Особенности формирования социальных фондов в странах рыночной экономики. Порядок расчетов с внебюджетными социальными фондами в РФ

Однако законодатели предпочли  сохранить размеры и условия  оплаты страховых взносов, применявшиеся  в 1997 году, с небольшими уточнениями  и дополнениями.

Остались практически  неизменными условия учета необлагаемого  фонда выплат в пользу работников, включающего:

• выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок на период трудоустройства работника, уволенным в связи сокращением численности, реорганизацией или ликвидацией предприятия, организации;
• государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособие по временной нетрудоспособности, пособие на погребение и иные выплаты за счет средств внебюджетных социальных фондов;
• льготы и компенсации гражданам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• суммы, выплачиваемые по возмещению вреда (увечье, профзаболевание), связанного с исполнением работниками трудовых обязанностей;
• суммы, выплачиваемые по возмещению ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие стихийных бедствий;
• материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их пожаром, увечье, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;
• стоимость выдаваемой спецодежды;
• стоимость льгот по проезду, стоимость бесплатно предоставляемых жилья, коммунальных услуг или их денежное возмещение;
• стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемую организацией.

Взносы в Пенсионный фонд России перечисляются ежемесячно. Если наличные деньги на оплату труда берутся  в банке, то при их получении по денежному чеку в банк должно быть переведено платежное поручение  на перечисление денег в Пенсионный фонд РФ. Дата уплаты взносов должна быть такая же, что дата выдачи заработной платы.

Предприятие должно ежеквартально (за 1-й квартал,1-ое полугодие, 9 месяцев  и за год) составлять и представлять уполномоченному Пенсионным фондом России расчетную ведомость по страховым  взносам.

Начиная с 1 января 1996 года взносы в Пенсионный фонд РФ предприятия  начисляют не только с сумм начисленной  оплаты, но и с ряда выплат, произведенных  работникам из чистой прибыли предприятия, не имеющих отношения к оплате труда, а также с сумм, выплачиваемых  в возмещение расходов и иных компенсаций  сверх установленных законодательством  РФ в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на другую работу, и с сумм, выплачиваемых  в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками  трудовых обязанностей.

Кроме того, все члены трудового  коллектива (включая работающих пенсионеров) являются плательщиками обязательных взносов в Пенсионный фонд России в размере 1% к суммам, начисленным  работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и  договорам поручения.

С 1998 года базой начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для индивидуальных предпринимателей служит не заработная плата со всеми  причитающимися социальными и прочими  выплатами, а совокупный предпринимательский  доход, который, помимо прочего, в определенной своей части не совсем идентичен  налогооблагаемой базе для начисления подоходного налога.

Вплоть до 1января 1997 года размер страхового тарифа для всех категорий индивидуальных предпринимателей составлял всего 5 %. Однако, начиная  с 1997 года, размер тарифа был увеличен до уровня, принятого для уплаты основными категориями работодателей  за своих наемных работников, т.е. до 28%.

Предприятия и организации  за счет средств Пенсионного фонда  России выплачивают ежемесячные  пособия на детей в возрасте от полутора до шести лет.

 

Глава 1.2. Образование  и расходование средств Фонда  социального

страхования

 

Фонд социального страхования  России в иерархии государственных  внебюджетных фондов занимает второе место после Пенсионного фонда. В отличие от последнего, Фонд социального  страхования призван обеспечивать граждан РФ средствами существования  в период временной нетрудоспособности, возникающей при заболевании, травме, по беременности и родам, при необходимости  ухода за ребенком, санаторно-курортного лечения работников и членов их семей  и др.

Фонд социального страхования  является самостоятельным государственным  кредитно-финансовым учреждением. Его  деятельность регламентируется Положением о Фондах социального страхования  РФ от 12.02.94г. Денежные средства фонда  не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат.

Основным источником доходов  фонда являются страховые платежи. На сегодняшний день процент взносов  в Фонд социального страхования  установлен в размере 5,4% по отношению  к начисленной оплате труда по всем основаниям.

Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ № 07-1-07 от 02.10.96г., а также письму Фонда социального страхования  от 02.04.96г. № 07-128, существует перечень выплат, на которые не начисляются страховые  взносы:

1. Единовременные выплаты:

• выходное пособие при увольнении;

• поощрительные выплаты (включая премии), производимые за счет фонда заработной платы.

