Анализ и диагностика финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия

 

 

     Таблица 22 – Отчет о прибылях и убытках предприятия (тыс.руб.)

Показатель	Базис	Отчет
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	3800	4900
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	2950	3720
3. Валовая прибыль	850	1180
4. Коммерческие расходы	190	230
5. Управленческие расходы	120	138
6. Прибыль (убыток) от продаж	540	812
7. Прочие операционные доходы	18	22
8. Прочие операционные расходы	34	38
9. Внереализационные доходы	56	64
10. Внереализационные расходы	33	23
11. Прибыль (убыток) до налогообложения	547	837
12. Текущий налог на прибыль	170	268
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	377	569

     Вывод: в рассматриваемых периодах снизилась стоимость нематериальных активов, расходы будущих периодов, краткосрочные финансовые вложения, долгосрочные заемные средства, снизилась задолженность перед персоналом организации и внебюджетными фондами. Остальные статьи бухгалтерского баланса остались без изменения, либо в отчетном периоде увеличили свои показатели.

     Для оценки эффективности использования  основных средств воспользуемся следующими показателями:

     Коэффициент реальной стоимости основных средств: 

     Для промышленных предприятий коэффициент  реальной стоимости должен быть не менее 0,5.

     Темп  роста основных средств равен 108,89%, выручки – 128,95%, прибыли от продаж – 150,37%, то есть выполняется неравенство  Т_р(ОС)≤Т_р(В)≤Т_р(ПРП) , что говорит о рациональном распределении средств.

     Относительное отклонение:

     ОТЭ(ОС)=ОС_отч-ОС_базТ_р(В)=1568-1440·1,2895=-288,88, что меньше 0, следовательно экономия.

     Можно сделать вывод, что в отчетном периоде по сравнению с базисным основные средства использовались эффективнее.

     Нужно отметить значительный рост прибыли  от продаж, балансовой и чистой прибыли  более чем на 50%. 

     Задание 14. Провести анализ рентабельности ресурсов предприятия, используя данные для расчета из таблиц 21 и 22. Результаты расчетов занести в таблицу 23. Сделать соответствующие выводы.

     Таблица 23 - Динамика показателей рентабельности ресурсов

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Исходная  информация, тыс. руб.
1. Выручка от продаж	3800	4900	1100	28,95%
2. Себестоимость реализованной продукции	2950	3720	770	26,10%
3. Коммерческие и управленческие  расходы	310	368	58	18,71%
4. Прибыль от продаж	540	812	272	50,37%
5. Прибыль до налогообложения	547	837	290	53,02%
6. Налог на прибыль	170	268	98	57,65%
7. Чистая прибыль	377	569	192	50,93%
8. Стоимость имущества	4858	5571	713	14,68%
В том числе:
8.1. Стоимость основного капитала	1440	1568	128	8,89%
8.2. Стоимость оборотного капитала	1468	1788	320	21,80%
8.3. Собственный капитал	1950	2215	265	13,59%
9. Долгосрочные заемные средства	120	70	-50	-41,67%
Расчетные относительные показатели, руб. / руб.
10. Рентабельность производства продукции ПРП/С	0,1831	0,2183	0,0352	19,25%
11. Рентабельность затрат ЧПР/С	0,1278	0,1530	0,0252	19,69%
12. Рентабельность продаж по прибыли  до налогообложения БПР/В	0,1439	0,1708	0,0269	18,67%
13. Рентабельность продаж по чистой  прибыли ЧПР/В	0,0992	0,1161	0,0169	17,05%
Рентабельность  по прибыли до налогообложения
14. Рентабельность активов БПР/(ОС+ОБК)	0,1881	0,2494	0,0613	32,59%
15 . Рентабельность основного капитала БПР/ОС	0,3799	0,5338	0,1539	40,53%
16. Рентабельность оборотного капитала БПР/ОБК	0,3726	0,4681	0,0955	25,63%
17. Рентабельность собственного капитала БПР/СОБК	0,2805	0,3779	0,0974	34,71%
Рентабельность  по чистой прибыли
18. Рентабельность активов ЧПР/(ОС+ОБК)	0,1296	0,1695	0,0399	30,78%
19. Рентабельность основного капитала ЧПР/ОС	0,2618	0,3629	0,1011	38,61%
20. Рентабельность оборотного капитала ЧПР/ОБК	0,2568	0,3182	0,0614	23,92%
21. Рентабельность собственного капитала ЧПР/СОБК	0,1933	0,2569	0,0636	32,87%
Влияние налога на прибыль на основные виды имущества и источники формирования
22. На активы в целом Н/(ОС+ОБК)	0,0585	0,0799	0,0214	36,60%
23. На основной капитал Н/ОС	0,1181	0,1709	0,0529	44,78%
24. На оборотный капитал Н/ОБК	0,1158	0,1499	0,0341	29,43%
25. На собственный капитал Н/СОБК	0,0872	0,1210	0,0338	38,79%

