Этапы составления бухгалтерского отчета и взаимосвязь его со счетами Главной книги

    - данные в валюте пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на 31 декабря отчетного года;

    - полученные цифры суммировать.

    При заполнении Отчета денежные потоки распределить по трем видам деятельности фирмы:

    - текущей;

    - инвестиционной;

    - финансовой.

    Напомним, что текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).

    Инвестиционная  деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.).

    Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью.

    В каждом разделе формы N 4 есть свободные строки. В них нужно вписать те поступления денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом следует помнить о соблюдении принципа существенности отражаемых в Отчете показателей - детализация мелких поступлений и расходов не нужна.

    Для заполнения формы N 4 следует воспользоваться информацией по следующим бухгалтерским счетам:

    - 50 "Касса";

    - 51 "Расчетные счета";

    - 52 "Валютные счета";

    - 55 "Специальные счета в банках".

    Показатели  в форме N 4 приводятся за отчетный и  предшествующий ему годы.

ПРИЛОЖЕНИЕ К  БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФОРМА 5)

    Подробно расшифровывает некоторые показатели самого баланса. Например, сведения об основных средствах и нематериальных активах в балансе приведены по остаточной стоимости и в целом по аналитическим счетам.

    В форме N 5 эти данные отражаются более  детально - по группам или отдельным  их видам в балансовой оценке, а  также с указанием сумм начисленной амортизации.

    По  имуществу (основным средствам и  нематериальным активам) и некоторым  видам расходов в Приложении необходимо раскрыть их движение за отчетный период.

    То  есть показать их наличие на начало отчетного года, поступление и  выбытие в течение года, а также вывести сальдо на конец отчетного года.

    В Приложении по форме N 5 все показатели объединены в следующие разделы:

    - нематериальные активы;

    - основные средства;

    - доходные вложения в материальные  ценности;

    - расходы по НИОКР;

    - расходы на освоение природных ресурсов;

    - финансовые вложения;

    - дебиторская и кредиторская задолженность;

    - расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

    - обеспечения;

    - государственная помощь.

    В отличие от других форм отчетности (N 2, 3 и 4) данные в Приложении к балансу в основном приводятся только за отчетный год.

    В форме N 5 предусмотрены свободные  строки.

    В них можно вписать дополнительную информацию, которую считает организация необходимым отразить в соответствующем разделе.

    Например, можно расшифровать сумму амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств, расходы на научные и конструкторские разработки по направлениям и т.д.

    Следует обратить внимание: поскольку форма N 5 является лишь детализацией отдельных статей баланса и Отчета о прибылях и убытках, сводные данные по разделам Приложения должны с ними совпадать.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

    В состав бухгалтерской отчетности организаций  помимо утвержденных форм входит Пояснительная  записка. Этого требует ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Малые предприятия могут записку не представлять.

    В Пояснительной записке указывается дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер.

    В Пояснительную записку можно включить лишь ту информацию о фирме, которая отвечает основным критериям существенности для заинтересованных пользователей. Например, поставщиков в первую очередь интересует платежеспособность вашей фирмы, отсутствие просроченной кредиторской задолженности, а инвесторов - перспективные направления деятельности и возможность быстрой окупаемости вложений.

    Оформляют Пояснительную записку только при  сдаче годовой бухгалтерской  отчетности. С промежуточной отчетностью  ее представлять не нужно, если этого  не требует устав фирмы. Записка  составляется в произвольной форме.

    При необходимости она может содержать следующие разделы:

    - сведения  о деятельности фирмы;

    - изменения  в учетной политике;

    - сведения  о финансовой деятельности, например, покупке акций других предприятий;

    - сведения  об инвестиционной деятельности  фирмы, например, развитии материально-технической базы;

    - информация  о дочерних и зависимых обществах,  например, размер доли в чужих  уставных капиталах;

    - сведения  о реорганизации фирмы;

    - события  после отчетной даты и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Порядок формирования  бухгалтерской  отчетности в                      ООО «Астра»

Краткая характеристика ООО  «Астра» 

     ООО «Астра» учреждено с 29.01.2007. Данное общество создано в форме общества с ограниченной ответственностью. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам, но несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости вложенных ими вкладов. Общество в своей деятельности руководствуется Уставом, утвержденным общим собранием  участников ООО «Астра», протокол  № 1 от 29.01.2007г.

     Учредительные документы Общества зарегистрированы 16.03.2007 г. 

 Основными видами деятельности согласно уставу Общества являются:

• розничная торговля мебелью и товарами для дома;
• розничная торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой;
• розничная торговля в специализированных магазинах;
• розничная торговля пищевыми продуктами;
• розничная торговля чаем, кофе, какао;
• розничная торговля сахаром;
• розничная торговля молочными продуктами;
• розничная торговля сахаристыми кондитерскими изделиями, включая шоколад;
• оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием для производства пищевых продуктов, включая напитки и табачных изделий;

Общество  вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством  и не противоречащие целям и задачам  общества.

В отчетном периоде Общество осуществляло следующие виды деятельности:

• розничная торговля мебелью и товарами для дома.

Общество  не имеет филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.

Общество  имеет следующие основные расчетные  и иные счета в рублях:

Таблица № 1

Численность работников Общества на 31.12.2008 составила 17 человек.

      На  конец отчетного года 2008 ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества являлись:

Генеральный директор -   К.М. Аствацатуров

Главный бухгалтер  А.В. Кирева

 Организационная структура предприятия в целом отвечает масштабу и характеру финансово-хозяйственной деятельности Общества.

 Систему бухгалтерского учета Общества можно считать в целом эффективной и обеспечивающей возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности, так как:

• в основном операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах;
• в основном операции отражаются на надлежащих счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством и принятой в организации учетной политикой;
• в основном операции отражаются в бухгалтерском учете в правильном периоде времени.

 Формирование  учетной политики ООО «Астра» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изм. и доп. на 30.06.2003) "О бухгалтерском учете", а также в соответствии с ПБУ 1/98.

     Представление годовой бухгалтерской отчетности ООО «Астра» производится в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

- Федерального  закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете";

- Положения по  бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н), а также остальных положений по бухгалтерскому учету;

- Приказа Минфина  России от 22.07.2003 N 67н "О формах  бухгалтерской отчетности организаций"  в редакции (далее - Приказ N 67н),

- а также совместного  Приказа Госкомстата России и  Минфина России от 14.11.2003 N 475/102н  "О кодах показателей годовой  бухгалтерской отчетности организаций,  данные по которым подлежат  обработке в органах государственной  статистики".

     Так как ООО «Астра» является малым предприятием, в соответствии с вышеуказанными документами годовая бухгалтерская отчетность ООО «Астра» включает:

- Бухгалтерский  баланс (форма N 1) (приложение 1);

- Отчет о прибылях  и убытках (форма N 2) (приложение  2);

 В своей работе подробно остановимся на порядке составления бухгалтерского Баланса  ООО «Астра»