Земельный налог в РФ и оценка эффективности его применения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Сентября 2011 в 09:35, курсовая работа

Описание

Основные цели введения платы за землю: стимулирование рационального использования земель, повышения плодородия почв; выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества; обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах; формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий; освоение и охрана земель.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА……………………………4

1.1. Роль налога как источника формирования доходов бюджета в Российской Федерации и за рубежом………………………………………...6

2. ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ…………………………………………..8

2.1. Субъект и объект налогообложения …….………………………...8

2.2. Налоговая ставка и метод налогообложения……….…………....14

2.3.Способы, сроки и порядок уплаты налога………………………..16

2.4.Виды льгот по налогу…………………………………......................23

3. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 г. (тыс. р.)……………..25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….82

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..…………………………...84

Приложение 1…………………………………………………………………...

Скачать (91.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Налогообложение.Курсовая работа.doc

— 692.00 Кб (Скачать документ)

      3. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 г. (тыс. р.)

№ п/п Содержание  операции Вариант
7
А Б В
Расчет  НДС
1 Предъявлены организации счета фактуры по следующим операциям:  
1.1 От поставщиков  поступили на склад материалы для осуществления операций, облагаемых НДС 16000
1.2 НДС по приобретаемым материалам 2880
1.3 Налоговые вычеты по оприходованным материалам 2880
подлежит  вычету
1.4 Приобретение  нематериальных активов, используемых для осуществления операций, облагаемых налогом 180
1.5 НДС по приобретаемым нематериальвьим активам 32,4
1.6 Постановка  на учет нематериальных активов 180
1.7 Налоговые вычеты по поставленным на учет нематериальным активам 32,4
подлежит  вычету
1.8 Приобретение  основных средств используемых для осуществления операций, облагаемьих НДС 142500
1.9 НДС по приобретенным основным средствам 25650
1.10 Постановка  на учет основных средств 142500
1.11 Налоговые вычеты по поставленным на учет основным средствам 25650
подлежит  вычету
1.12 Приобретение  основных средств, используемых для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению 73400
В том числе НДС 11193,5
1.13 Налоговые вычеты по приобретаемьим в предыдущей операции основным средствам -
не  подлежит вычету
1.14 Приобретение товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ 7000
В том числе НДС 1067,5
1.15 Налоговые вычеты по приобретаемым в преды-дущей операции товарам -
не  подлежит вычету
  1.16 Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал орга-низации 8000
1.17 НДС по полученным основным средствам 1440
= (8000*18%)/100%
1.18 Принятие  на учет основ-ных средств, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал 8000
1.19 Налоговые вычеты по принятым на учет в предыдущей операции основным средствам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС 1440
подлежит  вычету
1.20 Приобретение  нематери-альных активов, исполь-зуемых для операций по производству и реализа-ции товаров, не подле-жащих налогообложению 3400
В том числе НДС 518,5
1.21 Вычет НДС по предыдущей операции -
не  подлежит вычету
1.22 Приобретение  товаров, используемых для осу-ществления операций, не облагаемых НДС 1300
В том числе НДС 198,31
= (1300*18%)/118%
1.23 Вычет НДС по предыду-щей операции -
не  подлежит вычету
1.24 Оборудование  принято к учету на счет 07 «Обору-дование к установке» 17000
В том числе НДС к вычету 2593,22
= (17000*18%)/118%
1.25 Использование налого-плательщиком-векселедателем в расче-тах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя -
В том числе НДС к вычету после  фактической уплаты в соответствии с действующим законодательством  статья утратила силу
1.26 Вычет сумм НДС, упла-ченного по расходам на командировки (расходам по проезду к месту слу-жебной командировки и обратно, включая расхо-ды на пользование в по-ездах постельными при-надлежностями, а также расхода на наем жилого помещения) 1
1.27 Вычет сумм НДС, уплаченного по представительским расходам, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций 0,18
2 Получен аванс (частич-ная оплата) от покупате-лей за еще не отгружен-ную продукцию 80000
3 НДС с аванса полученного 12203,39
= (80000*18%)/118%
4 Стоимость оказанных услуг другой организа-ции на безвозмездной основе 100
при расчете налог на прибыль не учитывается
5 НДС с оказанных услуг 18
= (100*18%)/100%
6 Реализация  предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного 95
7 НДС с предметов залога 17,1
= (95*18%)/100%
8 Выполнение  строительно-монтажных работ для собственного потребле-ния 170000
