Влияние налообложения на формирование издержек обращения в РБ

году-817,4 тыс.  руб.,  в  2001  году-4014,7  тыс.  руб.  Также  предприятие

является плательщиком налога за размещение отходов. В  1999  году  начислено

налога в  сумме 76,7 тыс. руб.(с учетом деноминации),в 2000  году-249,0  тыс.

руб., в 2001 году-617,6 тыс. руб.

            Если сравнить размеры ставок  по годам , то  можно  увидеть,  что

ставки увеличиваются в 2  раза.  Например,  при  сжигании  1  тонны  бензина

этилированного  в 2001 году размер ставки-16838  рублей,  в  2002  году-33675

рублей; дизтопливо-1 тонна в 2001 году  -10569  рублей,  в  2002  году-21139

рублей. 

                  Единый платеж от фонда заработной платы.

В 1999-2000 годах  предприятие уплачивало Чрезвычайный налог в размере  4%  и

отчисления  в фонд содействия занятости  населения  в  размере  1%  от  фонда

оплаты труда.

С 2001 года эти  два налога объединены в единый платеж в размере 5% от  фонда

оплаты  труда.,  т.е.  размер  отчислений  не  изменился.  В  состав   фонда

заработной  платы  ,  как  объекта  обложения  значительных   изменений   не

претерпел и  по многим положениям, излагающим  порядок  исчисления  и  уплаты

единого платежа не изменился. Все  льготы,  которые  были  предусмотрены  по

различным налогам  сохранились и  при  их  объединении.  Однако,  неоспоримым

является факт чрезмерно высокой налоговой  нагрузки на фонд заработной  платы

(  40%  без   подоходного  налога).  За  2000  год  начисленная  сумма  фонда

заработной  платы составляет 486626,0 тыс. руб., необлагаемая сумма  за  2000

год-15089,0 тыс. руб., облагаемая сумма фонда заработной платы,  принимаемая

для  исчисления  единого   платежа-471537,0   тыс.  руб..   За   2001   год

соответственно: 1296818,5 тыс. руб. и 40211,0 тыс. руб.,  облагаемая  сумма-

1256607,5 тыс.  руб. Облагаемая база по сравнению  с  2000  годом  значительно

увеличилась,  т.к.  имеется  рост  заработной  платы.  По   рассматриваемому

предприятию  необлагаемая сумма  включает  в  себя  материальную  помощь  на

погребение, компенсацию  за  неиспользованный  отпуск,  премии  к  юбилейным

датам. Следует  отметить, что с 2002 года льгота в  части премий  к  юбилейным

датам отменена ( по предприятию  за  2001  год  прольготировано  579,9  тыс.

руб.).

       При  оценке  фискального   потенциала  действующей  налоговой   системы

используется  ряд  показателей.  Они  рассчитываются  как  доля  налогов   и

платежей в  бюджетные фонды в общем объеме выручки .Тем  самым  они  отражают

степень налоговых  изъятий из выручки предприятия  и в усредненном  виде  (без

учета каскадности  некоторых налогов) показывают,  какова  доля  налоговых  и

неналоговых платежей в цене производимых товаров  и оказываемых услуг.

Номинальная налоговая нагрузка на одно предприятие  в среднем по  республике,

в  значительной  степени  определяемая  особенностями  действующей   системы

налогообложения, в 1993 году составила  22,8%  и  постепенно  возрастала  до

24,1% в 1996 году. В последующие годы этот  показатель  снизился  до  уровня

20,0-19,6%, и только  в 2000 году произошло его увеличение,  что  обусловлено

отдельными  изменениями  в  налоговой  системе   республики,   в   частности

увеличением количества и ставок оборотных налогов ( платежей из выручки  без

НДС).

Реальная налоговая  нагрузка на одно предприятие  в  среднем  по  республике,

характеризующая фактические возможности предприятий  своевременно и в  полном

объеме  погашать  свои  налоговые  обязательства,   в   наибольшей   степени

отклонялась от ее номинального уровня в 1993-1994 г.г.  В  последующие  годы

этот разрыв, характеризующий уровень задолженности  субъектов  хозяйствования

перед бюджетом, постепенно сокращался с 7,2% в 1994 г. до 0,2-0,4%  в  1998-

2001 г.г.

Необходимо иметь  ввиду,  что  налоговая  нагрузка  конкретного  предприятия

может существенно  отличаться не только  от  средне  республиканского  уровня

налоговой   нагрузки,   но   и   среднеотраслевого.   Такое    неравномерное

распределение налогового бремени между предприятиями  внутри  одной  отрасли

объясняется структурой производственных затрат и  в конечном итоге финансово-

экономическим положением предприятия.

