Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 11:41, контрольная работа
Супермаркет «Елисейский» является государственным унитарным предприятием, принадлежащим ЦАВС «Центральное Агентство Воздушных Сообщений). Это узловая точка, где сходятся несколько улиц, соединяющих разные части города, поэтому здесь всегда оживленное движение.
Добавим, что в непосредственной близости находится большой жилищный массив и крупная гостиница. Это означает, что супермаркет расположен очень удачно с точки зрения посещаемости.
Анализируя величину расходов ООО «Елисейский» за два года, следует отметить, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 1953,58 тыс. руб., или на 30,7% и составили 8314,2 тыс. руб.
Проследим данную динамику по отдельным видам расходов.
Наибольшую долю в расходах магазина, как и в прошлом, так и в отчетном году, занимают издержки обращения, на долю которых в отчетном году приходится 83,7% всех расходом. Данная ситуация характерна для всех предприятий, так как издержки обращения связаны с реализацией товара. В динамике они увеличились на 1531,1 тыс. руб., или на 28,2% и составили 6960,15 тыс. руб.
Доля остальных расходов незначительна: сумма прочих расходов в отчетном году по сравнению с прошлым снизились на 25 тыс. руб., и составили 320 тыс. руб.
Сумма же налога на прибыль в отчетном году увеличилась с 586,57 тыс. руб., до 1031,05 тыс. руб., что на 447,48 тыс. руб. больше по сравнению с прошлым годом.
Рис. 2. Диаграмма структуры расходов супермаркета ООО «Елисейский» за прошлый и отчетный года
Задание 2. Изучить динамику издержек обращения торгового предприятия по сумме и уровню на основе данных таблицы 2. Назвать возможные причины, оказавшие влияние на изменение издержек обращения в динамике. Дать оценку деятельности торгового предприятия.
Таблица 2
Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия (тыс. руб.)
Показатели | Годы | Отклонение от 1-го года (+;-) | Темп роста, % | ||||
1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й | |||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Товарооборот | 9775,2 | 14080,4 | 21587,5 | 36363,3 | 50872,3 | 41097,1 | 520,42 |
Издержки обращения - сумма | 1488,76 | 2131,77 | 3233,81 | 5429,05 | 6960,15 | 5471,39 | 467,51 |
- уровень, % | 15,23 | 15,14 | 14,98 | 14,93 | 13,68 | -1,55 | - |
Проведенный анализ табл. 3 показал, что сумма оборота розничной торговли за 5 лет произошли изменения, а именно увеличение товарооборота в 5 раз (41097,1 тыс. руб.), что является положительным моментом в работе предприятия. Сумма издержек обращения увеличилась по сравнению с прошлыми годами примерна на 4,5 раз, что говорит о положительной динамике в работе супермаркета. Причина увеличения издержек обращения может быть за счет увеличения затрат на реализацию продукции в результате расширения ассортимента товара, увеличения количества продукции и т.д.
Рис. 3. Изменение издержек обращения за анализируемый период суммам
Задание 3. Выполнить анализ состава и структуры издержек обращения, используя данные таблиц 3. Построить диаграммы доли отдельных статей издержек обращения в общей сумме за последние два года.
10
Таблица 3
Наименование статей издержек обращения
| Сумма расходов | Отклонение (+; -) | Темп изменения, % | Сумма относительной экономии (перерасхода) (+,-), тыс. руб. | |||||||
прошлый год | фактически за отчетный год | по сумме, тыс. руб. | по уд. весу, % | по уровню, % | |||||||
сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | уровень, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | уровень, % | ||||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7(4-1) | 8(5-2) | 9(6-3) | 10(4/1)*100 | 11 (8*Т1) / 100 |
Транспортные расходы | 383,47 | 7,0 | 1,05 | 234,85 | 3,4 | 0,46 | -148,62 | -3,6 | -0,59 | 61,24 | -300,2 |
Расходы на оплату труда | 2162,38 | 39,8 | 5,95 | 2799,3 | 40,1 | 5,5 | 636,92 | 0,3 | -0,45 | 129,45 | -228,9 |
Отчисления на социальные нужды | 307,06 | 5,66 | 0,84 | 397,5 | 5,71 | 0,78 | 90,44 | 0,05 | -0,06 | 129,45 | -30.5 |
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | 650,9 | 12,0 | 1,79 | 910,72 | 13,1 | 1,79 | 259,82 | 1,1 | 0 | 139,92 | 0,0 |
Амортизация основных средств | 270,9 | 5,0 | 0,74 | 315,45 | 4,5 | 0,62 | 44,55 | -0,5 | -0,12 | 116,45 | -61,0 |
Расходы на ремонт основных средств | 123,64 | 2,3 | 0,34 | 208,6 | 3,0 | 0,41 | 84,96 | 0,7 | 0,07 | 168,72 | 35,6 |
Материальные расходы | 101,82 | 1,9 | 0,28 | 147,55 | 2,1 | 0,29 | 45,73 | 0,2 | 0,01 | 144,91 | 5,1 |
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | 334,54 | 6,2 | 0,91 | 478,36 | 6,9 | 0,94 | 143,82 | 0,7 | 0,03 | 142,99 | 15,3 |
Расходы на рекламу | 156,36 | 2,9 | 0,43 | 228,95 | 3,3 | 0,45 | 72,59 | 0,4 | 0,02 | 146,42 | 10,2 |
Потери товаров и технологические отходы | 250,91 | 4,6 | 0,69 | 340,88 | 4,9 | 0,67 | 89,97 | 0,3 | -0,02 | 135,86 | -10,2 |
Расходы на тару | 72,73 | 1,3 | 0,2 | 137,37 | 2,0 | 0,27 | 64,64 | 0,7 | 0,07 | 188,88 | 35,6 |
Прочие расходы | 614,34 | 11,32 | 1,69 | 760,62 | 10,93 | 1,49 | 146,28 | -0,39 | -0,2 | 123,81 | -101,7 |
Итого | 5429,05 | 100,0 | 14,93 | 6960,15 | 100,0 | 13,68 | 1531,1 | 0 | -1,25 | 128,2 | -630,8 |
Анализируя величину расходов ООО «Елисейский» за два года, следует отметить, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 1531,1 тыс. руб., или на 28,2% и составили 6960,15 тыс. руб. Проследим данную динамику по отдельным статьям расходов.
