Проблемы практики применения водного налога

Основными видами деятельности являются:

1. водоснабжение, сбор, очистка и распределение воды;
2. удаление и обработка сточных вод и отходов;
3. оказание коммунальных услуг юридическим и физическим лицам;

4. оказание услуг по сбору средств с населения за оказанные коммунальные услуги населению;

5. инвестиционная деятельность;
6. эксплуатация и обслуживание объектов водопроводно-канализационного хозяйства;
7. ликвидация аварийных ситуаций на уличных, внутридомовых и дворовых сетях водоснабжения, канализации и систем отопления;
8. ремонт и монтаж приборов и узлов учета потребляемой воды и сбрасываемых сточных вод;
9. выполнение текущего и капитального ремонта объектов водопроводно-канализационного хозяйства, систем отопления, оборудования и автотранспорта;
10. научные исследования и разработки в области водопроводно-канализационного хозяйства, энергосбережения и экологии;
11. разработка и внедрение новых прогрессивных форм и методов обслуживания населения;
12. формирование экологической культуры населения;
13. оптовая и розничная торговля, посредническая деятельность;
14. благоустройство территорий;
15. оказание инжиниринговых услуг;
16. производство общестроительных, монтажных и отделочных работ;
17. информационно-консультационная деятельность;
18. внедренческая деятельность, инновационная деятельность;
19. сбор и обработка вторичного сырья и отходов производства;
20. инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
21. проектирование зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
22. строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
23. эксплуатация, монтаж, ремонт котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды;
24. деятельность по эксплуатации тепловых сетей;
25. перевозка пассажиров автомобильным транспортом;
26. перевозки грузов автомобильным транспортом;
27. внешнеэкономическая деятельность;

ООО «Водоканал» находится на общей системе налогообложения.

ООО «Водоканал», согласно штатному расписанию, имеет следующий кадровый состав:

1. директор;
2. главный инженер;
3. начальник ПТО;
4. ведущий инженер ПТО;
5. инженер ПТО;
6. инженер по комплектации;
7. техник по обработке информации;
8. главный бухгалтер;
9. бухгалтер;
10. начальник ПЭО;
11. делопроизводитель;
12. прорабы;
13. рабочие;
14. электрик;
15. электросварщики;
16. водители;
17. рабочие строители.

Общее количество сотрудников ООО «Водоканал»  составляет 48 человек.

ООО «Водоканал»  имеет следующие показатели финансово-хозяйственной  деятельности за 2009 и 2010 годы (таблица 2.1):

 

 

 

 

Таблица 2.1 –  Показатели финансово-экономической  деятельности

№	Наименование показателя		Единица измерения	Факт 2009 год	Факт 2010 год	Изменения
1	2		3	4	5	6
1	Вид регулируемой деятельности		-	Оказание услуг  в сфере водоснабжения и транспортировка  воды		-
2	Выручка от регулируемой деятельности		Тысяч рублей	1022475,00	1019296,74	-3178,26
3	Себестоимость производимых товаров (оказываемых  услуг) по регулируемому виду деятельности	Тысяч рублей		1007260,00	1130537,89	+123277,89
4	Расходы на оплату труда основного производственного  персонала	Тысяч рублей		70373,00	85264,21	+14891,21
5	Отчисления  на социальные нужды основного производственного  персонала	Тысяч рублей		17943,00	22251,03	+43080,03
6	Расходы на амортизацию  основных производственных средств	Тысяч рублей		55206,00	67483,25	+12277,25
7	Общепроизводственные (цеховые расходы)	Тысяч рублей		127161,00	123634,30	-3526,7
8	Общехозяйственные (управленческие) расходы	Тысяч рублей		113196,00	59257,58	-53938,42
9	Заработная  плата ремонтного персонала	Тысяч рублей		62541,00	61529,79	-1011,21

 

 

 

Окончание таблицы 2.1

10	Отчисления  на социальные нужды от заработной платы ремонтного персонала	Тысяч рублей	15637,00	25021,37	+9384,37
11	Валовая прибыль  от продажи товаров и услуг  по регулируемому виду деятельности	Тысяч рублей	15215,00	8118,86	-7096,14
12	Изменение стоимости  основных фондов, в том числе за счет ввода (вывода) их из эксплуатации	Тысяч рублей	103716,28	84342,06	-19374,22
13	Общая численность  сотрудников	Человек	48	48	0
14	Чистая прибыль  по регулируемому виду деятельности	Тысяч рублей	8064,00	6495,09	-1568,91

 

По данным показателей финансово-экономической деятельности ООО «Водоканал», представленных в таблице (2.1), можно сделать следующие выводы:

