Формирование показателей бухгалтерской отчетности

В течение 2007 года наблюдается положительное  изменение показателя прибыли (убытка) от продаж. Это связано с тем, что  темп прироста выручки от продажи  превышает темп роста себестоимости  проданной продукции.

Картина меняется на конец 2008 года: темп роста  расходов на производство продукции  стали расти более высокими темпами, нежели показатель темпа роста выручки  от продажи. В итоге прибыль (убыток) от продаж снизился как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Вышеуказанные изменения в дальнейшем влияют на следующие показатели:

1. прибыль до налогообложения: увеличиваясь в 2007 году на 48,80%, указанный показатель сокращается в течение 2008 года на 50,19%, в том числе и за счет роста прочих и расходов, несмотря на увеличение показателя прочих доходов на 32,82% за два рассматриваемых года;
2. чистая прибыль (убыток) отчетного периода: прослеживаются те же тенденции, что и при расчете прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) до налогообложения, однако на данном этапе в расчеты включаются расходы, связанные с расчетами с бюджетом в виде текущего налога на прибыль, величина которого в течение двух лет сокращается на 78,40%, и иных платежей из прибыли, снизившихся на конец 2008 года на 53,90%.

Под влиянием названных факторов происходит  сокращение чистой прибыли за два  года  на 35,54%. В абсолютном выражении  показатель чистой прибыли также  сокращается.

Однако  данные изменения характерны в большей  степени для периода 2008 года, поскольку  в течение 2007 года предприятие увеличило  показатель чистой прибыли по сравнению  с 2006 годом на 44,24% в большей степени  за счет достаточно результативного  соотношения доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Как уже  отмечалось, в течение указанного периода темпы роста выручки  значительно опережали темпы  роста себестоимости продукции, что положительно сказалось на показателе прибыли от продаж, и, как следствие, на показатель чистой прибыли.

С целью  проведения факторного анализа рассчитываем показатели, приведенные в таблице.

Таблица 13. Факторный  анализ прибыли от продаж

Показатель		2006 год	2007 год	2008 год
1.	Прибыль от продаж	15261	26294	7720
2.	Выручка от продаж (Вр)	328187	363248	458085
3.	Рентабельность продаж (стр. 1 / стр. 2)	0,05	0,07	0,02
4.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	311138	332031	426802
5.	Коммерческие расходы	1788	4923	23563
6.	Управленческие расходы	-	-	-
7.	Уровень себестоимости проданной  продукции к Вр (стр. 4 / стр. 2)	0,95	0,91	0,93
8.	Уровень коммерческих расходов к Вр (стр. 5 / стр. 2)	0,01	0,01	0,05
9.	Уровень управленческих расходов к Вр (стр. 6 / стр. 2)	-	-	-
10.	Изменение прибыли от продажи за счет:	-	11015,52	-18574,00
	- выручки от продаж	-	1630,37	6864,85
	- себестоимости проданной продукции	-	12346,61	-8084,15
	- коммерческих расходов	-	-2943,98	-17354,70
	- управленческих расходов	-	-	-

Таким образом, на изменение показателя прибыли  от продаж повлияли следующие показатели:

1. выручка от продаж;
2. себестоимость проданной продукции, уровень которой в структуре выручки значительно высок;
3. коммерческие расходы.

В состав себестоимости продукции входят следующие элементы затрат:

1. материальные затраты;
2. затраты на оплату труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация;
5. прочие затраты. 

Систематизируем имеющиеся данные в таблицу, приведенную  ниже.

 

Таблица 14. Анализ структуры себестоимости

Элементы затрат	На начало прошлого периода		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода		Изменение 2007 по сравнению с 2006		Изменение 2008 по сравнению с 2007		Изменение 2008 по сравнению с 2006		ТП 2007 к 2006, %	ТП 2008  к 2007, %	ТП 2008 к 2006, %
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Материальные затраты	121783,00	43,87	151839,00	45,88	226283,00	53,54	30056,00	2,01	74444,00	7,66	104500,00	9,67	24,68	49,03	85,81
Затраты на оплату труда	122267,00	44,04	139233,00	42,07	151024,00	35,73	16966,00	-1,97	11791,00	-6,34	28757,00	-8,31	13,88	8,47	23,52
Отчисление на соц. нужды	23597,00	8,50	25675,00	7,76	28166,00	6,66	2078,00	-0,74	2491,00	-1,09	4569,00	-1,84	8,81	9,70	19,36
Амортизация	9316,00	3,36	12403,00	3,75	15438,00	3,65	3087,00	0,39	3035,00	-0,09	6122,00	0,30	33,14	24,47	65,71
Прочие затраты	650,00	0,23	1820,00	0,55	1743,00	0,41	1170,00	0,32	-77,00	-0,14	1093,00	0,18	180,00	-4,23	168,15
Полная себестоимость	277613,00	100,00	330970,00	100,00	422654,00	100,00	53357,00	0,00	91684,00	0,00	145041,00	0,00	260,50	87,44	362,56

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Значительную  долю в структуре себестоимости  составляют материальны затраты (43,87%, 45,88%, 53,54% в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно) и затраты на оплату труда (44,04%, 42,07%, 35,73% в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно).

При этом, если доля материальных затрат в себестоимости  продукции с каждым годом растет, как собственно, и их абсолютная величина, то доля затрат на оплату труда  сокращается, несмотря на их суммарное  увеличение.

Лишь  небольшую долю в себестоимости  составляют отчисления на социальные нужды (8,50%, 7,76% и 6,66% в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно), величина которых  увеличивается с каждым годом, амортизация (3,36%, 3,75%, 3,65% в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно), увеличивающаяся в  абсолютном выражении из года в год  и прочие затраты (0,23%, 0,55% и 0,41% в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно).

