Анализ отчета о прибылях и убытках

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРА «Экономики, учета  и финансов»

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине «Комплексный экономический анализ»

«Анализ отчета о прибылях и убытках»

на примере предприятия  ОАО «Городской молочный завод» г. Кирово-Чепецк.

 

 

Выполнила студентка 

Группы                  09- ЭКБу-225                                            С.М.Южанина     ____________

                                                                                                                                          (дата)

 

 

роверила ст. преподаватель

Кафедры Экономики, учета и финансов      __________   Т.Ф.Васюра          _____           

                                                                                                                                         

_______________________________

                      (зачет, незачет)

 

Киров, 2013

 

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Теоретические основы методики анализа отчета о прибылях и убытках. 5
2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Городской молочный завод» 10
3. Анализ динамики и состава прибыли. 13
4. Факторный анализ прибыли ОАО «ГМЗ». 16
5. Анализ показателей рентабельности ОАО «ГМЗ» г. Кирово-Чепецк. 19
6. Факторный анализ рентабельности собственного капитала ОАО «ГМЗ». 22
7. Факторный анализ рентабельности  активов ОАО «ГМЗ». 24

Заключение. 28

Список использованной литературы. 30

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Все организации любой  организационно-правовой формы собственности  обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета  бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных  формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной  продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном  и финансовом положении организации  и результатах ее хозяйственной деятельности.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в  самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью  и служит исходной базой для последующего планирования.

 Объектом данной работы  является анализ одной из форм  бухгалтерской отчетности – отчета  о прибылях и убытках (форма  №2) ОАО «Городской молочный завод». Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках  во многих отношениях документ более  важный, чем баланс предприятия, поскольку  в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов предприятие достигло в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Цель данной работы –  рассмотреть значение и целевую  направленность отчета о прибылях и  убытках, рассмотреть порядок формирования и классификацию доходов и расходов в отчете, сформировать навыки практического применения методик анализа финансовой отчетности при изучении текущего финансового состояния организации, тенденций его развития и возможных изменений. Для достижения поставленных целей представляется необходимым в рамках данной курсовой работы решение следующих задач:

• рассмотреть отчет о прибылях и убытках, выявить его значение;
• применить конкретные методики анализа отчета о прибылях и убытках;
• представить аналитическое заключение о финансовом состоянии предприятия, возможных изменениях и о причинах данных изменений;
• предложить конкретные действия по улучшению финансового состояния.

 

1. Теоретические основы методики анализа отчета о прибылях и убытках.

Финансовый анализ как  метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием. Его основными функциями являются:

- объективная оценка финансового  состояния объекта анализа;

- выявление факторов и  причин достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование  принимаемых управленческих решений;

- выявление и мобилизация  резервов улучшения финансового  состояния и повышения эффективности  всей хозяйственной деятельности.

Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным  видам деятельности и соответствующим  им расходов – себестоимости проданной  продукции; особое внимание уделяется  тенденциям изменения этих показателей. Различные виды прочих доходов и  расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в  том, чтобы объяснить причины  изменения и качество чистой прибыли  – источника прироста капитала и  выплаты дивидендов. Результаты анализа  отчета о прибылях и убытках конкретного  субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который  важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и  других пользователей, принимающих  деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме этого результаты анализа используются в прогнозировании  финансовых результатов, что может  быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе  любой формы отчетности, - вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный  анализ, факторный. В оценке качества прибыли большое значение придают  бухгалтерским методам. В прогнозировании  финансовых результатов используются методы статистики.

К стандартным методам  анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется  в аналитических таблицах с помощью  относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках – это  анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с  предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который  объясняет причины изменений  в их структуре.

Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы  бухгалтерской отчетности, возможность  учитывать влияние инфляции на бухгалтерские  показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются  за 100 процентов. Изменение показателей  отчета о прибылях и убытках рассчитывается по каждому показателю в процентах  к базисному году. При изучении достаточно длительного периода  данные могут быть усреднены, например, рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход заключается  в расчете структурных показателей  отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Таким образом, построенные  тренды изучаются для выявления  тенденций изменения финансовых результатов.

