Актуальные проблемы аудита

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ИНСТИТУТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

Юридический факультет

Специальность: Юриспруденция

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Актуальные проблемы аудита»

 

 

 

Вариант №1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 6 курса з.о.

    

Проверил:  

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

 

Оглавление

Задание 1. Виды аудиторских проверок 3

Задание 2. Различия  внутреннего и  внешнего аудита 5

Задание 3. Аттестация  аудиторов 10

Литература 16

 

 

 

Задание 1. Виды аудиторских проверок

 

Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, заключающихся  в сборе, оценке и анализе аудиторских  доказательств, касающихся финансового  положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих  своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения  бухгалтерского учета и достоверности  бухгалтерской отчетности этого  экономического субъекта.

Аудиторские проверки можно  классифицировать по различным основаниям.

• С точки зрения развития, аудит разделяется на три стадии (вида):

1. Подтверждающий аудит. Проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности.

2. Системно-ориентированный  аудит. Это аудиторская экспертиза  на основе анализа системы  внутреннего контроля.

3. Аудит, базирующий на  риске. Это концентрация аудиторской  работы в областях с более  высоким возможным риском.

• С точки зрения права, аудиторские проверки подразделяются на:

1. Обязательные аудиторские  проверки. Такие проверки проводятся в случаях, непосредственно установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируется законодательными органами.

2. Инициативный (добровольный) аудит. Осуществляется по решению  экономических субъектов. Характер  и масштабы такой проверки  определяет клиент.

• С точки зрения направленности аудит подразделяется на:

1. Общий аудит (аудит предприятий и их объединений, не зависимо от организационно-правовых форм и видов собственности организаций и учреждений).

2. Банковский аудит.

3. Аудит страховых организаций.

4. Аудит бирж, внебюджетных  фондов, инвестиционных институтов  и др.

• С точки зрения объекта проверки (либо финансовая бухгалтерия, либо производственная бухгалтерия):

1. Внешний аудит.

2. Внутренний аудит.

• По характеру проведения:

1. Первоначальный аудит.  Проводится впервые для данного  клиента. Это существенно увеличивает  риск и трудоемкость аудита, так  как аудитор не располагает  необходимой информацией об особенностях  деятельности клиента, его системе  внутреннего контроля и др.

2. Согласованный (повторяющийся)  аудит. Осуществляется повторно (регулярно) и поэтому основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, знаком с системой внутреннего контроля и т.д.

В соответствии с делением бухгалтерии на финансовую (внешнюю) и производственную (внутреннюю), аудит подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний и внутренний аудит  дополняют друг друга, но и имеют  существенные различия.

Внутренний аудит –  есть независимая деятельность в  организации на (предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах.

Цель внутреннего  аудита – помочь членам организации эффективно выполнять свои функции.

Внутренние аудиторы предоставляют  данные анализа, оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверки.

Внутренний аудит имеет  следующие особенности:

1) проводится внутри организации  ее служащими (аудиторами);

2) организуется по желанию  руководства организации;

3) информация, образуемая  в результате внутреннего аудита, предназначена для удовлетворения  потребностей управленческого персонала;

4) затраты на содержание  внутреннего аудита берет на  себя сама организация.

Внешний аудит проводится для контроля за внешней бухгалтерией.

Целью внешнего аудита является проверка и дача заключения по финансовому отчету.

Задача проводимого  анализа – подтвердить представленные данные или опровергнуть их.

Внешний аудит осуществляется на договорной основе и может быть обязательным или частным.

 

Задание 2. Различия  внутреннего и  внешнего аудита

 

     Внутренний  аудит - неотъемлемая часть управленческого   контроля организации; он может  быть и независимым, т. е.  непосредственно  подчиняться  не исполнительному  органу  предприятия, а внешним учредителям.

     В Правилах (стандартах) аудиторской  деятельности  Российской Федерации  дается  следующее определение:

     Внутренний  аудит - организованная на экономическом   субъекте в интересах его собственников   и регламентированная его внутренними   документами система контроля  над  соблюдением установленного  порядка  ведения бухгалтерского  учета и  надежности функционирования  системы  внутреннего контроля.

     Внутренний  аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

     Проведение  внутреннего аудита имеет для   руководства и (или) собственников   экономического субъекта информационное  и консультационное значение, поскольку   призвано содействовать оптимизации   деятельности экономического субъекта  и выполнению обязанностей его  руководства.

     Потребность  во внутреннем аудите возникает  на крупных предприятиях в  связи  с тем, что высшее  руководство  не занимается  повседневным контролем  деятельности  организации и низших управленческих  структур. Внутренний аудит дает  информацию об этой деятельности  и подтверждает достоверность  отчетов  менеджеров. Внутренний  аудит необходим  главным образом  для предотвращения потери ресурсов  и осуществления  необходимых  изменений внутри предприятия.