9 НДС с выполненных СМР 30600
= (170000*18%)/100%
10 Вычет суммы  налога по предыдущей операции 30600
11 Стоимость вывозимых товаров в таможенном режиме экспорте 24000
Подтверждается  таможенной декларацией (ее копией) с  отметками российского таможенного органа (ст.165)
В том числе НДС -
налоговая ставка 0%
12 Передача  на безвозмездной основе газовых сетей органам государственной власти 4,2
  при расчете  налог на прибыль не учитывается
НДС -
не  признается объектом налогообложения (ст.146)
13 Передача  на безвозмезд-ной основе объектов ос-новных средств органам местного самоуправления 14200
при расчете налог на прибыль не учитывается
НДС -
не  признается объектом налогообложения (ст.146)
14 Передача  имуществен-ных прав организации ее правопреемнику 26000
НДС -
не  признается объектом налогообложения (ст.146)
15 Ввоз  товаров из-за гра-ницы в качестве безвоз-мездной помощи 70
НДС -
не  подлежит налогообложению (ст.150)
16 Реализация  услуг, непосредственно связанных с перевозкой товаров, по-мещенных под таможенный режим международ-ного таможенного транзита 170
НДС -
налоговая ставка 0%
17 Передача  основных средств в качестве вклада в уставный капитал хо-зяйственных обществ 1300
НДС 234
18 Восстановление  сумм налога -
19 Предъявлены счета-фактуры покупателям по отгруженным товарам Сроки: 
1) счет-фактура составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания;  
2) счет-фактура выдается покупателю в кратчайшие сроки, но никак не позднее окончания соответствующего налогового периода по НДС (в самом крайнем случае - не позднее 19 числа месяца, следующего за налоговым периодом) - для того, чтобы покупатель мог правомерно учесть НДС в расчетах. 
Документы, необходимые для расчета НДС: 
Счет-фактура, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
20 Получена  выручка от перевозки грузов железно-дорожным транспортом 85000
НДС с выручки 15300
= (85000*18%)/100%
21 Получена  выручка от выполненных работ 210000
НДС с выручки 37800
= (210000*18%)/100%
22 Получена  выручка от перевозки пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении 700
В том числе НДС -
не  подлежит налогообложению
23 Получена  выручка от перевозки пассажиров железнодорожным транспортом 50000
В том числе НДС 7627,12
= (50000*18%)/118%
24 Получена  выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств 100
В том числе НДС 15,25
= (100*18%)/118%
25 Получена  выручка от реализации имущества 4000
26 Остаточная  стоимость реализуемого имущества с учетом переоценок 3300
27 НДС с выручки имущества 126
= ((4000-3300)*18%)/100%
28 Получена  выручка от реализации материалов 7000
НДС 1067,80
= (7000*18%)/118%
29 Вычет НДС  по отгруженным товарам, рассчитанного с суммы авансовых платежей за эти товары (частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок этих товаров) -
30 Сумма НДС всего к вычету 32596,80
= 2880+32,4+25650+1440+2593,22+1+0,18
31 Сумма НДС  восстановленная всего -
32 Сумма НДС с выручки Всего 89690,66
= 12203,39+17,1+30600+234+37800+7627,12+15,25+126+1067,8
33 Сумма возмещения НДС согласно Федеральному закону от 27.07.2006 г. №137-ФЗ Налог возмещается  после того, как будет проведена  камеральная проверка налоговой инспекцией. Выявив нарушение при проверке документов, которые представил налогоплательщик, претендующий на возмещение НДС, инспекторы обязаны составить акт камеральной проверки. Она не должна длиться более 3 месяцев со дня представления декларации. У налогоплательщика есть 15 дней на то, чтобы представить письменные возражения по акту и отстоять свою правоту, не обращаясь в вышестоящую инстанцию или в суд. По истечении срока, отведенного на подготовку возражений, руководитель инспекции рассматривает акт, возражения налогоплательщика и принимает решение о возмещении НДС или об отказе в таком возмещении. На это отводится 10 рабочих дней. Этот срок может быть продлен не более чем на один месяц. 
Налогоплательщик может обжаловать решение об отказе в возмещении НДС в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде.
Расчет  налога на прибыль
34 Сумма НДС к уплате всего 57093,86
Уплата  налога по операциям, признаваемым объектом на территории Российской Федерации  производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
35 Расходы, связанные с производством и  реализацией товаров, работ, услуг Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.                                                                                                                                                                                                                                                    1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 
3) расходы на освоение природных ресурсов; 
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 
5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. 
2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 
1) материальные расходы; 
2) расходы на оплату труда; 
