Методы определения таможенной стоимости

2. Практические аспекты  определения и  контроля таможенной  стоимости 

2.1. Основной метод  определения таможенной  стоимости³ 

     Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на Единую таможенную территорию является стоимость сделки с ними, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на единой таможенной территории, включая дополнительные начисления (ст. 5 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза).

     Данный  метод применяется при выполнении следующих условий:

1) Отсутствие ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товаром.

За исключением ограничений, которые:

• установлены совместным решением органов Таможенного союза
• ограничивают географический регион, в котором товары могут быть проданы
• существенно не влияют на стоимость товаров

2) Продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товара не может быть количественно определено.

3) Никакая часть дохода или выручки от последующей продажи или использования товаров покупателя прямо или косвенно не причитается продавцу. За исключением случаев, когда эти суммы являются дополнительными начислениями к стоимости сделки.

4) Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, за исключением случаев когда эта связь не влияет на стоимость сделки.

Взаимосвязанные лица – это лица, отвечающие хотя бы одному из следующих условий:

• являются сотрудниками или директорами (руководителями) предприятий друг друга;
• являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности;
• являются работодателем и работником, служащим;
• какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является держателем пяти или более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих из них;
• одно из них прямо или косвенно контролирует другое;
• оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;
• вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо;
• являются родственниками или членами одной семьи.

Если  лица являются взаимосвязанными, то им необходимо предоставить дополнительные документы по стоимости сделки. Если будет доказано, что стоимость их сделки близка к стоимости сделки аналогичного товара, ввезенного в тот же период времени, то метод применяется.

      При определении таможенной стоимости к стоимости сделки не добавляются:

• платежи за право воспроизведения или тиражирования товара на Единой таможенной территории
• платежи за право перепродажи на ввозимых товаров

      Таможенная  стоимость не должна включать следующие  расходы, при условии, что они выделены из стоимости сделки и документально подтверждены:

• расходы по перевозке товаров после их прибытия не Единую таможенную территорию;
• таможенные платежи и внутренние налоги, уплаченные в таможенном союзе;
• расходы на производимые после прибытия товаров на Единую таможенную территорию работы по строительству, возведению, сборке, монтажу, техническому обслуживанию или содействию в отношении машин, оборудования и промышленных установок.

     При определении таможенной стоимости  ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются:

1) следующие расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

• вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;
• расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;
• расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

• сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;
• инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;
• материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;
• проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории Таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров;

3) часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу;

4) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза;

5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза;

6) расходы на страхование

7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности.

      Дополнительные  начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально  подтвержденной информации. При отсутствии такой информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.

     При необходимости для подтверждения  соблюдения условий таможенный орган  вправе запросить дополнительные документы. Если документы и сведения не предоставлены и не выполняются условия для применения метода 1, применяется метод 2. 
 
 
 

2.2. Оценочные методы  определения таможенной  стоимости 

Метод по стоимости сделки с идентичными  товарами⁴

     Таможенной  стоимостью является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

     Идентичные  товары – товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Таким образом, для признания товаров идентичными должны одновременно выполняться следующие условия:

• товары имеют одну страну происхождения
• один производитель
• одинаковые физические характеристики
• одинаковое качество и репутация на рынке

     Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров должна использоваться стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. В случае если такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах. Указанная информация применяется с проведением соответствующей корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров.

     Такая корректировка проводится на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки  независимо от того, приводит она к  увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами для целей определения таможенной стоимости не используется.

     В случае если выявлено более одной  стоимости сделки с идентичными товарами (с учетом корректировок), для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров применяется самая низкая из них. 

     Метод по стоимости сделки с однородными товарами⁵

     Таможенной  стоимостью является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию Таможенного  союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

     Под однородными товарами понимаются товары, одновременно отвечающие следующим  условиям:

• один и тот же производитель
• одна и та же страна происхождения
• одно и то же качество и репутация на рынке

При этом товары должны быть коммерчески взаимозаменяемыми.

     Процедура определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров в данном случае аналогична с предыдущим методом.

     При использовании методов 2 и 3 заполняется  ДТС I

Метод вычитания⁶

     В качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на единой таможенной территории Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу Таможенного союза

     При этом вычитаются следующие суммы:

1) вознаграждение посреднику (агенту), обычно выплачиваемое или подлежащее выплате, либо надбавка к цене, обычно производимая для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на единой таможенной территории Таможенного союза товаров того же класса или вида;

2) обычные расходы на осуществленные на единой таможенной территории Таможенного союза перевозку (транспортировку) и страхование и иные связанные с такими операциями расходы;

3) таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с законодательством государства соответствующей Стороны иные налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территории государства этой Стороны, включая налоги и сборы субъектов государства этой Стороны и местные налоги и сборы.

  В случае если ни оцениваемые (ввозимые), ни идентичные, ни однородные товары не продаются на единой таможенной территории Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который ввозимые товары пересекали таможенную границу Таможенного союза, таможенная стоимость таких товаров определяется на основе цены единицы товара ввезенного на единую таможенную территорию Таможенного союза не ранее чем за 90 дней.