Бюджет затрат на оплату труда в торговой организации на примере ЗАО "Тандер"

     Организация является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе. Организация может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде.

     ЗАО «Тандер», управляющая компания сети магазинов «Магнит» основана в 1994 г. как оптовый поставщик бытовой химии и косметики, а с 1997 г. приступила к освоению продовольственного сегмента рынка, став одним из пяти крупнейших дистрибьюторов в России.

     В 1998 году начата работа по развитию розничного рынка: открыт первый магазин самообслуживания. В течение года компания вышла  на лидирующие позиции на юге России, после чего началось продвижение компании в другие регионы. 2000 г. – знаменательный год в истории компании. Руководство принимает решение о реорганизации работы розничного направления. Все магазины переводят в формат дискаунтера и объединяются под брендом «Магнит».

     В период с 2001 – 2005 гг. сеть показала стремительный  региональный рост и заняла первое место в России по количеству магазинов  – 1500 и стала второй по объему выручки  в стране. В начале 2006 года была завершена  реорганизация группы компаний «Магнит», в результате которой ОАО «Магнит» стало холдинговой компанией группы обществ, занимающихся розничной торговлей через сеть магазинов «Магнит».

     В апреле 2006 года компания провела IPO, большая  часть вырученных средств направлена на развитие сети магазинов «Магнит» и разработку формата гипермаркетов под тем же брендом.

     На 1 января 2008 года в компании действуют 49 филиалов, в которых работает более 49 тысяч сотрудников. Организационная структура управления Волгоградского филиала ЗАО «Тандер» наглядно представлена в Приложении 1.

2.2. Система оплаты  труда в ЗАО  «Тандер»

 

     В рамках данной работы является актуальным также анализ системы оплаты труда  на предприятии, так как именно от ее организации зависит особенности принятия и исполнения бюджета затрат на оплату труда.

     Система оплаты труда в ЗАО «Тандер» включает в себя:

     1. базовую заработную плату (оклад  работников предприятия);

     2. премиально-переменную часть базовой  заработной платы стимулирующего характера:

• премия по итогам года;
• премии по итогам квартала;
• разовые выплаты за конкретные результаты работы;
• выплаты различного характера (доплата за работу в ночное время, оплата за работу в выходные и праздничные дни, время нахождения в служебных командировках и др.).

      Таким образом, можно сделать вывод, что  система оплаты труда в ЗАО «Тандер» повременно-премиальная.

     Повременная система оплаты труда предусматривает, что величина заработной платы работников зависит от фактически отработанного ими времени, учет которого ведется работниками в соответствии с документами учета рабочего времени (табелями). Для руководящих работников Правилами трудового распорядка и трудовым договором может устанавливаться ненормированный рабочий день либо работа в режиме гибкого графика рабочего времени.

     Для отдельных категорий работников предусматривается проведение аттестации в соответствии с Положением об аттестации. По результатам аттестации, с целью стимулирования работников в повышении уровня квалификации проводится присвоение категории. Уровень оплаты зависит от достигнутого уровня квалификации и стажа работы в компании.

     При определении рабочего времени, подлежащего оплате, не учитываются следующие периоды:

• время нахождения работников в ежегодном очередном и дополнительном оплачиваемом отпусках;
• время нахождения работников в отпуске без сохранения заработной платы;
• время нахождения работников в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им трех летнего возраста;
• период временной нетрудоспособности;
• период, в течение которого работники были отстранен от работы в порядке, предусмотренном законодательством РФ;
• период, в течение которого работники отсутствовали на работе без уважительных причин, а также период простоя по вине работников.

     Премиально-переменная часть начисляется на должностной  оклад работника за фактически отработанное в отчетном периоде время с учетом доплат и надбавок к базовому окладу.

     Премии  выплачиваются из фонда оплаты труда  работодателя за следующие производственные показатели: за достижения в труде, большой личный вклад в выполнение уставных задач работодателя, своевременное и качественное выполнение трудовых обязанностей, активное участие и большой вклад в  реализацию проектов, качественное и оперативное выполнение других особо важных заданий и особо срочных работ.

     Текущие премии устанавливаются в размере:

• за месяц - по каждой категории сотрудников;
• ежегодно - в индивидуальном порядке в пределах суммы, указанной в решении участника Общества.

     Работникам, проработавшим неполное количество рабочих дней в месяце, текущие  премии выплачиваются пропорционально отработанному времени. В случае неудовлетворительной работы отдельных работников, невыполнения ими должностных обязанностей, совершения нарушений трудовой дисциплины, на основании служебной записки руководителя структурного подразделения о допущенном нарушении такие работники могут быть частично или полностью лишены премии.