2. Компенсационные выплаты:

• компенсация за неиспользуемый отпуск;
• суточные по командировкам, выплаты в возмещение ущерба, причиненного увечьем, иным повреждением, связанным с работой;
• стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств защиты;
• стоимость путевок на санаторно-курортное лечение;
• возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе на работу в другую местность;
• заработная плата за дни работы без вознаграждения за труд;
• стипендии, выплачиваемые предприятиями и организациями учащимся;
• вознаграждения, выплачиваемые за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера;
• все виды пенсий и пособий по социальному страхованию;
• средняя заработная плата, сохраняемая на период трудоустройства за работниками, уволенными в связи с ликвидацией предприятия, организации, сокращением численности (штата) работников
• страховое пособие, выплачиваемое организацией работникам по договорам страхования их жизни.

С 1995 года в соответствии с Постановлением Фонда социального  страхования России от 10.04.95г. № П /4а, обязательному перечислению в  Фонд подлежит весь остаток от начисленных  страховых взносов за вычетом  фактически произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей и  выплату всех видов пособий по социальному страхованию (в полной сумме).

Плательщики взносов в  Фонд социального страхования могут  осуществлять следующие выплаты  за счет начисленных взносов:

1. Пособия по государственному социальному страхованию
1. Пособие по временной нетрудоспособности.

Оно выплачивается при  болезни, трудовом или ином увечье, при уходе за больным членом семьи, санаторно-курортном лечении. Основанием выплаты является листок нетрудоспособности.

2. Пособие по беременности и родам.

Оно выплачивается на период отпуска по беременности и родам  продолжительностью 70 дней до родов 70 дней - после. Основанием для выплаты  является листок нетрудоспособности. Выплачивается в размере среднего заработка.

3. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности. Выплачивается в размере 100% от минимального размера оплаты труда.
4. Единовременное пособие при рождении ребенка.

Выплачивается одному из родителей  в размере 15 минимальных размеров оплаты труда.

5. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет.

Пособие выплачивается в  размере двух минимальных ставок оплаты труда одновременно с выплатой ежемесячного пособия на ребенка.

6. Пособие на погребение.

Выплачивается в сумме  не выше 10 минимальных размеров оплаты труда.

2. Санаторно-курортное лечение работников и членов их семей
1. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение.
2. Оплата лечебного питания.
3. Частичное содержание санаториев, профилакториев.
4. Частичная оплата стоимости проезда работников.

Объемы средств на указанные  цели определяются региональными и  центральными отраслевыми отделениями  фонда.

 

Глава 1.3. Страховые взносы в фонды обязательного медицинского

страхования России

 

Плательщиками страховых  взносов в Федеральный и территориальный  фонды обязательного медицинского страхования являются организации, учреждения, предприятия независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, иные хозяйствующие  субъекты, в том числе и органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи на обязательное медицинское  страхование неработающего населения (детей, учеников школ, пенсионеров, зарегистрированных безработных и других категорий) с учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования.

Предприятие должно зарегистрироваться в соответствующем отделении  фонда в 30-дневный срок со дня  государственной регистрации.

Страховые тарифы взносов  в фонды обязательного медицинского страхования установлены общими законами о тарифах страховых  взносов в государственные внебюджетные социальные фонды: в Федеральный  фонд - 0,2%, в территориальный фонд - 3,4% по отношению к начисленной  оплате труда по всем основаниям.

От уплаты страховых взносов  освобождены общественные организации  инвалидов и находящиеся в  их собственности предприятия, объединения, созданные для осуществления  их уставных целей.

Существует перечень выплат, на которые не начисляются страховые  платежи в фонды обязательного  медицинского страхования:

• премии единовременного характера, не связанные с производственными результатами, выплачиваемые за счет прибыли;
• компенсация за отпуск, выходное пособие при увольнении;
• аренда, перевозка (по договорам гражданско-правового характера);
• суточные и квартальные при командировках (выплаты сверх норм);
• выплаты социального характера (за счет чистой прибыли): стоимость путевок на санаторно-курортное лечение; материальная помощь, выплачиваемая работникам на покрытие потерь в результате пожара, хищения имущества, увечья, на погребение работника или его родственников; материальная помощь по другим обстоятельствам; единовременные премии при выходе на пенсию; оплата проездных билетов, путевок, питания сотрудников; оплата содержания в детских дошкольных учреждениях и обучения;
• возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе или переезде на работу в другую местность.

Страховые взносы в фонды  обязательного медицинского страхования  перечисляются предприятиями и  организациями в те же сроки, что  и взносы в другие государственные  фонды социального страхования  и обеспечения, а именно ежемесячно в срок, установленный для выдачи заработной платы.

Финансовые санкции к  плательщикам взносов в фонды  применяются в тех же случаях, что и к плательщикам взносов  в Пенсионный фонд России (хотя есть особенности в отношении уплаты пени):

1. За отказ от регистрации.