3) суммы начисленной амортизации; 
4) прочие расходы.
35.1 Затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ Статья  расходов - материальные расходы (ст.254).                                                                                                                                                                                                                                      Применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: 
метод оценки по стоимости единицы запасов; 
метод оценки по средней стоимости; 
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); 
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
35.2 Суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования, заключенных в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ по договорам долга срочного страхования жизни, заплаченные на срок не менее 5 лет и в течение этих 5 лет не предусматривают страховых выплат Статья  расходов - расходы на оплату труда (ст.255).                                                                                                                                                                                               Ограничения: 
Совокупная сумма взносов работодателей учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда; 
Взносы по договорам добровольного личного страхования, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда; 
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
35.3 Расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и в резерв на оплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Статья  расходов - расходы на оплату труда (ст.255).
35.4 Расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации Статья  расходов - расходы на оплату труда (ст.255).
35.5 Расходы на оплату проезда к месту учебы  и обратно сотрудниками организации Статья  расходов - расходы на оплату труда (ст.255).
35.6 Начисление  амортизации по основным средствам:                                                                                                                                                                                                                              а) переданным по договорам в безвозмездное пользование;                                                                                                                                                                                                                                           б) переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;                                                                                                                                            в) находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев 1. Правильно  ли это?  Нет, т.к. исключены из состава амортизируемого имущества (ст.256).                                                                                                                                                                                                                                                                                            
2. Под основными средствами понимается  часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.                                                                                                                                                          Методы оценки основных средств: первоначальная стоимость, восстановительная стоимость, остаточная стоимость и переоценка стоимости.      
3. Изменяется ли первоначальная  стоимость основных средств в  случаях достройки, модернизации? Изменяется (на основании ст. 257 п. 2)  
4. Амортизируемое имущество объединяется  в следующие амортизационные группы: 
первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; 
вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; 
третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; 
четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; 
пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; 
шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; 
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно; 
восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно; 
девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно; 
десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
5. Методы начисления амортизации: 
1) линейный метод; 
2) нелинейный метод.                                                                                                                                                                                                                                                                     Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.                                                                                                                                                                                                                                         