     Работники ЗАО «Тандер» могут быть частично или полностью лишены премии в следующих случаях:

• невыполнения или ненадлежащего выполнения должностных обязанностей, предусмотренных трудовым договором или должностными инструкциями;
• невыполнения производственных и технологических инструкций, положений, регламентов, требований по охране труда и техники безопасности;
• нарушения установленных администрацией требований оформления документации и результатов работ;
• нарушения сроков выполнения или сдачи работ, установленных приказами и распоряжениями администрации или договорными обязательствами;
• нарушения трудовой и производственной дисциплины, Правил внутреннего трудового распорядка, иных локальных нормативных актов;
• невыполнения приказов, указаний и поручений непосредственного руководства либо администрации;
• наличия претензий, рекламаций, жалоб покупателей, контрагентов и партнеров;
• необеспечения сохранности имущества и товарно-материальных ценностей;
• упущения и искажения отчетности;
• совершения иных нарушений, установленных трудовым законодательством в качестве основания для наложения дисциплинарного взыскания и увольнения.

     Лишение премии полностью или частично производится за расчетный период, в котором имело место нарушение.

     В 2007 году состав премий от фонда заработной платы был следующим:

• 20% по итогам работы за каждый проработанный месяц в первом квартале 2007 года работникам и 25% руководящим сотрудникам, кроме этого по 30% по итогам работы за квартал;
• 25% по итогам работы за каждый проработанный месяц во втором квартале 2007 года работникам и 30% руководящим сотрудникам, кроме этого по 30% по итогам работы за квартал от оклада;
• 20% по итогам работы за каждый проработанный месяц за третий квартал 2007 года работникам и 25% руководящим сотрудникам, кроме этого по 30% по итогам работы за квартал от оклада;
• 20% по итогам работы за каждый проработанный месяц за четвертый квартал 2007 года работникам и 25% руководящим сотрудникам, 50% по итогам работы за квартал от оклада;
• кроме этого по 50% по итогам работы за год от оклада.

     Перейдем  теперь непосредственно к анализу  построения системы бюджетирования вообще и бюджета затрат на оплату труда в частности.

2.3. Бюджет затрат  на оплату труда  в системе бюджетирования ЗАО «Тандер»

 

     Процесс составления бюджетов на предприятии  осуществляется в соответствии с «Бюджетным регламентом».

     Задачи  системы бюджетирования ЗАО «Тандер»:

• организация перспективного и текущего планирования с целью реализации стратегических и тактических целей предприятия;
• обоснованность выделения финансовых ресурсов на отдельные направления;
• рост эффективности использования имеющихся ресурсов, активов предприятия;
• обеспечение «финансовой прозрачности» предприятий;
• укрепление финансовой дисциплины;
• контроль за изменением финансовой ситуации, повышение финансовой устойчивости, улучшение финансового состояния предприятия;
• совершенствование стимулирования руководителей и работников структурных подразделений за общие конечные финансовые результаты.

     Система бюджетов предприятия представлена следующими:

1. Бюджет доходов и расходов;

2. Бюджет движения денежных средств;

3. Расчетный баланс;

4. Инвестиционный бюджет;

     5. Операционные бюджеты:

• бюджет продаж;
• бюджет закупок;
• бюджет оплаты труда;
• бюджет постоянных расходов по структурным подразделениям;
• кредитный план;
• налоговый план;
• бюджет расходов.

     Следует отметить, что бюджет затрат на оплату труда составляется сначала отдельно по каждому филиалу на основе данных и среднесписочной численности сотрудников филиала, а уже затем составляется сводный бюджет на оплату труда.

     В бюджетном регламенте установлены  следующие моменты, которые следует  учитывать при составлении бюджета  затрат на оплату труда:

     1. Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

     2. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета ставок оплаты труда основного производственного персонала и предполагаемых затрат на премиальную часть

     3. В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

     1) фиксированную часть оплаты труда;

     2) переменную часть оплаты труда.

     4. Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения.

     На  предприятии предусмотрена следующая  форма бюджета затрат на оплату труда, представленная в таблице 1.

     Таблица 1

     Бюджет  затрат на оплату труда ЗАО «Тандер» на примере Волгоградского филиала, магазин №15

Должность	Количество человек	Оклад, руб.	Премия от оклада (в среднем 20 % в месяц), руб.	Итого фонд оплаты труда за месяц, руб.	Отчисления на социальное страхование (25,6%), руб.	Итого затраты на оплату труда (год), тыс. руб.
Управляющий магазином	1	15000	3000	18000	4608	271
Заместитель управляющего магазином	3	13000	2600	15600	3994	235
Бухгалтер	2	10000	2000	12000	3072	181
Кассиры	6	9000	1800	10800	2765	163
Оператор-грузчик	4	11000	2200	13200	3379	199
Администраторы	2	9000	1800	10800	2765	163
Фасовщицы	2	8000	1600	9600	2458	145
Продавец  деликатесного отдела	2	9000	1800	10800	2765	163
Оператор  торгового зала	2	9000	1800	10800	2765	163
Уборщицы	2	5000	1000	6000	1536	90
Итого	26					1772