Экономический анализ

    Способы и приёмы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

    К первой относятся такие способы и приёмы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приёмы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда началось широкое применение компьютеров и ЭВМ.

    В число основных традиционных способов и приёмов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода. Рассмотрим некоторые из них.

    3.2.1

    Балансовый  метод состоит в сравнении, соизмерении  двух комплексов показателей, стремящихся  к определённому равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Этот метод широко распространён в практике бухгалтерского учёта и планирования.

    3.2.2

    Анализ  тех или иных показателей, экономических  явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объём производства по стоимости или в натуральных измерителях, объём товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учёте и статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе они используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин. 

    3.2.3

    Экономический анализ начинается по своей сути с исчисления величины относительной. Если бизнес-планом предусматривалось выпустить промышленной продукции на 1.000.000 рублей, а выпущено на 800.000 рублей, то по отношению к заданию это составит 80% (величина относительная).

    Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Конечно, эти явления можно выразить и в абсолютных величинах, но наглядность достигается только через величины относительные. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

    Отражая отношение части совокупности к  совокупности, взятой в целом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и её часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершённого производства).

    3.2.4

    Не  менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их аналитическая значимость состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного – к закономерному, без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени.

    В аналитических расчётах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

    С помощью средних величин (как групповых, так и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов. 

    3.2.5

    Сравнение – наиболее ранний и распространённый способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших, с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, с лучшим, со средними данными.

    Важной  задачей анализа хозяйственной  деятельности является всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлено значение способа сравнения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость и однородность по содержанию и структуре плановых и отчётных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и её реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства).

    Выявленные в результате сравнения отчётных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом устанавливаются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряжённого плана. Для обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей. Необходимо пересчитывать плановую сумму издержек по статьям затрат, зависящим от объёма производимой и реализуемой промышленной продукции.

    Сравнение с предшествующим временем также  широко применяется в экономическом  анализе. Оно проявляется в сопоставлении  хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с  аналогичными предшествующими периодами. Сравнение с прошлым временем связано с определёнными трудностями, которые вызываются нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет в текущих ценах; неверным будет и динамический ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет, построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошлым периодом требует пересчёта цен (чаще всего, в цены базисного периода), пересчёта ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение, к примеру, с доперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.

    Сравнение с лучшим (лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями НТП) может осуществляться как в рамках предприятия, так и за его пределами. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект даёт экономический анализ показателей данного предприятия путём сравнения их с показателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, с показателями предприятий других ведомств (собственников).

    В экономическом анализе показатели предприятия довольно часто сравнивают со средними показателями производственного объединения (концерн, акционерное общество, паевое товарищество с ограниченной ответственностью и др.), но и здесь должны соблюдаться определённые условия и требования. Если в сводном звене объединяются различные по своему производственному профилю предприятия, то средние показатели должны исчисляться по каждой однородной группе предприятий.

    3.2.6

    Группировка – неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определённую классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, которые их обусловливают.

    Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую природу. То же самое можно сказать о причинах и факторах, влияющих на показатели. С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы и лишь после этого – характер их влияния на основе построения групповых таблиц.

    Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных  обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

    Ассоциации, особенно однотипных предприятий, являющихся качественно однородными совокупностями, располагают возможностью широкого применения типологических, структурных и аналитических группировок. При этом объектами изучения могут выступать как сами предприятия или их внутренние подразделения, так и однотипные хозяйственные операции. Структурные группировки используются при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что расширяет границы экономического анализа.

    При построении аналитических группировок  из двух взаимосвязанных показателей  один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй – как результат влияния первого. Следует при этом иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

    Групповые таблицы можно строить как  по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинационные группировки).

    В качестве информационной основы группировки служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или же выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно материалы общегосударственных или региональных переписей; во втором – типологическая выборка.

    3.2.7

    Индексный метод основывается на относительных  показателях, выражающих отношение  уровня данного явления к уровню его в прошлое время или  к уровню аналогичного явления, принятому  в качестве базы. Всякий индекс исчисляется  сопоставлением соизмеряемой (отчётной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными.

    Индексным методом можно выявить влияние  на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика оперирует различными формами индексов (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.), используемыми в аналитической работе.

     Агрегатный  индекс является основной формой любого общего индекса; его можно преобразовать как в средний арифметический, так и в средний гармонический индексы. С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.

     Корректность  определения размера каждого фактора зависит от:

     1) количества знаков после запятой (не менее четырех);

     2) количества самих факторов (связь обратно пропорциональна).

     Принципы  построения индексов: изменение одного фактора при неизменном значении всех остальных, при этом если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объёмного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчётного периода. 

     Пусть Y = а⋅Ь⋅с⋅d. Тогда: 

     При этом: l_Y =l_a⋅l_b⋅l_c⋅l_d.

     Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя. В этом случае влияние отдельных факторов определяется с помощью разности между числителем и знаменателем соответствующих индексов, т. е. также при расчёте влияния одного фактора элиминируется влияние другого:

     Пусть Y = а⋅Ь, где а – количественный фактор, b – качественный. Тогда:

     a₁⋅b₀ —a₀⋅b₀ – абсолютный прирост результирующего показателя за счет фактора а;