Порядок расчета  для линейного метода: 
Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. 
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: 
            1 
    K = --- x 100%, 
            n 
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; 
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока). 
Порядок расчета для нелинейного метода: 
Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации. 
Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, по следующей формуле:

                  k 
   A = B x ---  
                 100

35.7 Расходы на добровольное страхование грузов Расходы на добровольное страхование грузов включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (ст.263)
35.8 Суммы налогов  и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке Статья  затрат - прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией (ст.264)
35.9 Расходы на командировки Статья  затрат - прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией (ст.264)
35.10 Расходы у лизингополучателя К ним  относятся арендные (лизинговые) платежи  за вычетом суммы амортизации по этому имуществу
35.11 Расходы у лизингодателя К ним  относятся расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг
35.12 Расходы на ремонт ос-новных средств Статья  затрат - расходы на ремонт основных средств (ст.260)                                                                                                                                                                                                      Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств. 
35.13 Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки Статья  затрат - расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст.262) 
Для целей налогообложения прибыли с 1 января 2006 года разница между расходами организации на НИОКР, которые дали положительный результат и не дали положительного результата состоит именно в сроке списания. Давшие положительный результат расходы, списываются равномерно в течение двух лет, не давшие положительного результата списываются равномерно в течение трех лет.
35.14 Расходы на капитальные вложения, осуществленные самой организацией на техническое перевооружение основных средств Статья  затрат - методы и порядок расчета  сумм амортизации (ст.259)                                                                                                                                                                                       Расходы на капитальные вложения, осуществленные самой организацией на техническое перевооружение основных средств ( ст.258 п.9) 
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.
35.15 Расходы на капитальные вложения в основные средства, полученные безвозмездно Расходы на капитальные вложения в основные средства, полученные безвозмездно не учитываются.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, амортизируются в следующем порядке: 
-капитальные вложения, стоимость которых возмещается организации-ссудополучателю организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудодателем; 
-капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации
35.16 Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества Статья  затрат - расходы на обязательное и  добровольное имущественное страхование (ст.263)
35.17 Расходы, связанные с изготовлением товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта 19000
налоговая ставка 20%
35.18 Расходы на перевозку товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита 160
налоговая ставка 20%
35.19 Расходы по перевозке грузов железнодорожным транспортом 70000
налоговая ставка 20%
35.20 Расходы по выполнен-ным для реализации работам 200000
налоговая ставка 20%
35.21 Расходы по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении 730
налоговая ставка 20%
35.22 Расходы по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом 50100
налоговая ставка 20%
35.23 Расходы обслуживающих производств и хозяйств по производству товаров для продажи 70
налоговая ставка 20%
35.24 Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам 5500
налоговая ставка 20%
36 Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам Предельная  величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы  по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.                                                                                                Предельная величина процентов, признаваемых расходом относится к внереализационной группе расходов
37 Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества 210
Налоговая ставка 20%. Относится к внереализационной  группе расходов (ст. 265)
38 В текущем отчетном периоде организация  выявила убытки прошлых налоговых периодов 12
Налоговая ставка 20%. Относится к внереализационной  группе расходов (ст. 265)
39 В результате инвентаризации выявлена недостача материальных ценностей на складе в случае отсутствия виновных лиц 6
Налоговая ставка 20%. Относится к внереализационной  группе расходов (ст. 265)
40 Расходы на услуги банков 7
Налоговая ставка 20%. Относится к внереализационной группе расходов (ст. 265)
41 Судебные  расходы 26
Налоговая ставка 20%. Относится к внереализационной  группе расходов (ст. 265)
42 Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам Признается  любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.                                                                                                                 Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности, исчисляется следующим образом: 
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; 
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. 
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода.
854,5
= (8545*10%)/100%
43 Расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования 9000
не  учитывается (ст. 270 п. 17)
44 Расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, не предусмотренные трудовыми и коллективными договорами 8
не  учитывается (ст. 270 п.26)
45 Расходы в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством РФ 17
не  учитывается (ст. 270 п. 37)
