Фискальная политика: направления реализации в национальной экономике Республики Беларусь

Экономический смысл этого  эффекта следующий. При снижении ставки налога увеличивается уровень  располагаемого дохода, что приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного  мультипликатора. При понижении  ставок налога с t1 до t2 уменьшается  величина налоговых поступлений  в госбюджет с Т1 до Т2, что приводит к росту располагаемого дохода и смещению положения функции спроса вниз. В результате положение равновесия А1 в экономике смещается также вправо и равновесный ВВП увеличивается (с Y1 до Y2). Пусть значение МРС колеблется в пределах 0,8, а ставка налога на прибыль поэтапно снижается с 28 до 20%. Тогда значение функции спроса при ставке t1 = 28% и t2=20% составит соответственно:

АD1 = a + 0,8Y(1-0,28)+ I  =  a + 0,576Y + I

и  АD2  = a + 0,8Y (1-0,20)+ I = a + 0,640Y + I.

Таким образом, благодаря  мультипликативному эффекту и падению  ставки пропорционального налога, повышается угол наклона линии совокупного  спроса, что приводит к росту равновесного ВВП.

Однако это положение  касается только пропорциональных налогов. Именно они играют роль автоматических стабилизаторов экономики.

Исследования известного экономиста А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов бюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета. Такая зависимость носит методологический характер и называется кривой Лаффера.

На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога tА, после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было установлено, что в Швеции tА соответствует налоговой ставке, равной приблизительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80% и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов. В России снижение налога на прибыль с 35 до 24% и введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало росту налоговых поступлений в бюджет.

Государственные закупки.

Государственные закупки – это часть произведенных в стране или за рубежом товаров и услуг, закупаемых правительством, государственными органами за счет средств государственного бюджета. Такие закупки осуществляются государством для нужд собственного потребления (закупки оборудования, вооружений) и в целях обеспечения потребления населением и резервирования (например, государственные закупки зерна и продовольствия).

Подводя итог, следует сказать, что в экономической литературе фискальная политика рассматривается  с различных сторон. Некоторые  источники утверждают, что это  налоговая политика, которая занимается формированием доходной части государственного бюджета. Другие называют фискальную политику бюджетно-налоговой или налогово-бюджетной  и трактуют, как систему государственных  заказов, налогообложения и трансфертных платежей. Выделяют стимулирующую фискальную политику и сдерживающую. По своей экономической сущности, фискальная политика является мерами, которые предпринимает правительство по изменению государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, трансфертных платежей, субсидий с целью регулирования деловой активности, поддержания высокого уровня занятости и недопущения роста цен. Фискальная политика может преследовать тактические и стратегические цели. Основными инструментами фискальной политики являются налоги и государственные расходы.

Глава 2. Особенности реализации фискальной политики в Республике Беларусь на различных этапах трансформации

Для стран с развитой экономикой характерно автономное рассмотрение проблем  денежно-кредитной и налогово-бюджетной  политики. Однако такой подход представляется неоправданным для стран с  переходной экономикой. На момент возникновения  независимых государств отсутствовали  рыночные отношения и институты, а основная тяжесть по регулированию  экономики приходилась на фискальную политику.

По мере углубления структурных  преобразований, формирования рынка, его  институтов и инструментов роль денежно-кредитной  политики повышается. Разработка и  осуществление денежно-кредитной  политики должны базироваться на теории с учетом текущего состояния экономики, рыночных институтов и их взаимодействия. С этой точки зрения большой теоретический  и практический интерес представляет взаимодействие денежно-кредитной  и фискальной политики.

Денежно-кредитная и фискальная политика в рыночной экономике воздействуют на рынок денег и товаров, то есть оба инструмента экономической политики оказывают влияние на совокупный спрос. Возможности регулирования совокупного предложения оцениваются по-разному. С точки зрения классической школы денежно-кредитная политика непригодна для регулирования деловой активности. Эта роль отводится налогово-бюджетной политике, которая располагает такими инструментами, как ставки налогообложения, тарифные и нетарифные ограничения внешней торговли, установление уровня минимальной заработной платы, пенсий и другие. Сторонники кейнсианства придерживаются мнения, что денежно-кредитная и фискальная политика в равной мере могут использоваться для регулирования совокупного спроса в нужном направлении. Поскольку нормальным состоянием экономики, согласно этой теории, является состояние неполной занятости, оба инструмента можно и нужно применять для стимулирования совокупного спроса. Также существует точка зрения о том, что денежно-кредитную и фискальную политику необязательно координировать между собой. Более того, возможны различные комбинации расширительного и ограничительного использования данных инструментов.

Вопрос, какой инструмент и при каком режиме обменного  курса должен отвечать за внутреннее и внешнее равновесие в открытой экономике, исследовал Манделл. Он пришел к выводу, что при фиксированном обменном курсе денежно-кредитная политика должна отвечать за внешнее равновесие, а фискальная политика больше подходит для достижения внутреннего равновесия. При плавающем обменном курсе сферы ответственности меняются на противоположные.

Переходная экономика  сохраняет высокую степень неоднородности, тогда как стандартная теория рассматривает более или менее  однородную рыночную среду. За время  трансформации сформировался рыночный сектор экономики, что позволяет  сделать вывод о том, что экономика  стала проявлять рыночные реакции.

