1. Регулирование валютных операций в РФ 

      Валютные  операции являются важнейшей составляющей валютных отношений и занимают особое место. Наиболее общая характеристика валютных операций отражает тот факт, что такие операции всегда связаны  с движением валютных ценностей и иных объектов валютных отношений. Более детальное определение валютных операций может быть дано в следующей формулировке. Валютные операции – это комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой и ценными бумагами, как правило, в форме различного рода сделок, существенной чертой которых выступает движение валюты и ценных бумаг в виде перехода права собственности на них и/или их физического перемещения.

      Валютные  операции в РФ регулируются Федеральным Законом № 173 ФЗ 173-ФЗ от 21.11.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле». Он устанавливает принципы проведения операций с российской и иностранной валютой на территории Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц, при владении, пользовании и распоряжении валютными ценностями, ответственность за нарушение действующего законодательства.

      В целях оперативного решения возникающих  при осуществлении валютных операций проблем и дальнейшего совершенствования валютного законодательства Центральному банку России предоставлено право на издание обязательных к исполнению нормативных актов: инструкций, писем, положений, телеграмм и т.п., которые уточняют и дополняют отдельные вопросы регулирования валютных отношений. Наиболее полным нормативным документом ЦБР является указание Банка России от 15.06.2004 N 1451-У (ред. от 04.05.2005) "Об упорядочении отдельных актов Банка России".

      Важнейшей задачей валютного законодательства является защита российского рубля в условиях параллельного обращения свободно конвертируемой иностранной валюты. Согласно ст. 2 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации без ограничений. ЦБР определяет условия приобретения и использования нерезидентами российских рублей. Нерезидентам разрешено рассчитываться с резидентами как в валюте Российской Федерации, так и в свободно конвертируемой валюте, если иное не предусмотрено в международных договорах с участием России. Нерезиденты могут открывать на свое имя счета в уполномоченных банках Российской Федерации по местоположению своего представительства либо (при отсутствии представительства) осуществлять расчеты в рублях через рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов, открытых в уполномоченных банках. Резиденты не имеют права открывать рублевые счета в банках-нерезидентах и их филиалах на территории Российской Федерации. За их счет и по их поручению запрещено списывать средства с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов. Операции по рублевым счетам нерезидентов осуществляются в соответствии с их режимами, оговоренными в инструкции ЦБ РФ № 16 от 16 июня 1993 г. (ред. от 23.03.98) "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации". 

      Государство гарантирует защиту права собственности  на валютные ценности резидентов и нерезидентов. Федеральные законы определяют виды обязательных платежей в иностранной валюте в бюджеты всех уровней. Правительство Российской Федерации устанавливает порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также жемчугом.

      Приоритетным  направлением валютного регулирования  является внутренний валютный рынок. Его устойчивое функционирование при нестабильном состоянии экономики требует применения директивных ограничений на вывоз валютных ценностей за границу. Юридическим лицам-резидентам запрещено открывать текущие и иные счета в иностранной валюте за границей без разрешения ЦБР. Заявления клиентов на открытие валютных счетов за границей рассматриваются ЦБР с учетом специфики проведения конкретных операций и невозможности открытия подобных счетов в российских уполномоченных банках.

      Устойчивое предложение  иностранной валюты на внутреннем валютном рынке обеспечивается:

• обязательной продажей предприятиями-резидентами 75% валютной экспортной выручки через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах;
• добровольной продажей юридическими лицами (резидентами и нерезидентами) собственных валютных средств по коммерческому курсу при посредничестве уполномоченных банков;
• валютными интервенциями Центрального банка России.

      Операции  с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке Российской Федерации  осуществляются через уполномоченные банки. Спрос на валюту регулируется ограничениями на ее покупку для предприятий и уполномоченных банков. Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки с учетом требований настоящей Инструкции как на межбанковских валютных биржах, так и вне их. Уполномоченные банки осуществляют контроль за своевременной и полной реализацией юридическими лицами части экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке.

      Главные территориальные  управления Банка России совместно  с местными органами Государственной  налоговой службы Российской Федерации  и Инспекцией валютного контроля при Правительстве Российской Федерации  проводят проверки уполномоченных банков по обеспечению правильности и своевременности осуществления расчетов по обязательной продаже части экспортной выручки и применяют санкции в соответствии с действующим законодательством.

      Резиденты и/или уполномоченные банки, нарушившие требования настоящего Указания, несут ответственность в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле».