46 Представительские расходы в части, превы-шающей их размеры от норм 2
не  учитывается (ст. 270 п. 42)
47 Сумма внереализационных расходов 261
= 210+12+6+7+26
48 Прибыль, получаемая: -
48.1 от продажи  товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта -
48.2 ввоза товаров  из-за границы в качестве безвозмездной  помощи -
48.3 реализации  услуг, непосредственно связанных с перевозкой товаров, по-мещенных под таможенный режим международ-ного таможенного тран-зита -
48.4 перевозки грузов железнодорожным транспортом -
48.5 выполненных для продажи работ -
48.6 перевозки пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении -
48.7 перевозки пассажиров железнодорожным транспортом -
48.8 реализации  товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хо-зяйств -
48.9 реализации  имущества -
48.10 реализации  материалов -
  Итого прибыль  от реализации -
49 Доходы  в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от организации, уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации 12000
не  учитывается
50 Доходы  в виде имущественных прав, которые получены в форме залога в качестве обеспечения обязательств 170
не  учитывается
51 Доходы  в виде средств, которые получены по договорам кредита 3000
не  учитывается
52 Доходы  в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей организации не учитывается
53 Доходы  в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования 4000
не  учитывается
54 Доходы, полученные в виде признанных должником  и подлежащих уплате им на основании решения суда, вступив-шего в законную силу, штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств 700
налоговая ставка 20%
55 Доходы, полученные от сдачи имущества в  аренду 20
налоговая ставка 20%
56 Доходы, направляемые на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров организации 4000
не  учитывается
57 Доходы, полученные в виде дивидендов от российской организации 4500
налоговая ставка 9%
58 Доходы, полученные в виде дивидендов от иностранной  организации 1900
налоговая ставка 9%
59 Доходы  в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ 650
налоговая ставка 15%
60 Доходы  в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года 450
налоговая ставка 9%
61 Доходы  в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года 40
налоговая ставка 9%
62 Доходы  в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно 7
налоговая ставка 0%
63 Доходы, полученные в виде сумм восстановленных резервов предстоящих расходов и платежей, которые были приняты в составе расходов согласно учетной политике предприятия 220
налоговая ставка 20%
64 Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде 18
налоговая ставка 20%
65 Доходы  в виде стоимости полученных материалов при демонтаже ликвидируемых основных средств 10
налоговая ставка 20%
66 В результате инвентаризации выявлены излишки МПЗ 9
налоговая ставка 20%
67 Доходы, полученные в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности 21
налоговая ставка 20%
68 Доходы  в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости 10
не  учитывается
69 Доходы  в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг 9
не  учитывается
70 Сумма внереализационных доходов 8545
= 700+20+4500+1900+650+450+40+7+220+18+10+9+21
71 Прибыль от внереализационных операций 8284
= 8545-261
72 Итого налоговая база за отчетный период -337276
= -344823+650+6890+7
  в том  числе по налоговой ставке, %:  
72.1 20 -344823
= 700+20+220+18+10+9+21
72.2 15 650
72.3 9 6890
= 4500+1900+450+40
72.4 0 7
73 В предыдущем налоговом периоде организация получила убыток от операций с ценными бумагами 21000
74 Перенос убытка на будущее 2100
= 21000/10
75 Прибыль, подлежащая налогообложению, в том числе по налоговой ставке, %: -339376
= -346923+650+6890+7
75.1 20 -346923
= -344823+(-2100)
75.2 15 650
75.3 9 6890
= 4500+1900+450+40
75.4 0 7
76 Налог на прибыль всего за отчетный период в том числе по налоговой ставке, %: -68667,00
= -69384,6+97,5+620,1+0
76.1 20 -69384,6
= (-346923*20)/100
76.2 15 97,5
= (650*15%)/100%
76.3 9 620,10
= ((4500+1900+450+40)*9%)/100%
76.4 0 0
= 7*0%
Расчет  единого социального налога
77 Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, при налоговой базе на каждого работника: 
а) до 280 000 р.		 58590
б) от 280 001 р. до 600 000 р. 12700
в) свыше 600 000 р. 26000
78 За  счет нераспределенной прибыли произведены следующие выплаты организации: 
а) по результатам работы за проходящий год выплачена премия работникам организации		 700
учитывается
б) на улучшение жилищных условий выделена материальная помощь 57
не  учитывается
79 Организация оплатила своим работникам коммунальные услуги, питание, обучение на сумму 210
не  учитывается
80 Работники организации получили дополнительную выгоду от приобретения у организации товаров (работ, услуг) по себестоимости на сумму 160
учитывается
81 Получена  материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях 100
не  учитывается
82 Работники организации получили материальную выгоду в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования своих работников и договорам, заключенным на срок не менее одного года, исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица 100
не  учитывается
83 Организация произвела в пользу своих работников следующие выплаты за счет средств, остающихся в ее распоряжении по-сле уплаты налога на доходы организации: 
а) пособия по временной нетрудоспособности		 1,1
не  учитывается
б) пособия по уходу за больным ребенком 7
не  учитывается
в) пособия по беременности и родам 14
не  учитывается
г) оплата стоимости форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании 160
не  учитывается
д) стоимости льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников 80
не  учитывается
е) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в расположенные на территории РФ санаторнокурортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических путевок) 140
учитывается
ж) суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей или детей при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание 22
учитывается