Наибольшую долю в издержках обращениях ООО «Елисейский» как и в прошлом, так и в отчетном году, занимают расходы на оплату труда; расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря, остальные в меньшей степени.
Расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря в отчетном году по сравнению с прошлым возросли на 259,82 тыс. руб., и составили 910,72 тыс. руб. Расходы на оплату труда в отчетном году составили 2799,3 тыс. руб., зато в прошлом 2162,38 тыс. руб. это на 636,39 меньше чем в отчетном году. Амортизация основных средств занимает 4,5% доли в отчетном году и составляет 315,45 тыс. руб., по сравнению с прошлым годом расходы возросли на 44,55 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 397,5 тыс. руб., или на 29,45%. Прочие расходы в прошлом году составили 614,34 тыс. руб., в отчетном на увеличились на 146,28 тыс. руб. Расходы на рекламу в отчетном году составили 228,95 тыс. руб. это на 72,59 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Расходы на ремонт основных средств составили 3% удельного веса, материальные расходы 2,1% удельного веса, расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров 6,9% удельного веса и составили 479 тыс. руб., потери товаров и технологические отходы 4,9%, расходы на тару – 2%.
Увеличение произошло по всем статьям, кроме транспортных расходов. Транспортные расходы в прошлом году составили 383,47 тыс. руб., а в отчетном году на 234,85 тыс. руб. меньше – 148,62 тыс. руб.
Исходя из этого можно сделать вывод об увеличении количества товаров, реализации товаров, требующих больших материальных затрат и о снижении расходов на транспортировку продукции.
Рис . 4. Статей издержек обращения за последние два года по супермаркету ООО «Елисейский».
Задание 4. На основании таблицы 3 провести группировку издержек обращения в зависимости от изменения объема товарооборота, полученные результаты оформить в таблице 4.
Таблица 4
Группировка издержек обращения в зависимости от изменения объема товарооборота в отчетном году (тыс. руб.)
Наименование статей
| Прошлый год | Фактически за отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп роста, % |
А | 1 | 2 | 3(2-1) | 4(2/1)*100 |
Условно-переменные
| 1211,43
| 1412,27
| 200,84
| 116,58
|
в том числе | ||||
Транспортные расходы | 383,47 | 234,85 | -148,62 | 61,24 |
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | 334,54 | 478,36 | 143,82 | 142,99 |
Расходы на рекламу 30% | 46,91 | 68,69 | 21,78 | 146,42 |
Потери товаров и технологические отходы | 250,91 | 340,88 | 89,97 | 135,86 |
Расходы на тару | 72,73 | 137,37 | 64,64 | 188,88 |
Прочие расходы 20% | 122,87 | 152,12 | 29,26 | 123,81 |
Условно-постоянные
| 4217,62
| 5547,88
| 1330,26
| 131,54
|
в том числе | ||||
Расходы на оплату труда | 2162,38 | 2799,3 | 636,92 | 129,45 |
Отчисления на социальные нужды | 307,06 | 397,50 | 90,44 | 129,45 |
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | 650,9 | 910,72 | 259,82 | 139,92 |
Амортизация основных средств | 270,9 | 315,45 | 44,55 | 116,45 |
Расходы на ремонт основных средств | 123,64 | 208,6 | 84,96 | 168,72 |
Материальные расходы | 101,82 | 147,55 | 45,73 | 144,91 |
Расходы на рекламу 70% | 109,45 | 160,27 | 50,81 | 146,42 |
Прочие расходы 80% | 491,47 | 608,50 | 117,024 | 123,81 |
Итого | 5429,05 | 6960,15 | 1531,10 | 128,20 |
В отчетном году произошло увеличение статей расходов на 1531,1 тыс. руб. или 28,2%. Условно-переменные издержки увеличились на 200,84 тыс. руб. или почти 16,6%. По всем статьям, кроме транспортных расходов. Условно-постоянные издержки возросли на 1330,26 тыс. руб. или 31,5%.
Превышение темпа роста постоянных расходов над переменными говорит о неэффективной работе торгового предприятия, т.к. большая доля затрат приходится на издержки, не связанные с реализацией.
Выполнить анализ издержек обращения в разрезе условно-переменных и условно-постоянных затрат (табл. 5). В процессе анализа определить размер и темп изменения издержек обращения.
Таблица 5
Анализ издержек обращения предприятия торговли в зависимости от изменения объема товарооборота (тыс. руб.)
Показатели | Прошлый год | Фактически за отчетный год | Отклонение от прошлого года | Показатели отчетного года в % к прошлому году |
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
Товарооборот | 36363,3 | 50872,3 | 14509 | 139,9 |
Издержки обращения, сумма | 5429,05 | 6960,15 | 1531,1 | 128,2 |
В том числе | ||||
Условно-переменные | 1211,43 | 1412,27 | 200,84 | 116,58 |
Условно-постоянные | 4217,62 | 5547,88 | 1330,26 | 131,54 |
Уровень издержек обращения в % к товарообороту | 14,93 | 13,68 | -1,25 | 91,64 |
В том числе: | ||||
Уровень условно-переменных затрат | 3,33 | 2,78 | -0,55 | 83,48 |
Уровень условно-постоянных затрат | 11,60 | 10,91 | -0,69 | 94,05 |
Анализируя издержки обращения предприятия в зависимости от изменения объема товарооборота в табл. 5, мы видим, что в отчетном году наряду с увеличением товарооборота на 14509 тыс. руб. или 40%, произошло и увеличение издержек обращения на 1531,1 тыс. руб. или 29%. При этом уровень издержек обращения в % к товарообороту снизился на –1,25 тыс. руб., в т.ч. условно-переменных на – 0,55тыс. руб., а условно-постоянных на – 0,69 тыс. руб.
Задание 5. Провести анализ издержек обращения торгового предприятия в разрезе отдельных статей затрат (табл. 3). В процессе анализа определить абсолютную и относительную сумму экономии или перерасхода по статьям затрат. Выявить причины изменения отдельных статей затрат, дать оценку происходящим изменениям. При выполнении этой работы необходимо учесть следующее:
- на предприятии имеется морально и физически устаревшее оборудование, в результате чего в отчетном году оно неоднократно выходило из строя;
- предприятием в отчетном году был произведен текущий ремонт некоторых складских помещений;
- предприятием в отчетном году была значительно усилена реклама по телевидению;
- предприятием в отчетном году для работников вспомогательного персонала была приобретена спецодежда.
По супермаркету ООО «Енисейский» в отчетном году произошло увеличение издержек обращения на 1531,1 тыс. руб. или 28,2%. Увеличение произошло по всем статьям, кроме транспортных расходов. Они уменьшились на 148,62 тыс. руб. или почти 40%. Изменилась и структура издержек обращения. За отчетный год снизилась доля транспортных расходов на –3,6% и амортизации на –0,5%, прочие расходы на – 0,4%.
Проведем анализ издержек обращения по статьям, определим сумму относительной и абсолютной экономии и причины данных изменений.
Абсолютная экономия (перерасход) издержек обращения определяется по формуле:
где ИО1- сумма издержек обращения в отчетном году, тыс. руб.; ИО0 - сумма издержек обращения в прошлом году, тыс. руб.;
Относительная экономия (перерасход) издержек обращения определяется по формуле:
где Уио1 – уровень издержек обращения в отчетном году, %; Уио0 – уровень издержек обращения в прошлом году, %; Т1 – объем товарооборота в отчетном году, тыс. руб.
Наименование статей | Абсолютная экономия | Относительная экономия | Примечание |
1 | 2 (7гр табл. 3) | 3 (11гр табл. 3) | 4 |
1. Транспортные расходы |
| Экономия транспортных расходов могла произойти вследствие сокращения числа поставок, сокращения расстояния до поставщиков, складов и т.д. | |
2. Расходы на оплату труда |
| Перерасход расходов на оплату труда мог произойти из-за повышения ставок, окладов и расценок, увеличения числа рабочих дней, повышения оплаты за неотработанное время и т.п. | |
3. Отчисления на социальные нужды |
| Перерасход отчислений на социальные нужды произошел в результате повышения суммы ЕСН, т. е. увеличения оплаты труда. | |
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | 0,0 | Перерасход расходов на аренду и содержание зданий произошло вследствие повышения стоимости аренды, увеличения площади предприятия, необходимость ремонта или реконструкции зданий и сооружений. | |
5. Амортизация основных средств |
| Перерасход затрат на амортизацию основных фондов наблюдается вследствие увеличения количества основных средств и их стоимости, снижения срока полезного использования и др. | |
6. Расходы на ремонт основных средств |
| Перерасход затрат на ремонт основных средств происходит по причине частого ремонта оборудования, выхода его из рабочего состояния и т.п. | |
7. Материальные расходы |
| Перерасход материальных затрат произошел из-за увеличения расходов на содержание зданий, сооружений, оборудования. |
Информация о работе Анализ и планирование расходов торгового предприятия