       Вывод: все показатели рентабельности  выросли за отчетный период, что  является положительный фактом  для деятельности предприятия,  значит на каждый вложенный рубль приходится больше прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным. 

     Задание 15. Провести комплексный анализ интенсификации производственных ресурсов, используя данные для расчета из таблиц 21 и 22. Результаты расчетов занести в таблицу 24. Сделать соответствующие выводы.

     Таблица 24 - Динамика показателей интенсификации производственных ресурсов предприятия

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение	Темп прироста, %
Исходная  информация, тыс. руб.
1. Выручка от продаж	3800	4900	1100	28,95%
2. Прибыль от продаж	540	812	272	50,37%
3. Затраты по основной деятельности  предприятия	2950	3720	770	26,10%
В том числе, тыс. руб.
3.1. Материальные затраты	1092	1414	322	26,49%
3.2. Затраты на оплату труда	649	1116	467	71,96%
3.3. Отчисления на социальные нужды	182	312	130	71,43%
3.4. Амортизация	325	340	15	4,62%
3.5. Прочие затраты	702	538	-164	-23,36%
4. Затраты по обычным видам деятельности	310	368	58	18,71%
5. Стоимость капитала	2908	3356	448	15,41%
6. Стоимость основного капитала	1440	1568	128	8,89%
7. Стоимость оборотного капитала	1468	1788	320	21,80%
8. Среднесписочная численность, чел.	130	138	8	6,15%
Расчетные относительные показатели, руб. / руб.
9. Материалоотдача В/М	3,4799	3,4653	-0,0145	-0,42%
10. Зарплатоотдача В/ФОТ	5,8552	4,3907	-1,4645	-25,01%
11. Амортизациоотдача В/АО	11,6923	14,4118	2,7195	23,26%
12. Затратоотдача В/З	1,2881	1,3172	0,0291	2,26%
13. Фондоотдача основного капитала В/ОС	2,6389	3,1250	0,4861	18,42%
14. Фондоотдача оборотного капитала В/ОБК	2,5886	2,7405	0,1519	5,87%
15. Производительность труда В/Р	29,2308	35,5072	6,2765	21,47%
16. Средняя заработная плата одного  работника ФОТ/Р	4,9923	8,0870	3,0946	61,99%
17. Прибыль от продаж на одного  работника ПРП/Р	4,1538	5,8841	1,7302	41,65%
18. Фондовооруженность ОС/Р	11,0769	11,3623	0,2854	2,58%
19. Процент прироста средней заработной  платы при приросте производительности  труда на 1%				288,69%
20. Процент прироста затрат по  основной деятельности при приросте  выручки на 1 %				90,17%

 

     Вывод: в отчетном периоде значения практически  всех абсолютных показателей увеличилось, затраты на оплату труда, и в связи  с этим и отчисления во внебюджетные фонды увеличились более чем  на 70%. Это может быть связано с  увеличением управленческих расходов, количества работников, объема производства. Также увеличилась производительность труда, средняя заработная плата  на одного работника, фондовооруженность, что в целом является положительным явлением в деятельности предприятия. Но показатели интенсификации по материалам и заработной плате снизились по сравнению с базисным периодом.  

     Задание 16. Провести комплексный анализ состояния и использования оборотного капитала предприятия. Результаты расчетов занести в таблицу 25.

     Таблица 25 - Динамика изменения факторов, характеризующих эффективность использования оборотного капитала предприятия

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение	Темп прироста, %
Исходная  информация, тыс. руб.
I. Финансовые показатели
1. Выручка от продаж	3800	4900	1100	28,95%
2. Прибыль от продаж	540	812	272	50,37%
3. Прибыль до налогообложения	547	837	290	53,02%
4. Чистая прибыль	377	569	192	50,93%
II. Оборотный капитал,  тыс. руб.
Оборотный капитал	1468	1788	320	21,80%
1. Запасы	968	1196	228	23,55%
в том числе
1.1. Производственные запасы	720	850	130	18,06%
1.2. Готовая продукция и товары  для перепродажи	168	244	76	45,24%
1.3 Незавершенное производство	40	72	32	80,00%
2. Дебиторская задолженность	130	182	52	40,00%
3. Краткосрочные финансовые вложения  и денежные средства	60	50	-10	-16,67%
4. Оборотный капитал, реально функционирующий  в хозяйственной деятельности	1348	1636	288	21,36%
III. Структура оборотного  капитала, %
Оборотный капитал	100,00%	100,00%	0	0
1. Запасы	65,94%	66,89%	0,95%	1,44%
в том числе
1.1. Производственные запасы	49,05%	47,54%	-1,51%	-3,07%
1.2. Готовая продукция и товары  для перепродажи	11,44%	13,65%	2,20%	19,24%
1.3 Незавершенное производство	2,72%	4,03%	1,30%	47,79%
2. Дебиторская задолженность	8,86%	10,18%	1,32%	14,94%
3. Краткосрочные финансовые вложения  и денежные средства	4,09%	2,80%	-1,29%	-31,58%
4. Оборотный капитал, реально функционирующий  в хозяйственной деятельности	91,83%	91,50%	-0,33%	-0,36%
IV. Оценка трасформации оборотного капитала в денежные средства, тыс.руб.
1. Быстрореализуемые активы	260	280	20	7,69%
2. Среднереализуемые активы	120	160	40	33,33%
3. Медленнореализуемые активы	1088	1348	260	23,90%
4. Оборотные активы, всего	1468	1788	320	21,80%
V. Структура оборотного  капитала по ликвидности, %
1. Быстрореализуемые активы	17,71%	15,66%	-2,05%	-11,58%
2. Среднереализуемые активы	8,17%	8,95%	0,77%	9,47%
3. Медленнореализуемые активы	74,11%	75,39%	1,28%	1,72%
4. Оборотные активы, всего	100,00%	100,00%
VI. Коэффициенты оборачиваемости  составляющих оборотного  капитала, раз
Оборотный капитал	2,5136	2,6678	0,1542	6,13%
1. Запасы	3,8120	3,9883	0,1763	4,63%
в том числе
1.1. Производственные запасы	5,1250	5,7388	0,6138	11,98%
1.2. Готовая продукция и товары  для перепродажи	21,9643	19,9918	-1,9725	-8,98%
1.3 Незавершенное производство	92,2500	67,7500	-24,5000	-26,56%
2. Общая дебиторская задолженность	28,3846	26,2088	-2,1758	-7,67%
2.1. Краткосрочная дебиторская задолженность	30,7500	29,8125	-0,9375	-3,05%
3. Краткосрочные финансовые вложения	61,5000	95,4000	33,9000	55,12%
4. Денежные средства	18,4500	20,7391	2,2891	12,41%
5. Денежные средства и КФВ	14,1923	17,0357	2,8434	20,03%
6. Оборотный капитал, реально  функционирующий в хозяйственной  деятельности	2,7374	2,9156	0,1783	6,51%
VII. Продолжительность  одного оборота  k-го вида оборотного  капитала, дни
Оборотный капитал	143,2195	134,9434	-8,2761	-5,78%
1. Запасы	94,4390	90,2642	-4,1749	-4,42%
в том числе
1.1. Производственные запасы	70,2439	62,7306	-7,5133	-10,70%
1.2. Готовая продукция и товары  для перепродажи	16,3902	18,0074	1,6171	9,87%
1.3 Незавершенное производство	3,9024	5,3137	1,4112	36,16%
2. Общая дебиторская задолженность	12,6829	13,7358	1,0529	8,30%
2.1. Краткосрочная дебиторская задолженность	11,7073	12,0755	0,3682	3,14%
3. Краткосрочные финансовые вложения	5,8537	3,7736	-2,0801	-35,53%
4. Денежные средства	19,5122	17,3585	-2,1537	-11,04%
5. Денежные средства и КФВ	25,3659	21,1321	-4,2338	-16,69%
6. Оборотный капитал, реально  функционирующий в хозяйственной  деятельности	131,5122	123,4717	-8,0405	-6,11%
VIII. Рентабельность оборотного  капитала, руб./ руб.
7. По прибыли от продаж	0,3678	0,4541	0,0863	23,46%
8. По прибыли до налогообложения	0,3726	0,4681	0,0955	25,63%
9. По чистой прибыли	0,2568	0,3182	0,0614	23,92%
10. Обобщающий показатель эффективности  использования оборотного капитала				1,1447

