Анализ и диагностика финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия

 

     Данные  о нормах прибыли. Для определения  цены необходимо использовать данные о допустимой норме прибыли на каждый год (данные из таблицы 3), а также о производственных затратах на единицу продукции (расчет по данным таблицы 2) и постоянных затратах на производство и сбыт единицы продукции (расчет по данным таблицы 1).

     Предполагается, что цена реализации единицы продукции в первый и во второй годы формировалась с учетом полных затрат на единицу, продукции и необходимой нормы прибыли по формуле:

     Ц= S₁ : (1 – Н_пр);

     S₁ = ПЕР₁, + ПОСТ₁ : V₁,

где  Ц— цена реализации;

     S₁ — полные затраты на производство и сбыт единицы продукции;

     Н_пр — норма прибыли в относительных единицах.

     Таблица 3 - Данные о нормах прибыли на единицу продукции за два года (%)

Показатель
Норма  прибыли  в первый год НПР1	20
Норма прибыли во второй год НПР2	18

 

     Расчет  полных затрат и цены: 
 
 
 

     Таблица 4 – Расчет полных затрат и цены на единицу продукции

	Базис	Отчет
S (полные затраты на производство  и сбыт единицы продукции)	130,36	150,59
Цена  реализации	162,94	183,65

 

     Задание 1. Провести анализ динамики финансовых показателей деятельности предприятия. Результат расчетов занести в таблицу 5. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 5 - Динамика изменения финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель Базис, тыс. руб. Отчет, тыс. руб. Абсолютное  отклонение, тыс. руб. Темп прироста, % 1. Выручка В 219 974,20 258 948,02 38 973,82 17,72 2. Себестоимость реализованной продукции С 171 279,36 207 317,38 36 038,02 21,04 3. Валовая прибыль ВПР  48 694,84 51 630,64 2 935,80 6,03 4. Коммерческие и управленческие  расходы ПОСТ  4 700,00 5 020,00 320,00 6,81 5. Общие затраты на производство  и сбыт  S 175 979,36 212 337,38 36 358,02 20,66 6. Прибыль от продаж ПРП 43 994,84 46 610,64 2 615,80 5,95 7. Налог на прибыль НАПР 8 798,97 9 322,13 523,16 5,95 8. Чистая прибыль от продаж ЧПР 35 195,87 37 288,51 2 092,64 5,95

 

     Вывод: из расчетов можно сделать вывод, что в отчетном периоде по сравнению  с базисным увеличилась выручка  на 17,72%, это связано с повышением цены на единицу изделия и увеличением  объема производства. Себестоимость  реализованной продукции в общем  объеме выросла на 21,04%, коммерческие и управленческие расходы увеличились на 6,81%, общие затраты на производство и сбыт продукции – 20,66%, что превышает темп прироста выручки, что привело к сравнительно низкому темпу прироста валовой прибыли (+6,03%), прибыли от продаж (+5,95%), чистой прибыли от продаж (+5,95%). 

     Задание 2. Используя расчетные данные, необходимо проанализировать изменение выручки от продаж за счет изменения объема продаж и цены реализации. Для проведения анализа использовать факторный метод.  
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 6 – Оценка факторов, влияющих на товарооборот предприятия

Фактор	Абсолютное  отклонение	Степень влияния
1. Выручка  В	38 973,82
2. Объем продаж в натуральных  единицах V	9 776,63	25,09
3. Цена реализации Ц	29 197,19	74,91
Совместное  влияние факторов	38 973,82	100,00

 

     Вывод: по результатам факторного анализа можно сделать вывод, что наибольшее влияние на выручку имеет цена реализации продукции (74,91%), объем продаж – 25,09%.  

     Задание 3. Оценить уровень безубыточности основной деятельности предприятия, используя  основные показатели безубыточности, приведенные в таблице 7. Результаты расчетов занести в таблицу 7. К переменным затратам отнести прямые материальные затраты и затраты на оплату труда рабочих с отчислениями, все остальные виды затрат считать условно постоянными. Сделать выводы о безубыточности деятельности предприятия.

     Для расчетов были использованы следующие  формулы:

• Удельная маржинальная прибыль:

МПР₁=Ц₁-ПЕР₁

• Маржинальная прибыль:

МПР=В  – ПЕР

• Критический объем продаж:

 
     

• Запас производственной прочности:

ЗПП=Q_факт - Q_крит

• Уровень запаса производственной прочности:

 
     

• Критический объем продаж:

 
     

• Запас финансовой прочности:

ЗФП=В_факт - В_крит

• Уровень запаса финансовой прочности:

 

