Упрощенная система налогооблажения

      -в  виде сумм кредиторской задолженности  налогоплательщика перед бюджетами  разных уровней, списанных и  (или) уменьшенных иным образом  в соответствии с законодательством  Российской Федерации или по  решению Правительства Российской  Федерации;

      -в  виде имущества, безвозмездно  полученного государственными и  муниципальными образовательными  учреждениями, а также негосударственными  образовательными учреждениями, имеющими  лицензии на право ведения  образовательной деятельности, на  ведение уставной деятельности;

      -в  виде положительной разницы, полученной  при переоценке ценных бумаг  по рыночной стоимости;

      -в  виде средств и иного имущества,  которые получены унитарными  предприятиями от собственника  имущества этого предприятия  или уполномоченного им органа;

      -в  виде имущества (включая денежные  средства) и (или) имущественных  прав, которые получены религиозной  организацией в связи с совершением  религиозных обрядов и церемоний  и от реализации религиозной  литературы и предметов религиозного  назначения;

      -в  виде целевых поступлений (за  исключением целевых поступлений  в виде подакцизных товаров  и подакцизного минерального  сырья) из бюджета бюджетополучателям  и целевых поступлений на содержание  некоммерческих организаций и  ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от  других организаций и (или)  физических лиц и использованные  указанными получателями по назначению.

     Индивидуальные  предприниматели при определении  объекта налогообложения учитывают  доходы, полученные от предпринимательской  деятельности. При этом следует иметь  в виду, что в составе доходов  от предпринимательской деятельности налогоплательщики - индивидуальные предприниматели  учитывают все поступления как  в денежной, так и в натуральной  форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого  в процессе осуществления предпринимательской  деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской  деятельности, аналогичные доходам, установленным ст. 250 НК РФ.

      Понесенные  налогоплательщиком затраты (за исключением  расходов по приобретению основных средств) учитываются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, применительно к порядку, предусмотренному статьей 273 Налогового кодекса РФ для определения доходов и расходов при кассовом методе.

      При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

      -на  приобретение основных средств  и нематериальных активов;

      -на  ремонт основных средств (в  том числе арендованных);

      -материальные  расходы;

      -на  оплату труда, выплату пособий  по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, на командировки;

      -на  обязательное страхование работников  и имущества, включая страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, взносы на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, производимые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

      -на  обеспечение пожарной безопасности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности;

      -на  содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

      -по  оплате нотариального оформления  документов (в пределах тарифов,  утвержденных в установленном  порядке);

      -на  аудиторские услуги, обязательную  публикацию отчетности и информации;

      -на  канцелярские товары, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

      -связанные  с приобретением права на использование  программ для ЭВМ и баз данных  по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям  (в том числе на обновление  программ для ЭВМ и баз данных);

      -на  рекламу производимых (приобретенных)  и (или) реализуемых товаров  (работ, услуг), товарного знака  и знака обслуживания;

      -на  подготовку и освоение новых  производств, цехов и агрегатов;

      -по  оплате стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации;

      -арендные (в том числе лизинговые) платежи  за арендуемое имущество;

      -суммы  налога на добавленную стоимость  по приобретаемым товарам (работам  и услугам);

      -проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями;

      -суммы  таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщику  в соответствии с Таможенным  кодексом РФ;

      -суммы  налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

      Фактическими  затратами на приобретение объектов основных средств и нематериальных активов являются:

      -суммы,  уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику (продавцу),

      -суммы,  уплачиваемые за информационные, консультационные, посреднические  услуги, связанные с приобретением  объектов основных средств и  нематериальных активов,

      -регистрационные  сборы, таможенные и патентные пошлины. 
 

     Глава 3. Налоговый учет и отчетность при УСН

Налогоплательщики УСН обязаны вести налоговый  учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и  расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Для этого  они используют специально утвержденные формы учета³.

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса  РФ налогоплательщики обязаны вести  налоговый учет показателей своей  деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов  и расходов.

Основанием для  отражения операций в налоговом  учете служат первичные документы, даты и номера которых должны быть отражены в соответствующей графе  Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения. Под первичными документами  понимаются оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные  операции.

В Книге учета  доходов и расходов для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, в хронологической  последовательности на основе первичных  документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Книга ведется  на русском языке на бумажных либо электронных носителях в течение  календарного года. Она должна быть прошнурована и пронумерована, заверена подписью и печатью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и должностного лица налогового органа.

Форма Книги  состоит из трех разделов, которые  необходимо заполнять в течение  каждого квартала.

Раздел 1 "Доходы и расходы" включает сведения о  содержании регистрируемой операции и  учитываемой сумме дохода или  расхода по ней.

Раздел 2 "Расчет расходов на приобретение основных средств" заполняется в соответствии с  установленным порядком расчета  расходов как по новым основным средствам, так и по приобретенным до применения упрощенной системы.

Раздел 3 "Расчет налоговой базы по единому налогу" формирует налоговую базу (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) исходя из данных Раздела 1 Книги. На основании указанных в данном разделе сведений производится заполнение налоговой декларации.

По общему правилу  организации, которые перешли на УСН, не обязаны вести бухгалтерский  учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов⁴.

Но, во-первых, бухучет  организации все-таки нужен с  практической точки зрения. Он наилучшим  образом покажет финансовое положение  фирмы и поможет всесторонне  оценить результаты ее деятельности.

А во-вторых, в  большинстве случаев у организаций, плательщиков УСН возникает необходимость  вести бухучет в силу иных законов.

Так, например, бухучет  нужно вести акционерным обществам  и обществам с ограниченной ответственностью.

Конституционный Суд РФ⁵ по существу вопроса указал, что, несмотря на освобождение от обязанности вести бухгалтерский учет, акционерным обществам необходимо составлять бухгалтерскую отчетность по данным об имущественном и финансовом положении, а также по результатам хозяйственной деятельности. Это обеспечивает права акционеров на получение информации о деятельности акционерного общества.

Таким образом, Конституционный Суд РФ фактически подтвердил необходимость ведения  бухгалтерского учета акционерными обществами.

Между тем налоговики изложенную позицию Минфина России не поддерживают и по-прежнему не требуют  от организаций, которые применяют  УСН, представлять бухгалтерскую отчетность⁶. Ведь освобождение от этой обязанности прямо предусмотрено абз. 2 п. 1 ст. 15, п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ и пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, которые применяются в совокупности.

Кроме того, Федеральные  законы от 26.12.1995 № 208-ФЗ и от 08.02.1998 № 14-ФЗ, включающие нормы о бухгалтерском  учете в обществах с ограниченной ответственностью и акционерных  обществах, также не требуют представления  бухгалтерской отчетности в налоговые  органы.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового Кодекса  РФ, Приказом МНС России № БГ – 3-22/647 от 12.11.2002г. "Об утверждении формы  налоговой декларации по единому  налогу, уплачиваемому в связи  с применением  упрощенной системы  налогообложения, и Порядка ее заполнения" организации представляют налоговые  декларации по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, в налоговые  органы по месту своего нахождения, а  индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Декларации по итогам отчетного периода (квартальные  декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики  – организации представляют налоговые  декларации по итогам налогового периода (годовые декларации) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют годовые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае нарушения  срока представления декларации с налогоплательщика и его  должностных лиц может быть взыскан  штраф.

     Заключение

Итак, можно выделить.основные условия применения УСН для ИП и организации         

 ■ остаточная  стоимость нематериальных активов и основных средств не более 100 млн. рублей,         

 ■ годовой  доход не больше 60 млн. рублей,         

 ■ численность  наемных работников не более  100 человек,         

 ■ отсутствуют  филиалы и представительства.