 

     Вывод: В структуре оборотного капитала наибольшее «место» занимают  на запасы (более 60%), в структуре оборотного капитала по степени ликвидности и связанными с ними рисками 74,11% - медленнореализуемый оборотный капитал, куда входят запасы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, НДС, просроченная дебиторская задолженность, по которым степень риска от среднего до высокого.

     Продолжительность одного оборота составила для  ОБК целом 143 и 134 дня для базисного и отчетного периодов, что в динамике является хорошим показателем.

     Для его оценки можно воспользоваться теми же показателями, что и для основного капитала:

     ОТЭ(ОБК)=ОБК_отч-ОБК_баз· Т_р(В)=1788-1468·1,2895=-104,99

     ОТЭ<0, значит, в отчетном периоде оборотный капитал использовался интенсивнее по сравнению с базисным.

     Оборотный капитал, реально функционирующий в хозяйственной деятельности, составляет более 90% от стоимости оборотного капитала, что является, в целом, положительным фактом, так как чем меньше разрыв между размером всего оборотного капитала и ОБКР, тем рациональнее структура оборотного капитала, следовательно, больше возможности для покрытия текущих обязательств. Рентабельность оборотного капитала возросла более чем на 20%, интегральный показатель больше 1, что означает, что в отчетном периоде оборотный капитал использовался эффективнее по сравнению с базисным. 

     Задание 17. Используя данные отчетности, представленные в таблицах 21 и 22, рассчитать продолжительность производственного и операционного циклов предприятия.

     Результаты расчетов занести в таблицу 26. Дать оценку динамике каждой составляющей.

     Таблица 26 - Динамика продолжительности производственного и операционного циклов предприятия

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение	Темп прироста, %
Исходная  информация, тыс. руб.
1. Выручка от продаж	3800	4900	1100	28,95%
2. Стоимость производственных запасов	720	850	130	18,06%
3. Стоимость запасов готовой продукции на складе	168	244	76	45,24%
4. Незавершенное производство	40	72	32	80,00%
5. Дебиторская задолженность	130	182	52	40,00%
Расчетные показатели, дни
1 Продолжительность оборота производственных  запасов	70,2439	62,7306	-7,5133	-10,70%
2. Продолжительность оборота готовой  продукции	16,3902	18,0074	1,6171	9,87%
3. Продолжительность оборота незавершенного  производства	3,9024	5,3137	1,4112	36,16%
4. Продолжительность производственного  цикла	90,5366	86,0517	-4,4849	-4,95%
5. Продолжительность оборота дебиторской задолженности	12,6829	13,3714	0,6885	5,43%
6. Продолжительность оборота операционного  цикла	103,2195	99,4231	-3,7964	-3,68%