Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы организации

 

Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе  средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2011 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных). Переменная часть  фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу  за производственные результаты и сумма  отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени  выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2011 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде  составляет 1,085 (124533:114783).

∆ФЗПотн = ФЗП₂₀₁₁ – ФЗПск = ФЗП₂₀₁₁–(ФЗП_2010пер*iвп + ФЗП_2010пост)(3)

где ∆ФЗПотн – относительное  отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₂₀₁₁ – фонд заработной платы 2011 г.;

ФЗПск - фонд заработной платы 2010 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП_2010пер и ФЗП_2010пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2010 г.;

iвп – индекс объема производства продукции.

∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.

Следовательно, на предприятии  имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2011 г.

В ходе дальнейшего анализа  определим факторы абсолютного  и относительного отклонения по ФЗП в 2011 г.

Переменная часть фонда  зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Общая сумма переменного  фонда заработной платы определяется по формуле:

ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ),                     (4)

где VВП – объем производства продукции;

Удi – структура продукции;

УТЕ – удельная трудоемкость продукции;

ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат  к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

Те₂₀₁₀ = 0,093

Те₂₀₁₁  = 0,094

DТе = 0,001

VВП₂₀₁₀ = 1518 ед.

VВП₂₀₁₁ =  1338 ед.

ОТ₂₀₁₀ = 18,70

ОТ₂₀₁₁ = 19,80

Для определения влияния  этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.

 

Таблица 9

Исходные данные расчёта  влияния факторов на абсолютное и  относительное отклонение фонда заработной платы за 2011 г.

Данные	Сумма, тыс. руб.
Фонд заработной платы: 2010 г. (VВП2010* Те2010* ОТ2010)	2640
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре  (VВП2010* Те2010* ОТ2010)*iвп	2918,65
1	2
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру (VВП2011* Те2010* ОТ2010)	2326,9
фактически при фактической  удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда (VВП2011 * Те2011* ОТ2010)	2351,9
2011 г.	2490
Общая экономия	150

 

Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2011 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:

• уменьшения объема выпуска продукции:

DЗП_VВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс. руб.

• изменения структуры производства:

DЗП_стр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.

• роста трудоемкости продукции:

DЗП_ТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс. руб.

• повышения уровня оплаты труда:

DЗП_ОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс. руб.

Проанализируем причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда. К постоянной части  фонда оплаты труда относят:

• зарплата рабочих-повременщиков;
• зарплата служащих;
• все виды доплат.

Фонд заработной платы  работников зависит от среднесписочной  численности и среднего заработка  за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в  таблице 10.

 

 

 

 

 

Таблица 10

Исходные данные для анализа  постоянного фонда заработной платы¹³

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение
Среднесписочная численность (ЧР)	217	212	- 5
1	2	3	4
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем  за год (Д)	228	232	+ 4
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч. (П)	7,60	7,96	+ 0,36
Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)	6820	7780	+960
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая (ГЗП)	31428,5	36698	+5269,5
среднедневная (ДЗП)	137,8	158,2	+20,4
среднечасовая (ЧЗП)	18,14	19,87	+1,73

 

Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.

 

Таблица 11

Алгоритм расчёта влияния  факторов

Алгоритм расчёта	Сумма, тыс. руб.
∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл	- 157142,5
∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл)	+1117134
Итого, тыс. руб.:	+ 960

 

Таким образом, перерасход фонда  зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих  привело к экономии в сумме 157142,5 руб.

Далее проведем анализ эффективности  использования фонда заработной платы.

 

2.3 Анализ эффективности  использования фонда заработной  платы

 

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной  прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2010 – 2011 г.г. (табл. 12).

 

 

Таблица 12

 

Показатели эффективности  использования фонда заработной платы

Показатель	2010 г.	2011 г.	Темп прироста, %
Выручка на рубль зарплаты, руб. Сумма валовой прибыли  на рубль заработной платы, руб. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб. Сумма нераспределенной прибыли  на рубль заработной платы, руб.	10,77 3,97   1,74   0,50	10,61 3,79   1,37   0,30	1,49 4,53   21,26   - 40

 

В 2011 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы  можно использовать следующую модель:

= × × × : = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП,      (5)

 

где ВП – выпуск продукции  в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы  персонала;

Т – количество часов, затраченных  на производство продукции;

∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми  рабочими и одним рабочим за анализируемый  период;

ЧР – среднесписочная  численность рабочих;

ППП – среднесписочная  численность промышленно-производственного  персонала;

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих  в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Данные обобщим в табл. 13.

Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль  заработной платы:

ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл  × Дпл × УДпл / ГЗПпл =  547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.

ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл  × Дпл × УДпл / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /36698 = 1441,76 коп.

 

Таблица 13

Данные для факторного анализа производства продукции  на рубль зарплаты

Показатель	2010 г. (пл)	2011 г. (ф)	Изменение
Объём производства продукции, тыс. руб.	114783	124533	+9750
Среднесписочная численность  ППП рабочих (ЧР)	217 121	212 118	-5 -3
Удельный вес рабочих  в общей численности ППП (УД), в %	55,76	55,66	-0,10
Отработано дней одним  рабочим за год (Д)	228	232	+ 4
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч	7,60	7,96	+ 0,36
Общее количество отработанного  времени: всеми рабочими за год (Т) в том числе одним рабочим, чел-ч	209669 1733	217913 1845	+8244 +112
Среднегодовая выработка, т. руб. одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ1)	529 949	587 1055	+58 +106
Среднедневная выработка  рабочего, руб. (ДВ)	4,16	4,55	+0,39
Среднечасовая выработка  рабочего, руб. (ЧВ)	547,6	571,8	+24,2

 

ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл × Ппл  × Дпл × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,66 /36698 = 1439,17 коп.

ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпл × Ппл  × Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 232 × 55,66 /36698 = 1464,42 коп.

ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпл × Пф ×  Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1533,79 коп.

ВП / ФЗПф = ЧВф × Пф ×  Дф × УДф / ГЗПф = 571,8 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1601,57 коп.

Изменение производства продукции  на рубль заработной платы общее: