Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость

Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории России без изменения своего первоначального состояния. При его использовании в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

Расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и  общие расходы в связи с  продажей в Российской Федерации  ввозимых товаров того же класса и  вида;

Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в  связи с ввозом или продажей товаров;

  Обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

Стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством  оцениваемого товара;

  Общих затрат, характерных для  продажи в Российскую Федерацию  из страны вывоза товаров того  же вида, в том числе расходов  на транспортировку, погрузочные  и разгрузочные работы, страхование  до места пересечения таможенной  границы Российской Федерации,  и иных затрат;

  Прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.

В случаях если таможенная стоимость  товара не может быть определена декларантом  в результате последовательного  применения первых пяти методов определения  таможенной стоимости, либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых  товаров определяется с учетом мировой  практики.

При применении резервного метода таможенные органы предоставляют декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

В качестве основы для определения  таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

Цена  товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

Цена  товара, поставляемого из страны его  вывоза в третьи страны;

Цена  на внутреннем рынке Российской Федерации  на товары российского происхождения;

Произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

Основными принципами определения таможенной стоимости ввозимых товаров  являются те же принципы, которые установлены  для определения таможенной стоимости  товаров, ввозимых на таможенную территорию России. Первоосновой для таможенной стоимости вывозимых товаров является стоимость сделки с ним. Если определить ее невозможно, то таможенная стоимость таких товаров определяется на основе стоимости сделки с идентичными товарами, стоимости сделки с однородными товарами или на основе расчетной стоимости. Декларант в зависимости от имеющихся у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости вывозимых товаров одну из указанных основ.

 

 

1.2 Порядок исчисления  таможенных пошлин, налогов 

Таможенные пошлины, налоги исчисляются  самостоятельно декларантом или  иным лицом, ответственными за их уплату.

Исчисление  сумм подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов производится в валюте Российской Федерации. Если для целей  исчисления таможенных пошлин и налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленный банком России для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенная декларации таможенным органом.

1.2.1 Исчисление таможенной пошлины 

Исчисление таможенной пошлины  в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

 

                                                       Сп а =                                              (1)                                                

 

где Сп_а - сумма таможенной пошлины;

Тс - таможенная стоимость товара (в  руб.);

П_а - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Исчисление таможенной пошлины  в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим  ставкам, производится по формуле:

 

                                                Сп_с = Вт x П с x Ке,                                                        (2)

 

где Сп_с - сумма таможенной пошлины;

Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

П_с - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;

Ке - курс ЕВРО, установленный Центральным банком Российской Федерации.

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм  массы товара, или комбинированным  ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной  упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и  в которой товар представляется для розничной продажи.

При применении комбинированной ставки "П_а в процентах, но не менее П_с в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле (1), затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле (2). Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

 При исчислении таможенной  пошлины по комбинированной ставке "П_а в процентах плюс П_с в ЕВРО за количество товара" исчисление суммы таможенной пошлины производится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле (1), затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле (2). Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

1. 2.2 Исчисление налога  на добавленную стоимость 

Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами  и акцизами, исчисляется по следующей  формуле:

 

                                            Снд  =,                                        (3)

                       

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого  товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Са - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость  в процентах.

Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами  и не облагаемых акцизами, исчисляется  по формуле:

 

                                                Сндс =  ,                                           (4)

                

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого  товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость  в процентах.

Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами  и акцизами, исчисляется по формуле:

 

                                                       Сндс = ,                                                (5)

 

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого  товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость  в процентах.

Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется  по формуле:

 

                                                  Сндс =  ,                                          (6)

 

 где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого  товара;

 Са - сумма акциза;

 Н - ставка налога на добавленную  стоимость в процентах. 

 

1. 2.3 Исчисление акциза 

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

 

                                                 Са =  ,                                           (7)

где Са - сумма акциза;

Тс - таможенная стоимость ввозимого  товара;

Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

А_а - ставка акциза в процентах.

 Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

 

                                                            Са = Вт x А_с,                                                           (8)

 

где Са - сумма акциза;

А_с - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:

 

                                                              Вт = Кт x Кк,                                                           (9)

 

где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного  к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);

Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в спиртосодержащей продукции или  этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового  спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции  или этиловом спирте);

б) мощность двигателя легкового  автомобиля, мотоцикла (используется в  расчете, если ставка акциза установлена  за единицу измерения технической  характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

 Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены комбинированные налоговые  ставки, рассчитывается по формуле: 

 

                                                Са = (Вт x А_с) + (Тс + Сп) x А_а,                                   (10)

 

где Са - сумма акциза;

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитанный по формуле, указанной в п. 25 Инструкции;

А_с - размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

Тс - таможенная стоимость декларируемой  партии подакцизного товара, отнесенного  к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;

Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

А_а - размер адвалорной ставки акциза.

Сумма акциза по подакцизным товарам, которые подлежат маркировке акцизными  маркам, рассчитывается по формуле:

 

                                                               Спу = Са - См,                                                      (11)

 

где Спу - сумма акциза, подлежащая уплате;

Са - общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

 

                                                                 Са = SUMCт,                                                      (12)