В странах с переходной экономикой осуществление независимой  политики центральным банком в чистом виде не представляется возможным. Во-первых, это связано с тем, что функции  центрального банка и правительства  не вполне разделены. Во-вторых, в наследство достался или был приобретен за годы трансформации высокий дефицит  бюджета, несбалансированность внешней  торговли, значительный размер государственного долга и дороговизна его обслуживания. В-третьих, имеет место слабость институтов и отсутствие традиций рыночной экономики. Это означает, что организация  эффективного взаимодействия денежно-кредитной  и фискальной политики требует дальнейшего  уточнения и развития. Повышение  доверия к денежно-кредитной политике должно подкрепляться доверием к  фискальной политике.

Прогнозными документами  социально-экономического развития Республики Беларусь на 2005-2010. в области бюджетно-налоговой политики определены следующие цели: совершенствование бюджетно-налоговой системы; снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования; сокращение расходов и дефицита; повышение социальной направленности бюджета и эффективности использования финансовых ресурсов государства; разработка и внедрение в действие Налогового кодекса Республики Беларусь, унифицированного с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Установлены основные параметры  бюджетно-налоговой системы страны:

1. доходы консолидированного бюджета в 2010 году увеличились на 12,2 %;
2. дефицит бюджета в 2010 составил 4%;
3. ограничения уровней внутреннего и внешнего государственного долга 5% и 10% ВВП соответственно.

Основными недостатками налоговой  системы является ее сложность, большое количество налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды со сходной налоговой базой, высокий уровень косвенного налогообложения, субсидирования, дотирования убыточных отраслей (жилищно-коммунального и сельского хозяйства, пассажирского транспорта) и перераспределения средств из республиканского в местные бюджеты.

За анализируемый период в соответствии с прогнозными  документами в бюджетно-налоговой  системе осуществлены следующие  изменения:

1. принят закон «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах»;
2. введена в действие новая бюджетная классификация;
3. с 1 января 2008 года были отменены 5 обязательных платежей в бюджет и в состав государственной пошлины включены лицензионные и регистрационные сборы, ранее действовавшие в качестве самостоятельных налоговых платежей;
4. укреплена база местных бюджетов (подоходный налог с физических лиц, плата за древесину, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог за переработку нефти, налог для субъектов малого предпринимательства полностью зачисляются в местные бюджеты, а также местные целевые бюджетные фонды охраны природы, дорожные и жилищно-инвестиционные фонды, фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукция и продовольствия);
5. введен новый (счет-фактурный) метод расчета НДС и совершается переход на принцип страны назначения;
6. изменены и понижены ставки многих налогов и отчислений (чрезвычайного НДС, на топливо, целевых бюджетных фондов);
7. расширена база налогообложения и введены новые льготы по ряду налогов (на прибыль, НДС, целевые бюджетные и внебюджетные фонды);
8. объединены налоги и отчисления, уплачиваемые из одной базы налогообложения (чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости - 5% от ФЗП; отчисления в республиканский фонд поддержки производителен сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, отчисления средств пользователями автомобильных дорог - 2,5% выручки от реализации продукции, работ, услуг; целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и целевые сборы на поддержание расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, - 2% выручки от реализации продукции, работ, услуг);
9. отменены налог с пользователей автомобильных дорог, 3 местных сбора (за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках) и отчисления в государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки Минстройархитектуры;
10. в целях сокращения количества нормативных правовых актов в сфере налогообложения 21 января 2008 г. принят Указ Президента Республики Беларусь № 27 «Об изменении некоторых указов Президента Республики Беларусь по вопросам налогообложения».

Нельзя не учитывать и  то, что налоговая система страны начала работать в условиях экономического кризиса, свертывания производства на крупных предприятиях, которые  традиционно обеспечивали основные объемы поступлений в бюджет. При  таких обстоятельствах налоговая  система была сориентирована прежде всего на необходимость формирования бюджета, обеспечивающего финансирование всех государственных расходов и регулирование макроэкономического равновесия путем сдерживания бюджетного дефицита (не более 2-3% к ВВП). Необходимость приоритетного финансирования отдельных расходов в режиме бюджетной экономии, в свою очередь, сделала достаточно привлекательными способы аккумулирования доходных источников в виде создания различных целевых бюджетных и внебюджетных фондов.

Как следствие, налоговое  законодательство характеризовалось  фискальной направленностью, нестабильностью.

К наиболее существенным недостаткам  формирования национальной налоговой  системы следует отнести:

1. отсутствие системного подхода в формировании концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост, и соответствующей национальной модели экономики;
2. высокий уровень фискального изъятия за счет применения налоговых и параналоговых инструментов;
3. нестабильность налогового законодательства, что ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантии для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения.

Реформирование налоговой  системы нельзя отождествлять с  перманентной корректировкой порядка  уплаты отдельных налогов, снижением  или увеличением налоговых ставок, предоставлением или ликвидацией  некоторых налоговых льгот. Оно должно базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики. Опыт налогообложения в мировой практике подтверждает тезис, что формирование эффективной национальной налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на вышеуказанных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.