з) оплата расходов на содержание детей  своих ра-ботников в детских дошко-льных учреждениях и оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими лицами, и лагерях, находящихся на балансе работодателя 110
учитывается
и) единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника 12000
не  учитывается
к) подарков, стоимость которых не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном периоде 4
не  учитывается
84 Налоговая база по единому социальному налогу до 280 000 р . на каждого работника 59722
= 58590+700+160+140+22+110
85 Расчет  единого социального налога при налоговой базе на каждого работника до 280 000 р., всего: 1.  Сумма  налога исчисляется и уплачивается  налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. 
2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. 
3. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.  
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. 
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу. 
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. 
4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. 
Сумма налога, подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. 
5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах: 
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации; 
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию; 
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; 
4) расходов, подлежащих зачету; 
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации. 
6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. 
7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации. 
Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц. 
Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ст.243).
15527,72
= (59722*26%)/100%
В том числе в: 
а) Фонд социального страхования		 1731,94
= (59722*2,9%)/100%
б)Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования 656,94
= (59722*1,1%)/100%
в)Территориальный  фонд обязательного медицинского страхования 1194,44
= (59722*2%)/100%
г) Страховые взносы на страховую часть пенсии 4777,76
= (59722*8%)/100%
д) Страховые взносы на накопительную часть пенсии 3583,32
= (59722*6%)/100%
е) Федеральный бюджет 11944,40
= (59722*20%)/100%
ж) Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве 35833,20
= (59722*60%)/100%
86 Расчет  единого социального налога при налоговой базе на каждого работника от 280 001 до 600 000 р. всего: 1428,00
= 72,8+((1132+12700-280)*10%)/100%
В том числе в: 
а) Фонд социального страхования		 143,64
= 8,12+((1132+12700-280)*1%)/100%
б) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования 84,39
= 3,08+((1132+12700-280)*0,6%)/100%
в) Федеральный бюджет 1126,61
= 56+((1132+12700-280)*7,9%)/100%
г) Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования 73,36
= 5,6+((1132+12700-280)*0,5%)/100%
87 Расчет единого социального налога при налоговой базе на каждого работника свыше 600 000 р. всего: 635,44
= 104,8+((1132+26000-600)*2%)/100%
В том числе: 
а) Фонд социального страхования		 11,32
б) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования 5,00
в) Федеральный бюджет 611,92
= 81,28+((1132+26000-600)*2%)/100%
г) Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования 7,20
88 Итого сумма рассчитанного ЕСН в организации за месяц 17591,16
= 15527,72+1428+635,44
Расчет  налога на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
89 Расчет  налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %. Примечание: Все работники условно получают равную заработную плату и имеют на иждивении по одному ребенку, поэтому расчет надо провести по одному сотруднику: 
а) ежемесячный доход каждого сотрудника при налоговой базе по ЕСН до 280 000 р.на каждого сотрудника		 Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. 
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (ст.226).
21
б) стандартные налоговые вычеты на сотрудника за год 20,60
= 21-0,4
в) стандартные налоговые вычеты на ребенка за год 19,60
= 20,6-1
г) годовая сумма НДФЛ с каждого  сотрудника 31,15
= (21*12-0,4*1-1*12)*0,13
д) ежемесячный доход каждого сотрудника при налоговой базе по ЕСН на каждого сотрудника от 280 001 до 600 000 р. 360
е) годовая сумма НДФЛ с каждого  сотрудника 561,60
=360*12*0,13
ж) ежемесячный доход каждого сотрудника при налоговой базе по ЕСН на каждого сотрудника свыше 600 000 р. 710,00
з) годовая сумма НДФЛ с каждого  сотрудника 1107,60
= 710*12*0,13
и) итоговая сумма НДФЛ всего за год по рассчи-танным операциям с 3 сотрудников 1700,35
= 31,15+561,60+1107,60
90 Работники организации получили дивиденды и проценты от другой российской организации 9%
15
91 Работники организации получили доходы от сдачи в аренду своих квартир 110
13%
92 Работники организации получили доходы от использования своих транспортных средств в связи с перевозками в РФ 180
13%
93 Работники организации получили доходы в виде материальной выгоды, полученной от:                                                                                                                                                         а) экономии на процентах за пользование нало-гоплательщиком заем-ными (кредитными) средствами, полученными от организации 35%
100
б) приобретения товаров (работ, услуг) у своей организации по себестоимости 13%
160
в) страховых взносов по договорам  добровольного страхования организацией своих работников и договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным организацией со страхов щиками и негосударст венными пенсионными фондами -
94 Доходы  сотрудников организации, освобождаемые от налогообложения 1) пенсии  по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; 
2) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; 
3) алименты, получаемые налогоплательщиками; 
4) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; 
5) выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций. 
6)  суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов (ст.217)
95 Сотрудники  организации имеют право на получение 
а) социальных налоговых вычетов 
б) имущественных налоговых вычетов 
в) профессиональных налоговых вычетов		 Социальный  налоговый вычет.

