Правонарушения в финансовом праве

Умысел учитывается  и при решении вопроса о  привлечении к уголовной ответственности  за налоговые преступления. УК РФ предусматривает, что лицо может быть осуждено за уклонение от уплаты налогов только в том случае, если доказан умысел: налогоплательщик осознавал противоправный характер своих действий и непосредственно желал наступления вредных последствий в виде неполучения бюджетом сумм налогов.

В отношении неосторожной вины традиционно выделяют две ее формы: небрежность и легкомыслие. Однако НК РФ предусматривает неосторожную вину только в форме небрежности. В этом случае лицо, совершившее правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Отсутствие  вины  в  совершении  налогового  правонарушения  является, согласно  ст.109  НК РФ, одним  из  обстоятельств, исключающих  привлечение  к  налоговой  ответственности.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучив и  проанализировав законодательство  о правах, обязанностях и ответственности  налогоплательщиков, можно сделать  следующие выводы.

В нынешних условиях перехода России к рыночной экономике  неизбежно меняются функции государства в сфере регулирования налоговых правоотношений. Государство должно законодательно устанавливать минимально необходимый уровень защиты прав налогоплательщиков, а также устанавливать надзор и контроль за соблюдением налогового законодательства. Однако, отсутствие эффективных экономических, административных и уголовно-правовых механизмов, побуждающих налогоплательщиков к безусловному соблюдению налогового законодательства, а также низкий уровень правовых знаний налогоплательщиков и должностных лиц, усугубленное несовершенством законодательства о налогах и сборах ведет к систематическому нарушению налогового законодательства.

Исходя из вышеизложенного, представляется, что НК РФ не в полной мере соответствует реально существующим экономическим отношениям, не располагает эффективными и реальными методами защиты прав, контроля за соблюдением обязанностей, привлечения к ответственности налогоплательщиков.

Необходимо  еще раз подчеркнуть, что с  вступлением в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации  налогоплательщики получили право требовать от налоговых органов проведения разъяснительной работы, в частности, получать от налоговых органов бесплатную информацию о налоговом законодательстве, а также письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

В заключение хотелось бы также отметить, что насущной потребностью является создание полноценной  правовой базы для взаимодействия налоговых  органов и органов внутренних дел, которая позволит не только выполнять  фискальные функции на более высоком  уровне, но и создаст гарантии для защиты прав и интересов добросовестных налогоплательщиков.

Также при изучении законодательства о правах, обязанностях и ответственности можно сделать  вывод, что налоговое законодательство не всегда отвечает реалиям дня и  реализуется не в полном объеме; следствием роста судебных разбирательств является в большинстве случаев не знание своих прав и обязанностей налогоплательщиков, а также использование не в полной мере досудебного аппарата разрешения споров.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации. – Новосибирск: Норматика, 2012. – 48с.
2. Налоговый  кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). – М.: «Юрайт», 2011. // Консультант Плюс.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: Эксмо, 2011. – 512с.
4. Кодекс РФ об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2009 № 195-ФЗ.
5. Федеральный закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.2008 № 2118-1.
6. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 28.02.2008 № 5.
7. Виговский Е.В. Принципы презумпции невиновности при совершении налоговых правонарушений //Аудиторские ведомости, № 1, 2011. – 215 с.
8. Гусева Т.А. Налоговые правонарушения - административная ответственность // Финансы, № 12,2010. – 328 с.
9. Емельянов А.С. Правонарушения в области налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях // Налоговый вестник, № 11, 2010. – 418 с.
10. Информационно-правовая база «Гарант».
11. www.nalog.ru
12. www.rnk.ru

¹ Гусева Т.А. Налоговые правонарушения - административная ответственность // Финансы, № 12,2010. – 28 с.

² Российская газета.- №56.- 10.03.2008.

³ Налоговый  кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). – М.: «Юрайт», 2011. // Консультант Плюс.

⁴ Виговский Е.В. Принципы презумпции невиновности при совершении налоговых правонарушений //Аудиторские ведомости, № 1, 2011. – 21 с.

⁵ Федеральный закон от 08.12.03 № 162-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации"

⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). – М.: «Юрайт», 2011. // Консультант Плюс.