Историческое развитие налогообложения

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ  НАЛОГОВАЯ  АКАДЕМИЯ

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по курсу

«Налоговое право»

на тему:

«Историческое развитие налогообложения».

 

 

 

Выполнил:

студент очного отделения

юридического факультета ВГНА

группы ЮО-308 И.В. Антонийчук

 

Проверила:

Заместитель заведующего кафедры финансового и налогового права

Э.М. Исхакова

 

 

Москва 2012.

 

План работы:

Введение…………………………………………...………………………………3

Глава 1. История налогов IX – XIX вв

§ 1.1. Развитие налогообложения в Древней Руси………………………………………………………………………………...6

§ 1.2. Налогообложение в России в XIII – XVII вв………………………………………………………………………………….11

§ 1.3. Налогообложение в  Российской Империи в XVII – XIX вв………………………………………………………………………………….16

Глава 2. Налогообложение в России в XX в.

§ 2.1. Система налогообложения в России в советский и постсоветский период ……………………………………………………………………………………21

§ 2.2. Современные этапы развития налогообложения………………………………………………………………..27

Заключение………………………………………………………………………30

Список использованных материалов……………………………………………………………………….32

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

     В начале человеческой цивилизации философы определяли налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им в то время налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др.

     Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями. По мере развития человечества налоговые формы постепенно изменялись, приближаясь к их современному содержанию.

     В наше время понятие налога приняло окончательный вариант и звучит оно так.

     “Налог - это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.¹”

    Со времени возникновения государства именно налоги стали необходимым механизмом в экономических отношениях общества, в рамках самых различных способов производства. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов и государственных деятелей различных эпох:

     1) Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа.

     2)Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

     3)А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

     Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На первых ранних этапах цивилизации основной формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольно, а являлось неким неписаным законом.

     Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются совершенствованием налоговой системы. В современном мире — это основной доход государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     В целом в истории развития налоговой науки России определяющую роль сыграли два научных течения: неоклассическое, вобравшее идеи А. Смита и Д. Риккардо и марксизма.

  В ходе написания курсовой работы нам будет необходимо установить что такое налог, налоговая система, налогообложение, узнать их значение. Благодаря этому в хронологическом порядке, поэтапно будет описано и проанализировано развитие налогообложения на территории России,  начиная с первых упоминаний IXв. и заканчивая современным этапом в Российской Федерации. В ходе написания этой работы нам предстоит сравнить различные нормативно-правовые акты различных периодов времени. С помощью этого будут выведены закономерности развития налогообложения, учитывая различные исторические условия, в которых функционировало Русское государство на различных этапах своего существования.

     Целью курсовой работы будет является рассмотрение развития налогообложения в России в период с Древней Руси  и заканчивая современным периодом, выявление общих закономерностей и нахождение отличительных особенностей этого процесса.

     В заключении будет содержаться выводы того, что изложено в основной части, мы  соотнесем их с общей целью курсовой работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. История налогов IX – XIX вв.

§ 1.1. Развитие налогообложения  в Древней Руси.

     В этой главе будет  рассмотрено развитие налогообложения в период с Древней Руси до Российской Империи.

     История налогообложения в России – это довольно сложное переплетение и взаимодействие нескольких основных тенденций, характерных в большей или меньшей мере и для других стран, а не только для России. В значительной мере они сохранены и в современной России.

    “Первая тенденция – периодическое постепенное разрастание числа налоговых платежей и податей, заканчивающееся налоговой реформой, целью которой является упрощение податной системы и сокращение общего количества  налогов. Через некоторое время после завершения реформы число налогов вновь начинает возрастать, давая начало следующему циклу реформирования.

     Вторая тенденция – постоянное противопоставление прямых и косвенных налогов, попытки увеличить долю прямого обложения, которые, в конечном счете, приводили к противоположному результату – росту косвенного обложения.

     Третья тенденция – постоянные колебания от акцизного обложения алкогольной продукции и винно-водочных изделий к государственной монополии на эти  товары (винные откупа, казенная монополия). ²”

     Эпоха объединения Древнерусского государства, начинается с конца IXв. Основной источник дохода казны в этот период -  дань.

     Дань – представляет собой прямой налог(подать) собираемый с населения. Первый упоминания о взимании дани относится к эпохе князя Олега.

     По мере роста и усиления Киевского феодального государства дань теряла значение контрибуции и превратилась в подать, уплачиваемую населением государству. В Киевской Руси единицей обложения данью служил “дым”, который определялся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве.

     “Дым” сохранился в России до XVIIв. Дань взималась двумя способами: повозом и полюдьем.:

1. Повоз – система привоза дани дани князю(Великому князю)
2. Полюдье – система сбора дани путём снаряжения экспедиций.