Таким образом, что деятельность рассматриваемого предприятия является материалоемкой и трудоемкой.

В течение  рассматриваемого периода под влиянием вышеперечисленных факторов с каждым годом увеличивается величина себестоимости  производимой продукции.

 

3.3  Анализ показателей Приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках

3.3.1 Анализ показателей  Отчета об изменении капитала

 

Анализ  Отчета об изменениях капитала проводят по следующим направлениям:

1. анализ движения капитала организации;
2. анализ стоимости чистых активов организации.

Для анализа  движения капитала организации необходимо рассмотреть данные следующих таблиц.

Таблица 15. Анализ движения капитала организации  за 2006 год

Показатели	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	ИТОГО
Остаток на начало года	500,00	66839,00	0,00	134654,00	201993,00
Поступило	-	-	-	30820,00	30820,00
Использовано	-	1418,00	-	-	1418,00
Остаток на конец года	500,00	65421,00	0,00	165474,00	231395,00
Абсолютное изменение	0,00	-1418,00	0,00	30820,00	29402,00
Темп прироста	0,00	-2,12	-	22,89	20,77
Коэффициент поступления, %	-	-	-	0,19	0,13
Коэффициент выбытия, %	-	0,02	-	-	0,01

Таким образом, в течение 2006 года оставался стабилен уставный капитал организации, произошло  сокращение добавочного капитала на 2,12% и увеличилась нераспределенная прибыль на 22,89%.  Общее изменение  в целом по капиталу организации  составляет:

1. в абсолютном выражении 29,402.00 руб.;
2. в относительном выражении 20,77%.

На основании  полученной информации рассчитываем:

1. коэффициент поступления составляет 0,13%;
2. коэффициент выбытия составляет 0,01%.

В частности, коэффициент поступления в отношении  нераспределенной прибыли составляет 0,19%, коэффициент выбытия в части  добавочного капитала – 0,02%.

Таблица 16. Анализ движения капитала организации  за 2007 год

Показатели	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	ИТОГО
Остаток на начало года	500,00	65421,00	0,00	165474,00	231395,00
Поступило	-	-	-	44455,00	44455,00
Использовано	-	36,00	-	27,00	63,00
Остаток на конец года	500,00	65385,00	0,00	209902,00	275787,00
Абсолютное изменение	0,00	-36,00	0,00	44428,00	44392,00
Темп прироста	0,00	-0,06	-	26,85	19,18
Коэффициент поступления, %	-	-	-	0,21	0,16
Коэффициент выбытия, %	-	0,00	-	0,00	0,00

В 2007 году произошло уменьшение добавочного  капитала на 0,06%, нераспределенной прибыли  на 0,02%. Но в части нераспределенной прибыли в течение 2007 года имело  место и увеличение на 26,87%. Таким  образом, суммарное изменение прибыли  – ее рост на 26,85%.

Так как, все произошедшие за 2007 год изменения  в сторону снижения капитала незначительны, то коэффициент выбытия равен  нулю, как в целом по капиталу, так и по отдельным его элементам. Что касается коэффициента поступления, то в целом по капиталу он составил 0,16%.

Таблица 17. Анализ движения капитала организации за 2008 год

Показатели	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	ИТОГО
Остаток на начало года	500,00	65385,00	0,00	209902,00	275787,00
Поступило	-	-	-	31836,00	31836,00
Использовано	-	930,00	-	2040,00	2970,00
Остаток на конец года	500,00	64455,00	-	239698,00	304653,00
Абсолютное изменение	0,00	-930,00	0,00	29796,00	28866,00
Темп прироста	0,00	-1,42	-	14,20	10,47
Коэффициент поступления, %	-	-	-	0,13	0,10
Коэффициент выбытия, %	-	0,01	-	0,01	0,01

В течение 2008 года изменению  подвергались все те же статьи капитала: добавочный капитал (сократился на 1,42%) и нераспределенная прибыль (увеличилась  на 14,20%).

Коэффициент выбытия составил 0,01% как в отношении добавочного  капитала, таки в целом по капиталу организации. Коэффициент поступления  составил 14,20% в отношении нераспределенной прибыли, 10,47% - по капиталу. 

Таблица18. Активы, принимающие участие в расчете чистых активов

Показатели	2006	2007	2008	Темп роста			Темп прироста, %
				Изменение 2007 по сравнению с 2006	Изменение 2008 по сравнению с 2007	Изменение 2008 по сравнению с 2006	Прирост 2007 по сравнению с 2006	Прирост 2008 по сравнению с 2007	Прирост 2008 по сравнению с 2006
Нематериальные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-	-
Основные средства	128708,00	143831,00	151824,00	15123,00	7993,00	23116,00	11,75	5,56	17,96
Незавершенное строительство	5054,00	53135,00	72933,00	48081,00	19798,00	67879,00	951,35	37,26	1343,07
Доходные вложения в материальные ценности	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-	-
Запасы	114940,00	136229,00	143884,00	21289,00	7655,00	28944,00	18,52	5,62	25,18
НДС по приобретенным ценностям	207,00	1260,00	93,00	1053,00	-1167,00	-114,00	508,70	-92,62	-55,07
Дебиторская задолженность	22298,00	32600,00	31036,00	10302,00	-1564,00	8738,00	46,20	-4,80	39,19
Денежные средства	5011,00	22671,00	16431,00	17660,00	-6240,00	11420,00	352,42	-27,52	227,90
Прочие оборотные активы	134,00	114,00	209,00	-20,00	95,00	75,00	-14,93	83,33	55,97
ИТОГО активов	276352,00	389840,00	416410,00	113488,00	26570,00	140058,00	41,07	6,82	50,68