1. в 2010 году выручка от регулируемой деятельности уменьшилась, по сравнению с 2009 годом, на 3178,26 (рублей);
2. в 2010 году расходы на оплату труда основного производственного персонала увеличились на 14891, 21 (рублей);
3. себестоимость производимых товаров (оказываемых услуг) по регулируемому виду деятельности в 2010 году увеличилась на 123277,89 (рублей);
4. отчисления на социальные нужды от заработной платы основного производственного персонала в 2010 увеличились на 4308,03 (рублей);
5. расходы на амортизацию основных производственных средств в 2010 увеличились на 12277,25 (рублей);
6. общепроизводственные (цеховые) расходы в 2010 году уменьшились на 3526,7 (рублей);
7. общехозяйственные (управленческие) расходы в 2010 году снизились на 53938,42 (рублей);
8. заработная плата ремонтного персонала в 2010 году снизилась на 1011,21(рублей);
9. отчисления на социальные нужды от заработной платы ремонтного персонала увеличились на 9384,37 (рублей);
10. валовая прибыль от продажи товаров и услуг по регулируемому виду деятельности уменьшилась на 7096,14 (рублей);
11. стоимость основных фондов, в том числе за счет ввода (вывода) их из эксплуатации в 2010 году уменьшилась на 19374,22 (рублей);
12. общая численность сотрудников не изменилась;
13. чистая прибыль по регулируемому виду деятельности в 2010 году уменьшилась на 1568,91 (рублей).

Таким образом, можно сделать общий вывод  о том, что финансовое положение  ООО «Водоканал» в 2010 году немного изменилось в отрицательную сторону, так уменьшилась выручка и, соответственно, чистая прибыль от регулируемой деятельности, а также валовая прибыль. Положительным в деятельности ООО «Водоканал» является уменьшение общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных (управленческих) расходов, а также увеличение себестоимости товаров и услуг.

 

 

 

 

2.2 Расчет  налога

 

Водным объектом ООО «Водоканал» является муниципальное  водохранилище города Арсеньев.

Предприятием  осуществляются следующие виды водопользования, которые облагаются водным налогом:

1. забор воды из водных объектов;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях.

Также ООО «Водоканал»  осуществляет виды водопользования, которые  водным налогом не облагаются:

1. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
2. забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.

Водопользование осуществляется на основании разрешительных лицензий.

Для каждого  вида водопользования определены коды водопользования:

1. забор воды из водных объектов – 11113;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях – 21110.

Помимо кодов водопользования, каждому виду водопользования соответствует код цели забора воды:

1. забор воды из водных объектов – 1 (водоснабжение населения);
2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях – 3 (иные цели).

Для забора воды из водных объектов определен годовой лимит (ГЛ) водопользования, который равен 2800000 . Данные об объемах забранной воды из водных объектов отражаются в журнале первичного учета использования воды на основании водоизмерительных приборов. Данные о площади предоставляемого водного пространства отражены в лицензии на водопользование.

На основании  выше указанной документации, ООО  «Водоканал» имеет следующие  показатели за II квартал 2011 года:

1. забрано воды из водного объекта – 720000 ;
2. площадь предоставленного водного пространства – 3,2 .

Для расчета  суммы водного налога к уплате в бюджет необходимо, сначала, рассчитать суммы водного налога для каждого  вида водопользования отдельно.

Рассчитаем  сумму водного налога при заборе воды из водного объекта ( ). Для этого выполним следующие действия:

1. определим величину квартального лимита (КЛ) водопользования. Для этого воспользуемся формулой (2.1):

 

,                                                    (2.1)

 

получим следующее  значение квартального лимита (формула 2.2):

 

 ( );                                     (2.2)

 

2. определим на сколько величина забранной воды из водного объекта превышает значение квартального лимита (формула 2.3):

 

( );                                       (2.3)

 

3. определим ставки. Для забора воды с целью снабжения населения ставка равна 70 рублей за 1000 ( ). Так как был превышен квартальный лимит, то ставка для превышенной части увеличивается в 5 раз и равна 350 рублей ( );
4. рассчитаем сумму налога по формуле (2.4):

 

.                      (2.4)

 

В данной формуле  означает объем забранной воды в пределах лимита, а - объем забранной воды сверх лимита. Используя формулу (2.4) получили следующее значение (формула 2.5):

 

(рублей).           (2.5)

 

Далее рассчитаем сумму водного налога при использовании  акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях ( ). Для этого выполним следующие действия:

1. определим налоговую ставку (Ставка). Ставка при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях Дальневосточного экономического района равна 31320 рублей в год;
2. рассчитаем сумму водного налога по формуле (2.6):

 

.                                               (2.6)