Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия

Прогнозный отчет о движении денежных средств отражает будущие платежи и поступления. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход – по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств которая постоянно должна быть в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Бюджет денежных средств составляется отдельно по различным видам деятельности.

В соответствии с условием задачи выплаты определяются в размере 95% от суммы начисленных обязательств.

Обязательства включают оплату основных материалов, зарплату основного производственного персонала, общепроизводственные накладные расходы, коммерческие и административные расходы, уменьшенные на сумму амортизации.

Таблица 15.Отчет о движении денежных средств

Начальное сальдо (из кассовой консолидированной сметы)

Поступления от продаж (из кассовой консолидированной сметы. Поступления)

Итого сумма двух первых строк.

Закупка основных материалов = (212228+218079)*0,95

Оплата труда работников = 482812,5*0,95

Итого(Итого платежи в консолидированной смете)

Прочие выплаты 1 110 652-408 792-458 672

Конечное сальдо (Итого конечное сальдо из консолидированной сметы)

Анализируя отчет о движении денежных средств и показатели кассовой консолидированной сметы, мы можем сделать вывод: конечное сальдо на 214448 тыс.руб. (224448-10000=214448) превысило начальное сальдо, это значит, что поступления превысят расходы более чем в 22 раза (224448/10000=22,44). Это свидетельствует о нормальном функционировании предприятия на основании разработанных бюджетов.

2.3. Прогнозный баланс

Последним шагом в процессе подготовки основного бюджета является разработка прогноза финансового положения или прогнозного бухгалтерского баланса для организации в целом.

Сравнительно новый расчет в практике финансового планирования на предприятиях России — разработка планового баланса активов и пассивов на конец прогнозного периода (квартала, года). Составление данного баланса (бюджета по балансовому листу) в разрезе укрупненной номенклатуры статей может оказать существенное влияние на пересмотр финансовой стратегии и тактики предприятия. Если предварительные расчеты показывают, что не достигается необходимая финансовая устойчивость и платежеспособность фирмы, то возможны значительные корректировки чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов, и цели развития, оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Прогнозный баланс позволяет:

•              выявить возможные неблагоприятные для предприятия последствия финансовых решений, принимаемых на планируемый период;

•              проверить математическую правильность процесса бюджетирования в целом. Например, достоверность составленного бюджета движения денежных средств;

•              осуществить анализ финансового состояния предприятия в будущем на основе расчета финансовых коэффициентов по балансовым статьям и оценить их уровень с позиции требований финансового рынка;

•              установить будущую структуру капитала и активов (имущества) предприятия;

•              определить наиболее мобильную часть источников собственных средств в форме чистого оборотного капитала.

При разработке бюджета по балансовому листу следует иметь в виду, что некоторые показатели баланса имеются в результате составления бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств (денежные средства на счетах в банках и в кассе). Ряд показателей берут из предыдущего баланса (например, уставный, резервный и добавочный капиталы).

Таблица 16. Прогнозный бухгалтерский баланс

Прогнозный баланс разрабатывается на основе данных баланса за предшествующий отчетный период.

Сумма по статье «Основные средства» определяется как разница между остаточной стоимостью ОС по балансу и величиной начисленного износа:

ОС1 = 501 750 – 47 000 = 454750

Сумма запасов на конец учетного периода переносится из бюджета запасов.

Величина дебиторской задолженности рассчитывается как разница между выручкой от реализации, увеличенной на сумму переходящей с прошлого периода дебиторской задолженности, и поступлениями от продаж.

ДЗ1 = 1 165 667 + 100 000 – 1 325 100 = 36 900

Денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия – это конечное сальдо отчета о движении денежных средств.

В пассиве баланса величина собственного и резервного капитала остаются без изменения. Добавляется статья «Нераспределенная прибыль», сумма которой определяется на основе прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Кредиторская задолженность = КЗ прошлого года + Мат + ЗП + НР + КР + АР – Аморт – Выплаты = 17076+(212228+218079)+482812,5+235388+58000+9600-26000-21000 -1110652= 75531

Статьи активов и пассивов прогнозного баланса формируются на основе рассчитанных операционных бюджетов, бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и установленных (предполагаемых) данных на начало бюджетного периода.

В первом разделе активов прогнозного баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину внеоборотных активов предприятия. По статьям «Основные средства» и «Нематериальные активы» на начало года формируется остаточная стоимость на основании первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации за предшествующие периоды. С учетом нормы амортизации и планируемых поступлений и выбытий этих активов, определяемых в прогнозах амортизационных отчислений, рассчитывается остаточная стоимость по каждому периоду. В статье «Незавершенное строительство» отражается сумма капитальных затрат организации, по которым еще не завершено строительство,  незакончен процесс их создания или ввода в эксплуатацию, а также расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Сальдо по статье увеличивается на величину средств, планируемых в инвестиционном бюджете, и уменьшается на сумму введенных в эксплуатацию и списанных на счета «Основные средства» и «Нематериальные активы». Прочие внеоборотные активы включают планируемые доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.

По второму разделу «Оборотные активы» отражается стоимость запасов, дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. В расшифровочных статьях «Запасы» показывается стоимость материально-производственных запасов — остатков сырья, материалов, готовой продукции, полуфабрикатов, товарных запасов на складе, стоимость незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Планируемые складские запасы рассчитываются с учетом стоимости на начало периода, величины нормативных значений расходных элементов, а также прироста складских запасов (поступление и расходование средств в прогнозном периоде по каждой группе: произведенная, но неотгруженная продукция: произведенные, но неиспользованные полуфабрикаты; приобретенные, но неиспользованные запасы).

Затраты в незавершенном производстве рассчитываются на основании планируемой стоимости на начало года и прироста незавершенного производства, определяемого как продукция, которая не прошла всех стадий технологического процесса.

Статья «Дебиторская задолженность» формируется по данным прогноза, определяющего величину задолженности прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед предприятием по обязательствам, возникающим по оплате отгруженной готовой продукции, товаров, выполненных работ и прочим сделкам. По статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются суммы предполагаемых краткосрочных финансовых вложений организации. Денежные средства складываются из расчета предполагаемого остатка денежных средств на начало года, находящегося в наличии у предприятия в кассе и на расчетных счетах, и прироста денежных средств. Статья «Денежные средства» определяется как сальдо на начало месяца по бюджету движения денежных средств. По статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей «Оборотные активы баланса».

В пассиве прогнозного баланса формируется третий раздел «Капитал и резервы». По статье «Уставный капитал» отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. Планирование по статье «Резервный капитал» позволяет отразить величину резервного капитала организации и использование суммы образованных резервов на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли или на покрытие балансового убытка. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается с учетом величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации прошлых лет и суммы чистой прибыли (непокрытого убытка), планируемой на прогнозный период. При формировании статьи «Нераспределенная прибыль» необходимо учитывать принятые предприятием решения по погашению сумм непокрытого убытка прошлых лет или распределению прибыли на увеличение сумм резервного капитала, выплату дивидендов.

В пятом разделе прогнозного баланса «Краткосрочные обязательства» выделяют статью «Займы и кредиты», в которой рассчиывается сумма на начало периода непогашенных краткосрочных кредитов и займов (на срок не более 12 месяцев) и прироста денежной массы, планируемой в результате операции привлечения средств с учетом причитающихся к уплате процентов и погашения. По статье «Кредиторская задолженность» рассчитывается величина кредиторской задолженности организации, представляющая собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя обязательств по следующим статьям: