Упрощенная система налогооблажения

Статья 346.12 Налогового кодекса РФ содержит перечень субъектов, которые не вправе применять УСН (ломбарды, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции и т.д.)

Безусловно, УСН  обладает рядом преимущество по сравнению  с общим режимом. Так, например, ряд  налогов заменяются единым налогом  с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в  предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести  налоговый учет и сдачу налоговой  отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных  мероприятий только в отношении  одного налога. Немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета  для налогоплательщиков, применяющих  специальные налоговые режимы. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения бухгалтерского учета и заменой его ведением Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен.

Значительно снижаются  риски по уплате в бюджет налоговых  санкций, предусмотренных частью первой НК РФ. Даже если бухгалтером будет  допущена ошибка, нарушение коснется только одного налога – единого  налога, уплачиваемого по результатам  хозяйственной деятельности.

Так из положительных сторон УСНО проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.

Основным преимуществом  УСН 6% является низкая налоговая ставка и отсутствие обременительного бухгалтерского учета, который осуществляется посредством  заполнения Книги учета доходов  и расходов. Возможность уменьшить  налог (не более чем на 50%) на сумму  перечисленных страховых взносов, ежегодная налоговая отчетность, отсутствие налога на имущество так  же выгодно отличают УСН 6% от других систем налогообложения.

Недостатком УСН 6% является учет всего денежного  оборота (без расходов) при определении  суммы налога. Именно поэтому УСН 6% применяют в основном организации  и ИП, оказывающие услуги и выполняющие  работы. Нередко организации с  УСН создаются с целью перевода на них дорогостоящего имущества.

УСН 15% позволяет  учитывать расходы при определении  налогооблагаемой базы. Все перечисленные  за наемных работников страховые  взносы входят в состав расходов в  полном объеме.

Недостатком УСН15% является необходимость первичной  документации по расходам, перечень которых  определен статьей 346.16 Налогового кодекса  РФ. Как правило, ведение бухгалтерского учета при УСН 15% поручается профессиональному бухгалтеру. УСН 15% выгодна для производств и небольших торговых предприятий.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиография

Нормативные акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 18.07.2009 № 181-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 09.03.2010 № 20-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный Закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 05.04.2010 № 41-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
4. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 №2118-1. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
5. Федеральный закон «О внесении изменений в ст. 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 19.07.2009 № 201-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
6. Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 19.07.2009 № 204-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
7. Письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-04/2/91 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
8. Письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-11-09/413 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
9. Письмо УФНС по г. Москве от 25.01.2008 № 18-12/3/005988 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

Научная литература

1. Дрожжина, И.А. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения и условия прекращения ее применения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2009. - №6. – С. 16-20.
2. Зайцев, М.П. Ограничения для применения УСН: последние изменения в НК РФ // Налоговый вестник. – 2009. - №10-11.
3. Зобова, Е.П. Минимальный налог: проблемы исчисления и уплаты // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - №12. – С. 16-21.
4. Лермонтов, Ю. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. – М.: Налоговый вестник, 2008. - 352 с.
5. Лермонтов, Ю. Специальные налоговые режимы // Аудит и налогообло-жение. – 2008. - № 9-10.
6. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / Сердюков, А.Э. Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. - СПб.: Питер, 2005. – 460 с.
7. Практическое пособие по УСН. – М: КонсультантПлюс,2010 – 110 с.
8. Сашичев, В.В. Малый бизнес: новые законодательные меры по снижению налоговой и административной нагрузки // Налоговая политика и практика. – 2009. - №8. – С.10-14.
9. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение / В.А. Скрипниченко. – СПб.: Питер. – 2008 – 492 с.
10. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. Москва, «Приф-издат», 2004.
11. Толмачев, И.А. Справочник по специальным налоговым режимам. / И.А. Толмачев. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 312 с.
12. Упрощенная система налогообложения. / Под общей редакцией Ю.А. Васильева. – М.: Аюдар Пресс, 2009. – 214 с.
13. УСН: новые правила перехода и применения // Российский налоговый курьер. - 2009. - №18. - С. 50-56.