При построении аналитических  таблиц необходимо учитывать, что объектом анализа является однородная совокупность – прибыли и убытки, итоговый показатель - будь то прибыль до налогообложения  или чистая прибыль – формируется  не только за счет выручки от продажи. Для определения итогового показателя в таблице не всегда удобно использовать объем продаж. Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько  ступеней формирования финансовых результатов. Поэтому представляется целесообразным представить данные о формировании финансовых результатов в нескольких таблицах, количество и содержание которых определяются содержанием бухгалтерского отчета о прибылях и убытках.

Показатель валовой прибыли был введен в отчет о прибылях и убытках для повышения аналитичности бухгалтерской информации. Он является расчетным показателем и определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину прибыли.

 Величина коэффициента  валовой прибыли зависит от  метода определения себестоимости  реализованной продукции (товаров,  работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его  оценка зависит от доступности  информации об учетной, маркетинговой  и ценовой политики организации.

 Анализ формирования  финансовых результатов дополняется  оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета  о прибылях и убытках.

 Сравнительный анализ  заключается также в сравнении  показателей отчета о прибылях  и убытках анализируемой организации  со среднеотраслевыми значениями  и показателями отчетов других  организаций. Это помогает оценить  стратегию компаний и эффективность  управленческих решений ее руководства.

Основными задачами анализа  финансовых результатов являются:

- анализ и оценка уровня  и динамики показателей прибыли;

- факторный анализ прибыли  от реализации продукции (работ  услуг);

- анализ финансовых результатов  от прочих фактов хозяйственной  деятельности;

- анализ и оценка использования  чистой прибыли;

- анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- анализ резервов роста  прибыли на основе оптимизации  объемов реализации и издержек  производства и обращения.

Отчёт о прибылях и убытках. Важнейшей формой выражения деловой  активности организации является величина финансового результата за определенный период, а именно прибыль или убыток от операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности.

Информация о результатах  деятельности содержится в отчете о  прибылях и убытках. Основой для  составления этого отчета в каждой стране выступают такие элементы финансовой отчетности, как доходы и расходы. Отчет о прибылях и  убытках должен содержать информацию обо всех существенных видах доходов  и расходов, относящихся к финансовым вложениям, и об операциях с ними по категориям, представленным в балансе.

В отчете о прибылях и  убытках информация о финансовых вложениях отражается раздельно  по следующим статьям:

- выручка, полученная  по операциям продажи и иного  выбытия финансовых вложений;

- расходы, произведенные  по операциям приобретения и  продажи и иного выбытия финансовых  вложений;

- суммы прибыли (убытка), полученные от переоценки финансовых  вложений по справедливой стоимости,  которые в соответствии с принятой  в организации учетной политикой  относятся на счет прибылей  и убытков, раздельно по торговым  финансовым вложениям и финансовым  вложениям в наличии для продажи;

- суммы прибыли (убытка) от переоценки финансовых вложений  в наличии для продажи, списанные  в отчетном периоде на счет  прибылей и убытков со счетов  учета добавочного капитала при  продаже или ином выбытии финансовых  вложений в наличии для продажи;

- суммы дивидендов и  процентов, отнесенных на счет  прибылей и убытков в отчетном  периоде;

 суммы прибыли (убытка) от переоценки финансовых вложений  в наличии для продажи по  справедливой стоимости в предшествующие  периоды, списанные в течение  отчетного периода со счетов  учета собственного (добавочного)  капитала на - счет прибылей и  убытков при переводе указанных  вложений в другую категорию.

Отчет о прибылях и убытках - это документ, который характеризует  успешность деятельности компании за определенный период. В деловых и  инвестиционных кругах этот отчет используется для определения рентабельности, инвестиционной ценности, кредитоспособности компании. Он предоставляет инвесторам и кредиторам информацию, с помощью  которой они могут прогнозировать объемы будущих денежных потоков.

Дополнительные статьи, разделы  и промежуточные показатели должны представляться в отчете о прибылях и убытках, когда это необходимо для полного и достоверного раскрытия  финансовых результатов деятельности компании.

 

2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Городской молочный завод»

 

Предприятие ОАО «ГМЗ», полное наименование - открытое акционерное общество «Городской молочный завод».  Место нахождения общества: Россия, Кировская область, г.Кирово-Чепецк, ул.Ленина, д.2а

25 лет завод являлся филиалом  Кировского молочного комбината.  К 90-годам мощность предприятия составляла до 60 тонн перерабатываемого молока в сутки.