НДС. Его содержание и регулирующая роль

     Требования к заполнению декларации такие же как к декларации по налогу на прибыль.

     В примере, данном в методических указаниях  по налоговому учету и отчетности в задании №5 дана организация  с данными об имуществе, находящимися у нее в собственности. Исходя из этих, данных составлена налоговая декларация по налогу на имущество (Приложение 3).

     Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

     Декларация по налогу на добавленную стоимость включает в себя титульный лист, разделы: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика", 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации", приложение N 1 к разделу 3 декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы", приложение N 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)", 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена", 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)", 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена", 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".

     Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.

     Разделы 2 - 7, а также приложения к разделу 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при  осуществлении налогоплательщиками  соответствующих операций.

     При отсутствии операций, подлежащих отражению  в соответствующих разделах и  приложениях к разделу 3 декларации в порядке, установленном настоящим  пунктом, декларация не представляется, налогоплательщик представляет налоговую  декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России.

     В случае, если налогоплательщики в  соответствующем налоговом периоде, установленном статьей 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, или получили оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации, и определяют момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса, ими заполняются титульный лист, раздел 1 и раздел 7 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

     Предоставленные данные в задании для выполнения расчетной части курсовой работы предполагают заполнение титульного листа и разделов с 1 по 5. Также к декларации прилагаются: книга покупок, книга продаж и четыре счет-фактуры (Приложение 4). 

     Порядок заполнения справки 2-НДФЛ

     Справка 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица) используется для составления декларации 3-НДФЛ и заполняется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

     Сначала необходимо определить по каким ставкам  облагаются доходы налогоплательщика. Исходя из этого, становится ясно, сколько  листов будет содержать справка. После этого только заполняются разделы с первого по пятый.

     В первом разделе представляется информация о налоговом агенте, во втором –  о физическом лице – получателе дохода, в третьем – доходы, облагаемые по одной из четырех ставок (9%, 13%, 30%, 35%). Также в третьем разделе напротив суммы дохода за определенный месяц записывается сумма профессионального вычета по этой статье дохода, если она предусмотрена Налоговым кодексом. В четвертом пункте заполняются строки с кодами стандартных, социальных и имущественных вычетов и суммой, указанной в НК РФ. В пятом разделе рассчитывается общая сумма дохода, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком.

     В справке 2-НДФЛ все суммы указываются  в рублях и копейках кроме сумм налога. Они округляются до рубля. Коды доходов и вычетов указаны в справочниках кодов доходов и вычетов в приложениях 3 и 4 к Приказу Федеральной Налоговой службы от 17.11.10 № ММВ - 7-3/61 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

     В примере, данном в методических указаниях  по налоговому учету и отчетности в задании №2 представлены данные о гражданине. Исходя из этих данных составлена справка 2-НДФЛ (Приложение 5). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В заключение можем отметить, что все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы: 

     1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 - 269 НК РФ); 

     2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ). 

     Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся на: 

     - нормируемые (уменьшают доходы в пределах установленных норм);

     - ненормируемые (уменьшают полученные доходы в полном объеме);

     - расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ); 

     - внереализационные расходы (ст. 265, 272 НК РФ). 

     Если некоторые виды затрат с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

     Налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму  произведенных расходов.

     При этом все расходы обязаны соответствовать  следующим критериям:

     Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

     Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Если унифицированная форма документа не утверждена, организация вправе использовать любой документ, главное, чтобы в нем были отражены обязательные реквизиты 
Что касается перечня документов, подтверждающих расходы, то в налоговом законодательстве нет такого требования, согласно которому организация должна иметь полный комплект подтверждающих документов.

     Экономически  оправданные расходы - любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Налоговая выгода является необоснованной тогда, когда у налогоплательщика отсутствовала цель ведения реальной предпринимательской деятельности. А экономически необоснованными считаются те расходы, которые изначально понесены не в рамках настоящей реальной предпринимательской деятельности, цель которой - получение дохода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы 

1. Акжигитова  А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие. - Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с. 