1) в сумме  доходов, перечисляемых на благотворительные  цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования,  и т.д.,  в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме,  уплаченной в налоговом периоде  за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

3) в сумме,  уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

4)в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде пенсионных взносов по  договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в  настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

5)в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде дополнительных страховых  взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в  настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика.

2) Социальные  налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения ит.д. налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

Имущественный налоговый вычет.

1) в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже данных помещений, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2) в сумме,  израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические  расходы на новое строительство  либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

-расходы на  разработку проектно-сметной документации;

-расходы на  приобретение строительных и  отделочных материалов;

-расходы на  приобретение жилого дома, в том  числе не оконченного строительством

-расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

-расходы на  подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические  расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

(в ред. Федерального  закона от

-расходы на  приобретение квартиры, комнаты,  доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

-расходы на приобретение отделочных материалов;

-расходы на  работы, связанные с отделкой  квартиры, комнаты.

Принятие к  вычету расходов на достройку и отделку  приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения  права на имущественный налоговый  вычет налогоплательщик представляет:

-при строительстве  или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

-при приобретении  квартиры, комнаты, доли (долей) в  них или прав на квартиру, комнату  в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом  периоде имущественный налоговый  вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Профессиональный  налоговый вычет.

1)физические  лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.(ст.252) Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Эти суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщики,  получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы  не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах указанных в таблице (см. приложение ).

К расходам налогоплательщика  относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении  налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным  расходам налогоплательщика относится  также государственная пошлина, которая уплачена в связи с  его профессиональной деятельностью.

Нормативы затрат: см. приложение 1.