      При проведении валютных операций нерезидентов на территории Российской Федерации  необходимо учитывать следующие  особенности их регулирования. Согласно ст. 5 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезиденты имеют право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил. Разрешено открытие нерезидентам счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках, на которые могут зачисляться наряду с указанными поступлениями в пользу нерезидентов из-за границы следующие средства:

• платежи от резидентов и нерезидентов за реализуемые товары и услуги на территории Российской Федерации;
• погашение обязательств перед владельцами счетов, проценты, уплаченные уполномоченными банками;
• поступления со счетов других нерезидентов в уполномоченных банках;
• поступления от инвестиций на территории Российской Федерации.

      Средства  с указанных счетов могут использоваться для торговых платежей на территории Российской Федерации, оплаты обязательств перед резидентами и нерезидентами, размещения в срочные вклады, для  инвестиционной деятельности. Они могут  переводиться за границу и быть проданы уполномоченному банку за рубли.

      Контроль  за соблюдением валютного законодательства при проведении валютных операций осуществляется органами и агентами валютного контроля. Основными направлениями валютного  контроля являются:

• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
• проверка выполнения резидентами обязательства по продаже валюты на внутреннем валютном рынке и перед государством;
• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям и операциям нерезидентов в российских рублях.

      Органами  валютного контроля являются Центральный  банк России и Правительство Российской Федерации. ЦБ РФ как основной орган валютного контроля выполняет следующие функции в рамках действующего законодательства;

• определяет порядок и сферу обращения иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте на территории Российской Федерации;
• издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;
• проводит все виды валютных операций;
• устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с валютными ценностями в Российской Федерации, а также правила проведения нерезидентами операций с российскими рублями и ценными бумагами в валюте Российской Федерации;
• утверждает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации;
• устанавливает общие правила выдачи лицензий банками на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;
• вводит единые формы отчетности, документации и статистики валютных операций, порядок и сроки их представления;
• готовит и публикует статистику валютных операций Российской Федерации по принятым международным стандартам.

      Функции валютного контроля осуществляют агенты валютного контроля, например уполномоченные банки, подотчетные ЦБР. Государственный таможенный комитет и его структурные подразделения выполняют функции контроля при перечислении товаров, валютных и рублевых ценностей через границу Российской Федерации. В целях усиления контроля за внешнеэкономической деятельностью, координации деятельности агентов валютного и экспортного контроля создана Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю. До завершения формирования ее органов проверку соблюдения требований валютного законодательства выполняет Государственная налоговая служба Российской Федерации.

       2. Особенности учета операций в иностранной валюте 

      Валютно-обменные операции 

      Учет  валютно-обменных операций, совершаемых  валютно-обменными пунктами уполномоченного банка, регламентируется Инструкцией Центрального Банка РФ от 30 марта 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», а также на основании действующего Положения № 302-П Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Кроме того, о порядке ведения бухгалтерского учета по отдельным видам банковских операций в иностранной валюте существует Указание Банка России от 11 июня 2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

      Все виды валютных операций перечислены  в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. № 173 «О валютном регулировании  и валютном контроле».

      Важным  элементом в определении степени валютных рисков является понятие «валютная позиция». Валютная позиция — это соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте.

      Закрытая  валютная позиция представляет собой  равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте.

      Если  требования банка в иностранной  валюте превышают его обязательства  в той же валюте, то это означает, что у банка длинная валютная позиция. Короткая валютная позиция банка возникает в том случае, если обязательства в иностранной валюте превышают требования в той же валюте.

      Каждому коммерческому банку Банк России устанавливает определенный лимит  открытой валютной позиции, величина которого зависит от величины собственного капитала коммерческого банка.

      Регламент работы валютно-обменных пунктов определяется Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления  уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц». 

      Операции  по купле-продаже  иностранной валюты по поручениям клиентов 

      Расчеты с клиентами по покупке и продаже  уполномоченными банками иностранной  валюты по текущим валютным счетам, открытым уполномоченными банками  клиентам, осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 302-П, Приложением № 3, главой 6, а также в соответствии с Федеральным Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», Указанием Банка России от 17 декабря 2002 г. № 1223-У «Об особенностях покупки юридическими лицами — резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке для осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию».

      Банк  осуществляет операции с юридическими лицами, если клиент обратился в  банк с заявлением на открытие валютного счета. Банк в соответствии с п. 2 ст. 846 Гражданского кодекса РФ должен заключить с организацией договор банковского счета.