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 12.07.2011). URL:  http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116787/#p6
3. Алексеева Л.Ф. Налоговый учет. Электронный учебник. 2010 г. URL:   http://abc.vvsu.ru/Books/up_naluchet/default.asp

4. Антошина О. Материальные расходы в налоговом учете. URL: http://www.pravcons.ru/publ02-11-2009-3.php

5. Внереализационные и прочие расходы. URL: http://www.naluchet.ru/pages-94.html

6. Внереализационные расходы в налоговом учете. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a35/43765.html

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть  первая): Федеральный закон РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112770/
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2008.
9. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009. URL: http://soveturista77.ru/god_otchet2009/
10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступившими в силу с 30.09.2011). URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/
11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2011). URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
12. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2011). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_105420/#p8
13. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1(ред. от 11.07.2011) (с изм. и доп., вступившими в силу с 29.09.2011). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_115797/#p8
14. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011). URL: http://www.consultant.ru/popular/buch/
15. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 11.07.2011). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116585/#p8
16. Об определении прямых расходов, связанных с реализацией, при исчислении налога на прибыль: Письмо Минфина РФ от 28.03.2007 N 03-03-06/1/182. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_QUEST_50001/#p4
17. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Центральная топливная компания" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_86750/
18. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 11.07.2011). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116591/
19. Об учете расходов: Письмо Минфина России от 20.05.2010 № 03−03−06/1/335. URL: http://www.rnk.ru/documents/new/document153123.phtml
20. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2011). URL: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=107297
21. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010). URL:  http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=111060
22. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения: Приказ ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@  (с изм. от 28.07.2011). URL:http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=110038
23. Об официальном опубликовании Приказа ФНС России от 15 декабря 2010 года N ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»: Письмо ФНС РФ от 21.02.2011 N КЕ-4-3/2734@. URL:  http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=110913
24. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения: Приказ ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (с изм. от 28.07.2011). URL: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=110038
25. О внесении изменения в Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»: Указание Банка России от 29.03.2006 N 1676-У (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.04.2006 N 7716). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_59652/#p4
26. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ (ред. от 27.07.2010). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_101705/
27. О лотереях: Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ (ред. от 18.07.2011). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_117151/
28. О порядке списания задолженности по пеням и штрафам с организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально-экономическую значимость, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам принимались Правительством Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 01.06.2004 N 259. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47911/#p6
29. О порядке учета для целей налога на прибыль расходов, связанных с выплатой дивидендов, в том числе расходов по оплате услуг банка, почтовых сборов за перечисление дивидендов: Письмо Минфина России от 17.06.2011 № 03−03−06/1/355. URL:   http://www.rnk.ru/documents/new/document173982.phtml

30. Петров  А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008. — 248 с.

31. Письмо  Минфина РФ от 12 февраля 2004 года №04-02-05. URL:  http://www.minfin.ru/ru/budget/classandaccounting/budgetaccounting/
32. Письмо Минфина РФ от 15 сентября 2004 года №03-03-01-04/1/45. URL:  http://www.minfin.ru/ru/budget/classandaccounting/budgetaccounting/
33. Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2005 года №03-05-01-04/19. URL:  http://www.minfin.ru/ru/budget/classandaccounting/budgetaccounting/
34. Письмо Минфина РФ от 22 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/13. URL: http://mvf.klerk.ru/rass/r038_01.htm

35. Письмо  Минфина от 21 июня 2005 года №03-03-04/4/3. URL: http://www.minfin.ru/ru/budget/classandaccounting/budgetaccounting/

36. Письмо  Минфина РФ от 2 марта 2006 года №03-03-04/1/167. URL:  http://www.klerk.ru/doc/46047/
37. Письмо Минфина РФ от 22 мая 2009 г. N 03-03-06/1/339. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_QUEST_68897/#p4
38. Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2009 г. N 03-03-06/2/81. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_QUEST_67571/#p4
39. Письмо Минфина РФ от 9 июня 2009 г. N 03-03-06/1/382. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_QUEST_69717/#p4
40. По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона "Об акционерных обществах", регулирующих порядок консолидации размещенных акций акционерного общества и выкупа дробных акций, в связи с жалобами граждан, компании "Кадет Истеблишмент" и запросом Октябрьского районного суда города Пензы: Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.2004 N 3-П. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_46768/#p3
41. По жалобе открытого акционерного общества "Востоксибэлектросетьстрой" на нарушение конституционных прав и свобод положениями частей третьей и четвертой статьи 88, пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63288/#p1
42. По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54617/#p3
43. Положение о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики: утв. Минэкономразвития РФ N ГГ-181, Минфином РФ N 13-6-5/9564, МНС РФ N БГ-18-01/3 02.12.2002. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_41907/#p21