Актуальные проблемы аудита

 

Таким образом, можно сделать  выводы, что  потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

     1) возможность  необъективной информации  со  стороны ее составителей (администрации)  в случае конфликта между ними  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

     2) зависимость  последствий принимаемых  решений  (а они могут быть весьма  значительными) от качества информации;

3) необходимость специальных  знаний  для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей  информации  доступа к ней для  оценки ее качества.

     Внутренний  аудит не только дает информацию  о  деятельности самой организации,  но и подтверждает правильность  и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего  аудита, руководство предприятия  может оперативно и своевременно  осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.  

Задание 3. Аттестация  аудиторов

 

     Аттестация  на право осуществления аудиторской   деятельности – это проверка  квалификации физических лиц,  желающих заниматься аудиторской   деятельностью. Аттестация осуществляется  в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный  экзамен, выдается квалификационный  аттестат аудитора. Квалификационный  аттестат аудита выдается без  ограничения срока его деятельности.

     Квалификационные  аттестаты аудитора выдаются  в области:

• общего аудита;
• аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
• аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);
• аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

     К аттестации допускаются лица, имеющие  высшее экономическое или юридическое  образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального  образования, имеющих государственную  аккредитацию, либо имеющие документы  о высшем экономическом или юридическом  образовании, полученном в образовательном  учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности  указанного документа российскому  документу государственного образца  о высшем экономическом или юридическом  образовании, а также стаж работы по экономической или юридической  специальности не менее трех лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

     Претенденты  на получение квалификационного   аттестата аудитора представляют  в  Министерство финансов Российской  Федерации  через учебно-методические  центры следующие  документы:

• заявление;
• заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;
• заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки;
• свидетельство Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании;
• копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;
• копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

     Квалификационные  экзамены по направлениям аудита, соответствующим  отдельным типам  квалификационных аттестатов аудитора, проводятся один раз в месяц  одновременно во всех учебно-методических  центрах, своевременно подавших  необходимые документы.

     Квалификационные  экзамены проводятся в течение  трех дней и состоят из тестирования  и  выполнения письменно - устной  работы по экзаменационным билетам  (с перерывом  между тестированием  и проведением  письменно - устной работы по экзаменационным   билетам от одного до трех  дней). Информация о дате и месте  проведения квалификационного   экзамена доводится до сведения  претендентов учебно-методическими  центрами не менее  чем за 5 дней до намеченной даты его   проведения. Конкретные даты проведения  квалификационных экзаменов устанавливаются   Минфином РФ.

• Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение:

1) сдало квалификационный  экзамен;

2) имеет ко дню объявления  результатов квалификационного  экзамена стаж работы, связанной  с осуществлением аудиторской  деятельности либо ведением бухгалтерского  учета и составлением бухгалтерской  (финансовой) отчетности, не менее  трех лет. Не менее двух лет  из последних трех лет указанного  стажа работы должны приходиться  на работу в аудиторской организации.¹

     Каждый  аудитор,  имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого   календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым Минфином РФ.

     Повышение  квалификации для аудиторов, имеющих   квалификационный аттестат одного  типа, осуществляется в объеме  не менее 40 академических часов  в год. Повышение квалификации  для аудиторов, имеющих квалификационные  аттестаты двух типов и более,  осуществляется в объеме не  менее 10 академических часов в  год по каждому направлению  аудита, которому соответствует  тип квалификационного аттестата,  но не менее 40 академических  часов в общем объеме.

     Подтверждение  повышения квалификации аудитора производится Минфином РФ один раз в три года. Для этого на оборотной стороне бланка квалификационного аттестата производится соответствующая отметка о прохождении повышения квалификации. При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квалификационного аттестата аудитора более 4 лет квалификационный аттестат аннулируется.

• Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

1) получения квалификационного  аттестата аудитора с использованием  подложных документов либо получения  квалификационного аттестата аудитора  лицом, не соответствующим требованиям  к претенденту, установленным  статьей 11 настоящего Федерального  закона;

2) вступления в законную  силу приговора суда, предусматривающего  наказание в виде лишения права  заниматься аудиторской деятельностью  в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором  требований статей 8 и 9 настоящего  Федерального закона;

4) систематического нарушения  аудитором при проведении аудита требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

5) подписания аудитором  аудиторского заключения, признанного  в установленном порядке заведомо  ложным;

6) неучастия аудитора  в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами  постоянно действующих коллегиальных  органов управления и членами  коллегиальных исполнительных органов  саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных  исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также  лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений  внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности  по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности  единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских  организаций;

г) иных лиц, предусмотренных  другими федеральными законами;

7) несоблюдения аудитором  требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

8) уклонения аудитора  от прохождения внешнего контроля  качества работы.²

     Лицо, квалификационный  аттестат которого аннулирован   по основаниям, предусмотренным  п. 1,3—5, не вправе повторно обращаться  с заявлением о получении аттестата  на право  осуществления аудиторской  деятельности в течение трех  лет со дня принятия решения  об его аннулировании.

Решение об аннулировании  квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор.³

     Лицо, квалификационный  аттестат которого аннулирован   по основаниям, предусмотренным  п. 2, не вправе повторно обращаться  с заявлением о получении аттестата  на право  осуществления аудиторской  деятельности в течение срока,  предусмотренного вступившим в  законную силу приговором суда.

          Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктами 1 (в части получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов), 3 - 5 части 1 ФЗ, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктом 2 части 1 настоящей  статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его  к квалификационному экзамену в  течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

 

Литература

1. Конституция РФ от 12.12.1993
2. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (C изменениями и дополнениями от: 1 июля, 13, 28 декабря 2010 г., 4 мая, 1, 11 июля, 21 ноября 2011 г.)
3. Бровкина Н.Д., Мельник М.В. Практический аудит. Учебное пособие. М: Инфра-М, 2008 г. - 230 с.

¹ Ст.11 ФЗ от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ

² Ст. 12 ФЗ от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ

³ П.2 Ст. 12 ФЗ от 30 декабря 2008 №307-ФЗ