     Организация,  роль и функции внутреннего  аудита определяются самим экономическим   субъектом, т.е. его руководством  и (или) собственниками, в зависимости  от:

• содержания  и специфики деятельности экономического  субъекта;
• объемов  показателей финансово-экономической  деятельности экономического субъекта;
• сложившейся  системы управления экономического  субъекта;
• состояния  внутреннего контроля.
• Функции  внутреннего аудита могут выполнять  специальные службы или отдельные  аудиторы, состоящие в штате экономического  субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего  аудита сторонние организации  и (или) внешние аудиторы.

     В определенной  мере функции внутренних аудиторов  выполняют ревизорские  группы  при бухгалтериях крупных   предприятий, подчиненные главному  бухгалтеру или финансовому директору,  однако функции внутренних аудиторов   шире.

    

Как правило, к функциям внутреннего  аудита относятся:

     1) проверка  систем бухгалтерского  учета  и внутреннего контроля, их мониторинг  и разработка  рекомендаций по  улучшению этих  систем;

     2) проверка  бухгалтерской и оперативной   информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых  для идентификации, оценки, классификации   такой информации и составления   на ее основе отчетности, а   также специальное изучение отдельных   статей отчетности, включая детальные   проверки операций, остатков по  бухгалтерским счетам;

     3) проверка  соблюдения законов  и других  нормативных актов,  а также  требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний  руководства и (или)  собственников;

     4) проверка  деятельности различных  звеньев  управления;

     5) оценка эффективности  механизма  внутреннего контроля, изучение  и оценка контрольных  проверок  в филиалах, структурных  подразделениях  экономического  субъекта;

     6) проверка  наличия, состояния и  обеспечения  сохранности имущества  экономического  субъекта;

     7) работа над  специальными проектами  и  контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

     8) оценка используемого  экономическим  субъектом программного  обеспечения;

     9) специальные  расследования отдельных  случаев,  например подозрений  в злоупотреблениях;

     10) разработка  и представление предложений   по устранению выявленных недостатков   и рекомендаций по повышению   эффективности управления.

     Внутренний  аудит не только дает информацию  о  деятельности самой организации,  но и подтверждает правильность  и достоверность  отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего  аудита, руководство  предприятия  может оперативно и  своевременно  осуществлять необходимые  изменения  внутри предприятия.

     Внешний аудит  проводится независимым аудитором,  не имеющим на проверяемой  организации  никаких интересов.  Задачей внешнего аудита является  подтверждение правильности учета  отчетности, оценка соответствия  внутреннего контроля (аудита) политике, цели деятельности предприятия  и  пр.

     Внешний аудит  может быть добровольным (по желанию  предприятий-клиентов) и  обязательным (в соответствии с законодательными  актами). Обязательный аудит может   быть организован также по  решению  суда или следственных  органов. 

Таблица.

Критерии  различия	Внешний аудит	Внутренний  аудит
Цель	Выражение мнения о достоверности  финансовой отчётности, оказание услуг, помощи, сотрудничество с клиентами	Внутренний  контроль на предприятии, позволяющий  следить  за правильностью ведения  учёта  и представляемой руководству  учётной  информации
Объекты	Аудит выявляет всё, что искажает финансовая отчётность, ухудшает финансовое положение клиента, а также нарушает действующее  законодательство
Субъекты	Независимые эксперты, имеющие  соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства	Сотрудники, подчинённые  руководству организации и находящиеся  в штате организации
Характер  деятельности	Предпринимательская деятельность	Исполнительная  деятельность, выполнение распоряжений руководства  организации
Правовое  регулирование	В основном гражданское  право, хозяйственные договоры	Гражданское право, хозяйственные  договоры, административное право
Управленческие  связи	Горизонтальные  связи, добровольность, равноправие  во взаимоотношениях с  клиентом, отчёт  перед ним	Иерархические связи, подчинение непосредственно  руководству предприятия, отчёт  перед руководством организации
Практические  задачи	Улучшение финансового  положения  организации, привлечение  пассивов (инвесторов, кредитов), помощь в консультировании клиента	Улучшение финансового  положения, определение достоверности  учётной  информации, помощь в консультировании
Результат	Аудиторское заключение и  рекомендации для клиента, конфиденциальность информации	Отчёт и рекомендации для  бухгалтерии по оптимизации  системы  учёта, устранению недостатков, организационные  выводы, взыскания с виновных, конфиденциальность информации по отношению к внешним  организациям
Оплата  услуг	Платит клиент по договору возмездного оказания услуг	Оплата в  виде заработной платы по трудовому  договору, заключённому с проверяемой  организацией
Статус	Внешний аудитор- независимый эксперт	Внутренний  аудитор-сотрудник  организации