Рассмотрим  уровень налоговой нагрузки конкретно  по  ОАО  "Полоцкий  комбинат

хлебопродуктов".

Реальная налоговая  нагрузка предприятия (ННр)  определяется по формуле

                                     Ун

                        ННр= -------- 100% ,

                                     Вн

где Ун-уплаченные налоги и сборы в бюджет, млн. руб.;

                  Вн- выручка предприятия (с учетом  всех  налогов),  млн.

руб.

В 1999 году реальная нагрузка составила  3,3%  (201,5/6054,7х100%),  в  2000

году-9,3% (1913,3/20486,5х100%), в 2001 году-10,6% (3448,1/32594,3х100%).

Реальная  налоговая   нагрузка   свидетельствует   о   фактическом   участии

предприятия в формировании бюджета Т.е. видно, что реальная нагрузка в  2000

году по сравнению  с 1999 годом значительно возросла  на 6,0%., в  2001  году

по сравнению  с 2000 годом -на 1,3%.

Финансовое  состояние предприятия в целом  удовлетворительное,  задолженности

по платежам в бюджет не имеет.  Всего  в  консолидируемый  бюджет  Полоцкого

района за 2001

  год   поступило  10125,0  млн.   руб.,   уплачено   предприятием   налогов-

3448,1млн.руб., что  составляет 34,0 % от общих поступлений, т.е. для  района

предприятие является бюджетообразующим.

Номинальная нагрузка предприятия ( ННн) характеризует  фискальный   потенциал

действующей   налоговой   системы   по   отношению   к   данному    субъекту

предпринимательства и рассчитывается по формуле

                                          Нн

                           ННн = -------100%,

                                          Вн

где ННн - начисленные  налоги и сборы в бюджет, млн. руб.;

                     Вн - выручка предприятия, млн. руб.

В 1999 году номинальная  нагрузка составила  3,0%  (182,9/6054,7х100%),  9,1%

(1860,1/20486,5х100%), в 2001 году-9,1% (2972,1/32594,3х100%)

Основным  фактором,  определяющим  динамику  данного  показателя,   является

изменение действующего налогового законодательства.  Т.е.  по  вышеуказанным

процентам  можно  судить  о  том,  что  законодательство   для   предприятия

изменяется  не в  лучшую  сторону.  Так  номинальная  нагрузка  в  2000  году

возросла по сравнению с 1999 годом на 6,1%.

Как следует  из приведенных схем, в общую сумму  налогов и сборов в бюджет  не

включаются  экономические санкции, отчисления в  инновационные  фонды,  налог

на доходы и подоходный налог.

Экономические  санкции,  хотя  и  уплачиваются  в  бюджет  как  и налоговые

платежи, но имеют  отличную от них экономическую  природу  и  иные  основания

для начисления.

      Что касается отчислений в  ведомственные инновационные   фонды,  то  они

не направляются в бюджет, а  аккумулируются  во  внебюджетных  инновационных

фондах  министерств,   других   республиканских   органов   государственного

управления  и государственных объединений. При  этом  четко  обозначена  цель

такой  централизации  средств-  финансирование  инвестиционных  проектов   и

мероприятий  по  развитию  производства,  включая  научно-исследовательские,

опытно-конструкторские   работы   и   освоение   новых   видов   наукоемкой,

конкурентноспособной  продукции,   новое   производственное   строительство,

техническое перевооружение производства и т.д.

      В налоговую нагрузку на юридические  лица не включается также налог   на

доходы и  подоходный налог с  физических  лиц,  поскольку  в  соответствии  с

действующим  законодательством   предприятия   лишь   выступают   налоговыми

агентами по удержанию и перечислению в бюджет налогов, но  не  плательщиками

этих налогов.

      Для более детального анализа  динамики налоговой нагрузки  и  выявления

факторов, ее определяющих, целесообразно более  детальное изучение  структуры

налоговой нагрузки и изменения ее основных элементов.

      В  качестве  основных  элементов   налоговой  нагрузки  рассматриваются

следующие        укрупненные        группы        налоговых        платежей:

                млн. руб.

          наименование     налогов                                      1999

      2000              2001 

----------------------------------------------------------------------------

-------------------------------

Местные     налоги     и     сборы     из     выручки                    0,6

0,4                  0,7

НДС                                                                        -

                     631,9           1249,0

Отчисления  в республиканский фонд

поддержки производителей с/х прод.

(с 2001 г.- объединенный  с дорожным

фондом)                                                                100,5

                402,5              566,0

Местный целевой  бюджетный жилищно