     “В эпоху Золотой Орды появляются подати и сборы, которые взимаются преимущественно раскладочным способом.  Так называемые Выход Ордынский он взимался сначала баскаками, а затем самими русскими князьями.³”

     При Иоанне III налог на производство пива и мёда – медовая дань. В XV – XVIвв. Существовала пошлина на право выделки алкогольных напитков – явка.

     В Древней Руси первые упоминания о дорожных пошлинах относятся к концу Xв. Взимались в виде:

1. мыта – на перевозимые товары
2. головщины-  с торговых людей
3. мостовщины и перевоза – на людей и товары.

     В период феодальной раздробленности XIII – XIVвв. Кроме этих видов налогообложения постепенно распространялись судебные, торговые пошлины, а так же пошлины с соляных варниц, серебряного литья и других.

     “К началу XVIIв. Данью или данными деньгами стали называть целую группу налогов (кроме дани прямой государственной подати). Взималась с черносотенных крестьян и посадских людей. Существовали следующие виды податей:

1. военные - омские, пищальные,  емчужные деньги.
2. Военно-инженерные – сбор на городовое и засечное дело
3. Административные – казначеевы и дьячные пошлины..⁴”

     В России в XII-XIIIвв. Получил распространение натуральный оброк – один из видов феодальной ренты, уплачиваемой зависимыми крестьянами феодалам.

     Оброк взимался не только с доходов от земледелия, но и от торгово – пошлинных занятий. После реформы 1861г. Оброк заменён выкупными платежами.

     Натуральный оброк с крепостных крестьян соответствовала система натуральных повинностей – это возмещение государством на население о обязанностей выполнять определённые работы и представлять личное имущество в распоряжении органов государственной власти.

     В русском государстве в XV_XVIIвв. Существовало пожилое – пошлина, которую уплачивал крестьянин при уходе от своего владельца за неделю до и после Юрьева дня. В связи с отменной Юрьева дня – его отменили.

     Во второй половине XVIв. Многие налоги и сборы стали взиматься в денежной форме.

     Взимались следующие виды денежных налогов и сборов:

1. Полоняничные деньги – налог взимаемый для выкупа пленных
2. Стрелецкие деньги – налог на содержание стрелецкого войска
3. Сбор четверных денег (при Иоанне IV Грозном) – подать, взимаемая для содержания должностных лиц.

“К периоду царствования Ивана Грозного относится первое в российской упоминание о взимании акциза с мяса – в 1574г. Взималась пошлина при убое скота.

     В конце XV – первой половине XXVIвв. В России учреждаются центральные органы управления – приказы.⁵”

          Существовали следующие виды финансовых приказов:

1. Большого дворца
2. Большого прихода
3. Большой казны
4. Новой четверти
5. Счётных дел
6. Полоняничный
7. Стрелецкий
8. Денежного и хлебного сбора
9. Денежной раздачи
10. Приказных дел

     С XVIв. Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные, соляные и винные.

     В период царствования Михаила Федоровича Романова, служилых людей, живущих  в посадах, обложили общим посадским тяглом – денежная и натуральная повинность крестьян и посадских людей. Так же одним из источников доходов казны в этот период стан иностранные займы( в основном английские займы, в замен англичане получили право на беспошлинную торговлю).

Особое место на Руси занимает церковная десятина.

Важнейшим источником дохода казны были торговые пошлины. В 1635г. разрозненные торговые пошлины заменены единой торговой пошлинной, взимавшаяся в размере 5 % с цены на любой товар. В 1646г. была увеличена ставка соляной пошлины , но из-за ряда соляных бунтов она была отменена.

     “При Фёдоре Алексеевиче Романова с 1679г. взамен посошного обложения вводится подворный налог. В этот период основным источником государственных доходов являлись таможенные и кабацкие сборы составлявшие в 1680г. около 49% всех доходов бюджета.⁶”

     В завершении этого периода можно сделать несколько выводов по развитию налогообложения в Российском государстве в эти временные отрезки:

1. финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца 9 века в период объединения древнерусских племен. Основной формой поборов в княжескую казну была дань. После свержения татаро-монгольского ига податное дело было кардинально реформировано Иваном III

(конец 15-начало 16). Введены  русские прямые (подушный налог)  и косвенные налоги (акцизы и  пошлины). В это время были заложены  основы налоговой отчетности, введена  первая налоговая декларация- сошное письмо. Площадь земельных участков переводилась в условные податные единицы- "сохи", на основании которых осуществлялось взимание прямых налогов.

2. в 16-17 веках налогообложение на Руси было упорядочено и приведено в систему. Налоги становятся основным источником бюджета. Были созданы специальные органы, в компетенцию которых входил контроль за фискальной деятельностью приказов, за выполнением доходной части бюджета.