономикой состоит в  том, что с помощью бюджета  финансируются по преимуществу те общественные потребности или сферы народного хозяйства, где частная инициатива не работает либо работает плохо, а также, если требуется защита отдельных слоев общества или всего населения. Одновременно через налоги, займы, расходы оказывается воздействие на экономику в целом.

Отбирая часть национального дохода одной рукой и возвращая другой, государство может менять соотношение между накопляемой и потребляемой компонентой национального дохода, стимулируя расширение потребительского спроса либо, напротив, поощряя сбережения, меняя их структуру. Подобные инструменты широко используются для проведения социальной, антициклической, антиинфляционной политики, усиления или сдерживания темпов экономического роста.

Отличительная особенность  формирования бюджета в нашей  стране в последние годы - его социальная направленность.

Беларусь занимает одно из ведущих мест в СНГ после России и Казахстана по уровню среднемесячной заработной платы (табл.1).

Таблица 1. Средняя заработная  плата в странах мира в 2011 году

Ключевую роль в создании материального базиса для престарелых  и нетрудоспособных граждан (таких  в настоящее время насчитывается 2452,8 тыс. человек) играет пенсионное обеспечение, являющееся важнейшей составляющей системы социальной защиты. Из них  наиболее многочисленная категория  - получатели трудовых пенсий по возрасту. Увеличение обусловлено как ростом количества пенсионеров, так и повышением их благосостояния. Размер средней пенсии по возрасту составляет 160 долл. США.

Одним из инструментов государственной  поддержки малообеспеченных слоев  населения служит адресная социальная помощь. В 2004 году ее получили 23 тыс. человек. Приоритет отдавался неполным и  многодетным семьям, воспитывающим  несовершеннолетних детей (92%), одиноким инвалидам. Средний размер выплат на одного человека в месяц достиг 19,7 тыс. рублей.

Основная цель бюджетно-налоговой  политики на 2006-2010 годы -обеспечение финансовой и социальной стабильности в стране, что должно способствовать созданию макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки народного хозяйства, снижению налоговой нагрузки и повышению жизненного уровня. Для этого, несомненно, потребуется более тесная увязка с макроэкономическими тенденциями и формирование бюджетов в рамках среднесрочного планирования.

При сохранении высокого уровня социальных расходов бюджетная политика будет направлена на оптимизацию  государственных обязательств, повышение  эффективности и результативности расходов на основе совершенствования  форм и процедур их финансирования. Необходимо обеспечить устойчивость существующей системы, а также прозрачность деятельности в ее рамках, что обусловит введение в действие Бюджетного кодекса Республики Беларусь.

Для этого, очевидно, следует  консолидировать ресурсы целевых  фондов, отказавшись от их статуса; активнее внедрять программно-целевой  метод при формировании бюджета  на основе соответствующих государственных  среднесрочных и долгосрочных программ, ориентированных на конкретный результат.

Очень важно выработать критерии эффективности бюджетных расходов и подготовить на этой основе предложения  по оптимизации их структуры. Актуальным представляется и упорядочение сети бюджетных учреждений. Здесь целесообразно  исходить из выполняемых ими государственных  функций, потенциала, имеющегося контингента. Назрели также пересмотр принципов  субсидирования реального сектора  экономики, сокращение себестоимости  услуг и рационализация ценообразования  в жилищно-коммунальном секторе.

Надо полагать, в перспективе  не обойтись без повышения общего уровня пенсионного возраста при  более значительном увеличении его  для отдельных категорий работников бюджетной сферы и одновременном  росте размера средней и минимальной  пенсии.

Параллельно нужно стремиться к сбалансированности бюджетов всех уровней и сокращению их дефицита, созданию механизма мониторинга  и управления государственным долгом с целью минимизации рисков и  ограничения его прироста параметрами  экономической безопасности страны. Совершенствование законодательной  и нормативно-правовой базы по формированию бюджета должно осуществляться с  учетом требований Всемирной торговой организации (ВТО).

В 2006-2010 годах вступила в следующую фазу налоговая реформа, призванная закрепить положительные тенденции в этой области: улучшение соответствующего администрирования и выравнивание условий налогообложения для плательщиков.

В результате второго этапа  преобразований основу налоговой системы  составят НДС, акцизы, налоги на доходы и прибыль юридических и физических лиц, а также имущественные, таможенные платежи. Должно повыситься фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды.

Безусловно, продолжатся  унификация налогового законодательства в рамках интеграционного процесса с Российской Федерацией и согласование основных подходов к данной проблеме, связанное с формированием Единого  экономического пространства России, Украины, Казахстана и Беларуси. Большое  значение придается разработке и  принятию Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, которая  определит все обязательные элементы по каждому платежу: состав плательщиков, объекты налогообложения, его базу, ставки, льготы, а также порядок  исчисления налогов, сборов (пошлин) и  сроки их внесения.

Дальнейший рост эффективности  налоговой системы, осуществляемый одновременно с оптимизацией бюджетных  расходов, по нашему мнению, создаст  условия для существенного снижения к 2010 году доли сектора государственного управления.

В основу проекта заложено выполнение параметров Программы социально-экономического развития на 2006 - 2010 годы, одобренной на третьем Всебелорусском народном собрании, и требований Президента, озвученных в Послании белорусскому народу и  Парламенту.

Бюджетно-налоговая политика в 2007 году была направлена на создание макроэкономических условий для  стимулирования экономического роста, упрощение налоговой системы, оптимизацию  налоговой нагрузки, обеспечение  финансовыми ресурсами приоритетных направлений государственных расходов.

В рамках работы по выполнению положений Программы в 2007 году предлагалось отменить чрезвычайный налог (ставка 3% от фонда заработной платы) и отчисления в государственный фонд содействия занятости (ставка 1 % от фонда заработной платы).

Отмена чрезвычайного  налога и отчислений в государственный  фонд содействия занятости уменьшит доходы республиканского бюджета соответственно на 560 и 188 млрд. руб.

Расходы по ликвидации последствий  катастрофы на ЧАЭС будут финансироваться  за счет общих поступлений государственных  доходов, а расходы государственного фонда содействия занятости - за счет средств Фонда социальной защиты населения, предусмотренных на социальное страхование.