96 Сумма НДФЛ за месяц к перечислению организацией и сотрудниками к уплате 236,498
= (21-0,4-1)*0,13+(360+710)*0,13+0,09*15+110*0,13+180*0,13+100*0,35+160*0,13
Расчет  транспортного налога (гл.28 НК РФ)
97 Количество автомобилей легковых с мощностью двигателя:                                                                                                                                                                                                              а) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (налоговая ставка 5 р.) 18
б) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт  до 110,33 кВт) (налоговая ставка 7 р.) 14
в) свыше 150 л.с. до 200 л.с. ( свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт) (налоговая ставка 10 р.) 16
г) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) (налоговая ставка 15 р.) 19
98 Количество  грузовых автомобилей с мощностью двигателя:                                                                                                                                                                                                       а) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (налоговая ставка 5 р.); 29
б) свыше 100 л.с. до 150л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) (налоговая ставка 8 р.) 21
в) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) (налоговая ставка 10 р.) 14
г) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт) включительно(налоговая ставка 13р.) 19
99 Задание:                                                                                                                                                                                                                                                                                    1) рассчитайте транспортный налог согласно гл. 28 НК РФ по налоговым ставкам, указанным в ст. 361  
1.1) Легковые автомобили с мощностью двигателя:                                                                                                                                                                                                              а) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (налоговая ставка 5 р.) 9
= 100*5*18/1000
б) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт  до 110,33 кВт) (налоговая ставка 7 р.) 14,7
= 150*7*14/1000
в) свыше 150 л.с. до 200 л.с. ( свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт) (налоговая ставка 10 р.) 48
= 16*200*15/1000
г) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт) (налоговая ставка 15 р.) 71,25
= 19*250*15/1000
1.2) Грузовые автомобили с мощностью двигателя:                                                                                                                                                                                                       а) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (налоговая ставка 5 р.); 14,5
= 100*5*29/1000
б) свыше 100 л.с. до 150л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) (налоговая ставка 8 р.) 25,2
= 21*150*8/1000
в) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт) (налоговая ставка 10 р.) 28
= 14*200*10/1000
г) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт) включительно(налоговая ставка 13р.) 61,75
= 19*250*13/1000
Итого сумма рассчитанного транспортного налога 272,4
= 9+14,7+48+71,25+14,5+25,2+28+61,75
2) согласно ст. 358 гл. 28 НК РФ опишите,  какие транспортные средства не являются объектами налогообложения 1) весельные лодки, моторные лодки  с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 
3) промысловые морские и речные суда; 
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, тех. обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В своей работе я рассмотрел земельный  налог, его особенности, характеристики и роль в целом, а также выполнил расчеты в журнале хозяйственных  операций за декабрь 2009 г. (тыс. р.).

       В  новой  налоговой  системе  на  основе  федерального  устройства  России более четко по сравнению с предшествующими системами разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления в вопросах налогообложения. Введение региональных налогов и  сборов,  как  дополнение  перечня  действующих  федеральных налогов предусмотренное законодательством,  позволило  более  полно  учесть  разнообразные региональные потребности и виды доходов.

     Что же касается рассмотренного подробно земельного налога, то наблюдаемая тенденция к росту собранных или назначенных к исполнению сумм земельного налога объясняется прежде всего индексацией ставок земельного налога, а также учитываемым уровнем инфляции. Так, например,  заложенная в федеральный бюджет на 2009 год сумма земельного налога составляет 8667,5 млн. руб., что на 217,5 млн. руб. больше, чем в 2008 году. При этом ставки земельного налога на 2009 год, а также льготы для отдельных категорий налогоплательщиков остались неизменными.

       При анализе отчетов об исполнении бюджетов различных уровней можно обратить внимание на то, что, как правило, назначенные суммы земельного налога выше, чем фактически собранные. Особенно трудным является положение на уровне области. Так, еще 10 лет назад земельный налог был собран в сумме порядка 40 % от назначенной к исполнению. В последующие годы положение существенным образом не изменилось: сбор составляет немногим более 50 % суммы, заложенной в утвержденном бюджете.

       Причина данной проблемы та же, что и в  целом по стране – неразвитость, и более того, кризисное состояние  отечественных сельхозпроизводителей, особенно на периферии и в зонах неустойчивого земледелия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

  1. Действующие налоги. Комментарии/ Гусев В.В., Пансков  В.Г., Черник Д.Г. и др. – М.: МцФЭР, 1997. – 239с.
  2. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие. – М: ИНФРА – М, 1996. – 192с.
  3. Савченко Е. «Налоговая система: проблема, решения», Москва, 1998.
  4. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. «Финансовое право России», Москва, 1995.
  5. Черник Д. Г. «Налоги: учебное пособие», Москва, 1996.
  1. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение.», Москва, 1998.
  1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1,2. – М.: Омега-Л, 2009. 694 с.

Приложение 1

  Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)    
Создание  литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка      20
Создание  художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна           30
Создание  произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и  
кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике              		40
Создание  аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)                30
Создание  музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
других  музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию         25
Исполнение  произведений литературы и искусства                                    20
Создание  научных трудов и разработок         20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30

Информация о работе Земельный налог в РФ и оценка эффективности его применения