     Таблица 7 - Оценка безубыточности основной деятельности предприятия

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение	Темп прироста, %
1. Объем продаж V, тыс. ед.	1 350,00	1 410,00	60,00	4,44
2. Цена реализации Ц, руб.	162,94	183,65	20,71	12,71
3. Переменные затраты на единицу  продукции ПЕР1, руб.	126,87	147,03	20,16	15,89
4. Переменные затраты на объем  продаж ПЕР, тыс. руб.	171 279,36	207 317,38	36 038,02	21,04
5. Постоянные затраты ПОСТ, тыс. руб.	4 700,00	5 020,00	320,00	6,81
6. Выручка В, тыс. руб.	219 974,20	258 948,02	38 973,82	17,72
7. Удельная маржинальная прибыль,  руб.	36,07	36,62	0,55	1,52
8. Маржинальная прибыль МПР , тыс. руб.	48 694,84	51 630,64	2 935,80	6,03
9. Критический объем продаж , тыс. усл. ед.	130,30	137,09	6,79	5,21
10. Запас производственной прочности  ЗПП, тыс. ед.	1 219,70	1 272,91	53,21	4,36
11. Уровень запаса производственной  прочности, %	90,35	90,28	-0,07	-0,08
12. Критическая выручка Вкр , тыс. руб.	21 231,79	25 177,28	3 945,49	18,58
13. Запас финансовой прочности ЗФП, тыс. руб.	198 742,41	233 770,74	35 028,33	17,62
14. Уровень запаса финансовой прочности, %	90,35	90,28	-0,07	-0,08

 

     Вывод: удельная маржинальная прибыль выросла на 1,52%, что связано с более интенсивным ростом темпа прироста переменных затрат (+21,04%)  по сравнению с приростом цены (+12,71%). Так как Т_Р(ПОСТ)>Т_Р(МПР₁), то критический объем продаж увеличился на 5,21%, что связано с увеличением переменных и постоянных затрат на производство продукции, следовательно снизился уровень запаса производственной прочности. Уровень запаса финансовой прочности снизился на 0,08%, что является следствием увеличения критического объема выручки на 18,58%, запаса финансовой прочности на 17,62% 

     Задание 4. Оценить качество финансовых результатов  по обычным видам деятельности предприятия, используя относительные показатели, приведенные в таблице 8.

     Для расчетов были использованы следующие  формулы:

• Доля себестоимости реализованной продукции в выручке от продаж:

 
     

• Доля валовой  прибыли в выручке от продаж:

 
     

• Доля расходов по обычным видам деятельности в  выручке от продаж:

 
     

• Доля прибыли  от продаж в выручке от продаж:

 
     

• Рентабельность  продаж по чистой прибыли:

 
     

• Рентабельность  основной деятельности:

 
     

• Доля чистой прибыли в прибыли от продаж:

 

     Таблица 8 - Динамика качественных показателей основной деятельности предприятия (%)

Показатель Базис Отчет Абсолютное  отклонение Темп прироста 1. Доля себестоимости реализованной  продукции в выручке от продаж  77,86 80,06 2,20 2,82 2. Доля валовой прибыли в выручке  от продаж  22,14 19,94 -2,20 -9,93 3. Доля расходов по обычным видам  деятельности в выручке от  продаж  80,00 82,00 2,00 2,50 4. Доля прибыли от продаж в  выручке от продаж (рентабельность  продаж) 20,00 18,00 -2,00 -10,00 5. Рентабельность продаж по чистой  прибыли  16,00 14,40 -1,60 -10,00 6. Рентабельность основной деятельности  25,00 21,95 -3,05 -12,20 7. Доля чистой прибыли в прибыли  от продаж  80,00 80,00 0,00 0,00

 

     Вывод: Доля себестоимости реализованной  продукции в выручке от продаж в динамике возросла на 2,82%, доля валовой  прибыли в  выручке снизилась  на 9,93%, доля расходов по обычным видам  деятельности выросла на 2,50%, все  виды рентабельности в динамике снизились, что является отрицательным фактором. Рост доли расходов по обычным видам деятельности в выручке превышает рост рентабельности продаж, что говорит о нерациональности деятельности предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным. 

     Задание 5. Провести факторный анализ финансовых результатов по основной деятельности в такой последовательности.

     5.1. Оценить влияние изменения составляющих  затрат предприятия на изменение  рентабельности предприятия по  основным видам деятельности  с помощью трехфакторной модели  вида:

Р_пр = ПРП : (С+ ПОСТ)= = (ПРП : В):[(С:В) + (ПОСТ: В)] = Х1 : (Х2 + ХЗ),

где  Х1 — рентабельность продаж по прибыли от продаж;

     Х2 — доля себестоимости в выручке;

  ХЗ —  доля постоянных затрат в выручке.

     Рассчитать  значения перечисленных факторов в  относительных величинах, динамику их изменения, свести расчеты в таблицу 9.

     Таблица 9 - Динамика факторов, влияющих на рентабельность предприятия по основным видам деятельности

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное  отклонение
1. Рентабельность по обычным видам  деятельности X	25,00	21,95	-3,05
2. Рентабельность продаж по прибыли  от продаж Х1	20,00	18,00	-2,00
3. Доля себестоимости реализованной  продукции в выручке Х2	77,86	80,06	2,20
4. Доля постоянных затрат в выручке  Х3	2,14	1,94	-0,20