Аудит основных средств

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

ОТЧЕТ АУДИТОРА

 

Исполнительному органу ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка»

 

1. Мною проведен аудит бухгалтерского учета в части касающейся основных средств ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ ;
2. При планировании и проведении аудита мною рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Лукойл-  Ухтанефтепереработка». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка»;
3. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» масштабам и характеру его деятельности;
4. Мое мнение о соответствии бухгалтерского учета в части касающейся основных средств, приведено в следующей части аудиторского заключения. Мною не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, в части, касающейся основных средств, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности;
5. В ходе работы над аудитом учета основных средств, мною использовались следующие нормативные акты, регулирующих бухгалтерский учет основных средств:

- Федеральный  закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»;

- Федеральный  закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной  регистрации прав на недвижимое  имущество и сделок с ним»;

- Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное  приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н;

- Общероссийский  классификатор основных фондов - утвержден постановлением Госстандарта  России от 26.12.1994 № 359 и др.

6. При проведении аудита, мною рассмотрено соблюдение ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка»;
7. Мною было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, в части ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мною аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» законодательству РФ. Поэтому такое мнение мною не высказывается;
8. В процессе аудита мною были обнаружены следующие факты, свидетельствующие о не существенном несоответствии системы внутреннего контроля аппарата управления предприятия масштабам и характеру его деятельности:

- не отражен  порядок отнесения затрат при  проведении ремонта основных  средств;

- не предусмотрен  порядок переоценки ОС;

- не имеются  приказы о назначении лиц, ответственных  за сохранность основных средств в местах эксплуатации;

- отсутствуют  договоры о полной материальной  ответственности с лицами, ответственными  за сохранность ОС;

- не выбран  вариант учета затрат на ремонт  объектов ОС.

9. Результаты проведенной мною проверки показывают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Условно положительное  заключение аудитора исполнительному органу ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» о соответствии бухгалтерского учета в части касающейся основных средств законодательству РФ за период с 01.01.2010 по 31.12.2010;

10. Мною проведен аудит бухгалтерского учета в части касающейся основных средств ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 год в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008;
11. Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о соответствии бухгалтерского учета, в части ОС, законодательству РФ на основе проведенного аудита;
12. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в соответствии бухгалтерского учета, в части ОС, законодательству РФ;
13. Мною было выдано условно положительное аудиторское заключение вследствие следующих выявленных недостатков внутреннего контроля организации:

- не отражен  порядок отнесения затрат при  проведении ремонта основных  средств;

- не предусмотрен  порядок переоценки ОС;

- не имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации;

- отсутствуют  договоры о полной материальной  ответственности с лицами, ответственными  за сохранность ОС;

- не выбран  вариант учета затрат на ремонт  объектов ОС.

14. Исходя из  выявленных нарушений установленного  порядка ведения бухгалтерского  учета ОС, мною предлагается исполнительному  органу ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» произвести следующие поправки в учете основных средств, чтобы порядок его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет основных средств:

- внести изменения  в учетную политику относительно  порядка отнесения затрат при проведении ремонта основных средств;

- внести изменения  в учетную политику относительно  порядка переоценки ОС;

- издать приказ  о назначении лиц, ответственных  за сохранность основных средств  в местах эксплуатации;

- заключить  договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ОС;

- выбрать вариант  учета затрат на ремонт объектов  ОС.

По моему  мнению, существующий порядок отражения  в бухгалтерском учете и в  бухгалтерской отчетности учета  основных средств с учетом произведения предложенных выше поправок можно признать соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет основных средств.

 

 Аудитор: Швецов