Сущность управленческого учета

 

 

Компания «DEF»

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, тыс. у.е.

	Год 1	Год 2	Год 3
Доход	3 721	3 992
Себестоимость реализации	2 500	2 680
Валовая прибыль	1 221	1 312
Операционные  расходы
Расходы по реализации
Общие административные расходы	841	912
Итого операционные расходы	841	912
Прибыль от операционной деятельности	380	400
Доходы  и расходы от не операционной деятельности
Доходы от инвестиций
Расходы от выплате процентов	70	85
Итого    доходы    и    расходы    от    не    операционной деятельности	70	85
Прибыль от уплаты налогов	310	315
Налог на прибыль	112	114
Чистая прибыль	198	201

Компания  «DEF»

Отчет о движении денежных средств, тыс. у.е.

Прямой  метод

	Год 2	Год 3
1.     Движение     операционных     средств     от     операционной деятельности
2. Движение денежных средств от  инвестиционной деятельности
3. Движение денежных средств от  финансовой деятельности
Чистое изменение в состоянии денежных средств
Денежные средства на начало отчетного периода
Денежные средства на конец отчетного периода

 

 

Задание 6 Планирование   финансовой   отчетности.   Бухгалтерский

баланс.

В ноябре Года 1 компания «Альфа», торгующая канцелярскими товарами, планирует свои потребности в финансировании на будущий Год 2. Менеджеры компании составили прогнозный баланс на 31 декабря Года 1, чтобы оценить потребности в дополнительном финансировании на этот момент. Приблизительная оценка финансового состояния на 31 декабря Года 1 отражена в приведенном ниже балансе:

Компания  «Альфа» Прогнозный баланс по состоянию на 31 декабря Года 1 , у.е.

Активы Текущие активы

Денежные  средства 217 300

Счета к получению 361 200

Товарно-материальные запасы 912 700

Итого текущие  активы 1 491 200

Долгосрочные  активы

Основные      средства      по первоначальной                                                  421 500

стоимости

Начисленная амортизация 217 300

Чистая стоимость  основных средств 204 200

Долгосрочные  инвестиции 21 700

Итого долгосрочные активы 225 900

Итого активов 1 717 100

Обязательства Текущие обязательства

Счета к оплате 612 300

Краткосрочные        долговые обязательства                                                  425 000 
(банковские векселя)

Начисленные обязательства 63 400

Итого текущие  обязательства 1 100 700

Долгосрочные  обязательства 120 000

Итого обязательств 1 220 700

Капитал

Простые акции 200 000

Дополнительно оплаченный капитал 112 000

Нераспределенная прибыль 184 400

Итого Капитала 496 400

Итого обязательств и капитала 1 717 100

Прогноз производственной и финансовой деятельности на следующий  год составляется на основе следующих  предположений:

• объем продаж планируется на уровне 10 450 000 у.е., доля результата от реализации в выручке – 8,2 %;
• закупки, как ожидается, составят 9 725 000 у .е. с некоторыми сезонными колебаниями в сторону увеличения в мае и в августе;
• расчет величины дебиторской задолженности может быть основан на сроке оплаты в 12 дней, а счета к оплате будут погашаться в течение 24 дней;
• ожидается, что износ будет начислен в размере 31 400 у.е. за год;
• выплаты в погашение долгосрочного обязательства определены в размере 10 000 у.е. в год, а величина суммы краткосрочных банковских векселей к оплате будет колебаться в соответствии с сезонными потребностями;
• капитальные затраты намечены в размере 21 000 у.е. на приобретение основных средств и

 

 

 

 

 

36000 у.е. на капитальный ремонт  склада;

чистая прибыль  после уплаты налогов ожидается  на уровне 0.19% выручки; выплата дивидендов в 1996 году намечена в размере 12 500 у.е.; желаемый остаток денежных средств – не менее 150 000 у.е..

 

 

 

Задание 10 

Разработка  бюджета денежных средств.

 

В сентябре Года 1 универсальный магазин «Биг С» планирует свои потребности в  денежных средствах на последний квартал Года 1 и на первый квартал Года 2. В предновогодний период, когда наплыв покупателей увеличивается, положение с финансами у компании всегда становилось более напряженным, а потому первым шагом в планировании стала разработка бюджета денежных средств.

Для этой цели имеется  следующая информация:

Прогнозируемые  продажи (50% за наличные, 50 % в кредит на 90 дней):

Октябрь Год 1.	770 000 у.е.	Январь Год 2.	650 000 у.е.
Ноябрь Год 1.	690 000 у.е.	Февраль Год 2.	580 000 у.е.
Декабрь Год 1	1 010 000 у.е.	Март Год 2.	720 000 у.е.

Прогнозируемые закупки (10% за наличные, 90% в кредит на 30 дней):

Октябрь Год 1.	610 000 у.е.	Январь Год 2.	320 000 у.е.
Ноябрь Год 1.	540 000 у.е.	Февраль Год 2.	450 000 у.е.
Декабрь Год 1.	290 000 у.е.	Март Год 2.	480 000 у.е.

Планируемые поступления  в оплату товаров покупателями на 30.09 Года 1:

К поступлению: в октябре 215 000 у.е.

в ноябре 245 000 у.е.

в декабре 265 000 у.е.

Итого (без  учета безнадежных долгов) 725 000 у.е.

Планируемая оплата закупок по состоянию на 30.09 Года 1:

К оплате в  октябре 475 00 у.е.

Прогнозируемые операции: заработная плата продавцам и  служащим составляет в среднем 19% от выручки, с выплатой 40% в текущем  месяце, а 60% в начале следующего месяца (заработная плата к выплате за вторую половину сентября – 61 000 у.е.); накладные расходы наличными в среднем 14 % от выручки текущего месяца.

 

Планируемые финансовые данные:

Начальный остаток  денежных средств (на 1 октября Года 1) Минимальный необходимый остаток денежных средств Платежи ипотечному банку по закладной (ежемесячно) Выплата дивидендов в денежной форме (30 декабря) Налог на прибыль (перечисление 15 января)

Требуется:

Разработайте  помесячный  бюджет  денежных  средств,  чтобы  выявить дополнительном финансировании на каждый месяц, выделив при этом:

• поступление денежных средств;
• расходование денежных средств;
• потребность в денежных средствах.

 

130 000 у.е.

75 000 у.е.

7 000 у.е.

40 000 у.е.

20 000 у.е.

в

потребности

 

 

 

 

Тема 8. Контроль и оценка результатов  деятельности

Задания

 

Задание 1        Гибкий бюджет.

Имеются следующие данные за апрель месяц:

Различные значения объема

Нормы расхода на единицу, у.е.

 

Количество единиц Выручка (объем продаж)	30	18 000 ?	20 000 ?	22 000 ?
Переменные расходы: Материалы  Топливо Постоянные расходы:	? 2	360 000 ?	? ?	? ?
Заработная                    плата
управленческого персонала Амортизация		? ?	? 60 000	40 000 ?

Требуется:

1. Найдите неизвестные данные и заполните пробелы.
2. Нарисуйте график по данным приведенного выше гибкого бюджета.

Задание 2 

Отклонения  при использовании материалов.

 

Предположим, что производитель  столов использует пластиковые покрытия. Пластик закупается в листах больших  размеров, разрезается на части необходимого размера и затем приклеивается  к столу. Для изготовления стола  заданного размера требуется определенное количество пластика. Если количество пластика, необходимое для изготовления одного стола составляет 4 дм² при стоимости 65 центов за дм², то стандартная цена пластика, необходимого для производства одного стола для телевизоров, будет равна 2 у.е. 60 центов. Фактически для производства 1 000 столов потребовалось закупить и использовать 4 300 дм² пластика по цене 70 центов за дм², что в общем составило 3 010 у.е.

Требуется:

Определите ценовое  отклонение и отклонение использования по основным материалам.

 

Задание 3 

Отклонения эффективности.

 

Предположим, что было произведено 10 000 единиц определенного  продукта. Допустим, что стандартные  затраты основных материалов составляют два кг. на единицу продукции при  стоимости одного килограмма 3 у.е. Фактически для производства 10 000 единиц продукции (объем выпуска) была использована 21 000 кг. основных материалов (затраты). Таким же образом предположим, что стандартные прямые затраты труда для производства единицы продукции составляют 4 часа производственного труда при стандартной стоимости 1 часа 3 у.е. Однако, на данном предприятии в Гонконге для производства 10 000 единиц продукции (объем выпуска) было затрачено 42 000 часов производственного труда (затраты).

Требуется:

Определите  отклонения эффективности по основным материалам и прямым затратам труда.

Задание 4 Отклонения при использовании материалов и труда.

Компания Carberg Co. производит один единственный продукт и продает его по цене 20 у.е. Компания применяет систему стандарт-костинг и стремится устранять все виды отклонений как можно быстрее.

Стандартные затраты  на единицу продукции составляют (у.е.):

Основные  материалы (1 кг по 2 у.е.) 2.00

Прямые затраты  труда (0,6 ч по 10 у.е.) 6.00

Фактические результаты за ноябрь составили:

Количество произведенной продукции 5 100

Основные  материалы, приобретенные по 2,10 у.е./кг 5 200 кг

Основные  материалы, использованные в производстве 5 300 кг

Прямые затраты  труда (по 10,20 у.е. за час) 3 200 часов труда

Требуется:

Определите ценовые  отклонения и отклонения эффективности по основным материалам и прямым затратам труда.

Задание 5 Сравнение   журнальных   проводок   для   учета   основных

материалов  и прямых затрат труда .

Имеются следующие  данные корейской компании Lee Co. за март месяц, в течение которого

было произведено 1 100 единиц готовой продукции.

Основные материалы, использованные в производстве, составили 3 600 кг. Стандартные

затраты основных материалов на единицу готовой продукции  равны 3 кг. при цене 3 у.е. за

кг. Было приобретено 5 000 кг. основных материалов по цене 3,25 у.е. за кг., что, в общем,

составило 16 250 у.е.

Фактически прямые затраты  труда были равны 2 450 часам труда  при общей стоимости 9

800 у.е. Стандартные  затраты прямого труда на единицу  готовой продукции составляет 7,60

у.е. Стандартные затраты  прямого труда для производства единицы продукции равны 2

часам труда.

Требуется:

1. Подготовьте журнальные проводки в системе нормального калькулирования.
2. Подготовьте журнальные проводки в системе стандарт-костинг. Подтвердите свои

проводки, детальным анализом отклонений, используя столбиковый  формат анализа, примененный в данной главе.

 

 

3. Покажите альтернативный подход, включая журнальные проводки, к способу определения ценового отклонения по основным материалам, который вы использовали в пункте 2. Какой способ вы считаете лучшим и почему?

Задание 6. Разработка    нормативных    (стандартных)   затрат    на

единицу продукции.

Компания Ogwood является мелким производителем хозяйственных товаров из дерева. Эл Ривкин, корпоративный контролер, планирует ввести в компании Ogwood систему стандарт-костинг. Ривкин имеет информацию от нескольких свои коллег, которая поможет ему разработать стандарты для продукции компании Ogwood.