Анализ и управление объемом продаж

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость  всей произведенной, продукции и  выполненных работ, включая незавершенное  производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

 Важное значение для оценки  выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как  и стоимостные, применяются для  обобщенной характеристики объемов  производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов  выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

    Анализ начинается с  изучения динамики выпуска и  реализации продукции, расчета  базисных и цепных темпов роста  и прироста (табл. 5).

Таблица 5

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

 

Год	Объем производства продукции, млн руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, млн. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2001	90000	100	100	89500	100	100
2008	92400	102,7	102,7	92600	103,4	103,4
2011	94 100	104,5	98,2	93500	104,4	99,2
2012	100800	112	107,1	96600	107,9	103,0

 

Из таблицы видно, что за четыре года объем производства возрос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его  по среднегеометрической:

 

 В приведенном примере среднегодовой  темп прироста выпуска продукции  составляет 2,87 %, а реализации продукции  - 1,92 %.

    Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в табл. 6. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации - только на 1,42 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Таблица  6

Анализ выполнения плана по выпуску  и реализации продукции предприятием  за 2012 год

Изделие	Объем производства продукции, млн. руб.				Реализация продукции, млн. руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
А	28800	25200	-3600	-12,5	28500	24250	-4250	-14,9
B	33600	33264	-336	-1,0	33600	31800	-1800	-5,35
C	19200	22176	+2976	+15,5	18900	21350	+2450	+13,0
D	14400	20160	+5760	+40,0	14250	19200	+4950	+34,7
И т.д.
Итого	96000	100800	+4800	+5,0	952500	96600	+1350	+1,42

 

Оперативный анализ производства и  отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 7).

Таблица 7

Оперативный анализ выполнения плана  по выпуску и отгрузке продукции, млн. руб.

 

Вид продукции	План		02.01.2012
	на сутки	на месяц	План с начала месяца	Фактический Объем		Отклонение от плана
				за сутки	с начала месяца
Изделие А: выпуск отгрузка Изделие В: выпуск отгрузка	80 82   125 126	1600 1640   2500 2520	80 82   125 126	82 78   124 128	82 78   124 128	+2 -4   -1 +2
Итого: выпуск отгрузка	330 333	6600 6660	330 333	329 330	329 330	-1 -3

 

Анализ реализации продукции тесно  связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия  имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных  нужд. Это гарантирует предприятию  сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 8).

Таблица 8

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март, млн. руб.

 

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в  пределах плана
А       В   И т.д.	1 2 3   1 2	800 800 600   500 1200	850 750 700   500 1050	-50       -150	800 750 600   500 1050
Итого		8000	8500	-800	7200

 

 

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам ( ) и его недовыполнением ( ) на плановый объем ( ):

 

     или  90%

 

Из табл. 4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции  по договорам на сумму 800 млн. руб., или  на 10 %, а в целом за год -на 5 % (табл. 9).

 

Таблица 9

Анализ выполнения договорных обязательств за год. млн. руб.

 

Мецяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
Январь Февраль Март …… Декабрь	7500 7800 8000   9500	7500 15300 23300   95850	-300 -100 -800   -	-300 -400 -1200   -4800	96,0 98,7 90,0   100,0	96,0 97,4 94,8   95,0

 

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Уровень специализации продукции  и выполнение производственной программы

 

Таблица 10

Состав и структура товарной продукции

Виды продукции	2009год	2010 год	2011 год	В среднем за три года	% к итогу
А	1356	2698	5262	3105,33	34,3
Б	24	118	19	53,67	0,6
В	-	467	329	265,33	2,9
Г	38	74	130	80,67	0,9
Д	466	418	1310	731,33	8,1
Итого продукция 1	1884	3775	7050	4236,33	46,8
А	1260	1984	3069	2104,33	23,3
Б	620	832	1548	1000,00	11,1
В	195	278	837	436,67	4,8
Г	4	-	6	3	0,04
Д	90	15	129	78,00	0,9
Е	69	250	209	176,00	1,9
Итого продукция 2	2238	3359	5798	3798,33	42,0
Работы и услуги	965	787	1273	1008,33	11,2
Всего по предприятию	5087	7921	14121	9043,00	100,0