Влияние федеральных налогов на результат финансово – хозяйственной деятельности предприятия

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

- продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым;

- услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

-  услуг по перевозке  пассажиров;

- городским пассажирским  транспортом общего пользования  (за исключением такси, в том  числе маршрутного);

- морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщений при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

- ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

-  услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (вводится в действие с 1 января 2004 г ст. 27 Федерального закона от 05.08.00 г. № 118-ФЗ);

-  долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);

- и другие

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ следующие операции:

1) реализация (в том  числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров , работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых.

2) общественными организациями инвалидов;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

привлечение денежных средств  организаций и физических лиц во вклады;

размещение привлеченных денежных средств организаций и  физических лиц от имени банков и  за их счет;

открытие и ведение  банковских счетов организаций и  физических лиц,

осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

купля-продажа иностранной  валюты в наличной и безналичной  формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи  иностранной валюты);

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством  РФ;

выдача банковских гарантий, а также осуществление банками  следующих операций:

выдача поручительств  за третьих лиц, предусматривающих  исполнение обязательств в денежной форме;

оказание услуг, связанных  с установкой и эксплуатацией  системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему  персонала;

4)  операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

5)  оказание услуг по страхованию;

6)  проведение лотерей, организация тотализаторов;

7)  передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

8)  реализация входных билетов организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;

9) оказание услуг адвокатами;

10) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме,

11) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха;

12) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции;

и т д.

Налоговые ставки

Действующие ставки НДС: показано применение налоговой ставки 0%; пояснено применение ставок 10% и 20%, а также соответствующих им расчетных ставок 9,09% (10/110) и 16,67% (20/120).

При ввозе товаров  на таможенную территорию РФ применяются  налоговые ставки в размере 10% и 20% в зависимости от ввозимого товара.

В соответствии с Федеральным  законом «О внесении изменений и  дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации, а также  о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 07.07.03 г. № 117-ФЗ с 1 января 2004 г. ставка НДС снижена с 20% до 18%.

Применение ставки НДС 0%

1) товаров (за исключением  нефти, включая стабильный газовый  конденсат природного газа, который экспортируется на территории государств - участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст 165 НКРФ.

2) работ (услуг), непосредственно  связанных с производством

и реализацией товаров, указанных в п. 1.

Настоящее положение  распространяется на работы (услуги)

по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке

экспортируемых за пределы  территории РФ товаров

и импортируемых в  РФ, выполняемые российскими

перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также

работы (услуги) по переработке  товаров, помещенных

под таможенные режимы переработки  товаров на таможенной

территории и под  таможенным контролем

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную территорию

4) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  назначения пассажиров и багажа  расположен за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов

5) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) непосредственно в  космическом пространстве, а также  комплекса подготовительных наземных  работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве

6) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам

7) товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей

Налоговая ставка 10% установлена  при реализации:

1) продовольственных товаров в соответствии с подпунктом 1 п. 2 ст. 164 НК РФ.

2) товаров для детей в соответствии с подпунктом 2 п.2 ст. 164 НК РФ

3) периодических печатных издании, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера,

книжной продукции, связанной  с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции  рекламного и эротического характера

Перечень видов периодических  печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 23.01.03 №41,

•  редакционных и  издательских работ (услуг), связанных

с производством периодических  печатных изданий и книжной продукции, указанных выше 1;

• услуг по размещению рекламы и информационных сообщений  в периодических печатных изданиях, указанных выше1 и т д.

в соответствии с подпунктом 3 п. 2 ст. 164 НК РФ.

Утрачивает силу с 1 января 2005 г. (ст.3 Федерального закона от 28.12.01 №179-ФЗ)

4) медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства:

• лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного  изготовления;

•  изделий медицинского назначения

Налогообложение по расчетным  ставкам 9,09% и 16,67%:

При получении денежных средств, связанных с оплатой  товаров (работ, услуг) при удержании  налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне  и учитываемого с налогом, при  реализации сельскохозяйственной продукции  и продуктов ее переработки, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Момент определения  налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг).

В целях налогообложения  моментом определения налоговой  базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения является:

1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике  для целей налогообложения момент  определения налоговой базы по  мере отгрузки и предъявлении  покупателю расчетных документов, — день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, — день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем — векселедателем собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются:

•   поступление  денежных средств на счета налогоплательщика  либо его комиссионера, поверенного  или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента),

•   прекращения  обязательства зачетом;

•   передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.

Учетная политика для  целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

Учетная политика для  целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации. В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения момента определения налоговой базы по отгрузке (см. пункт 1 настоящего раздела). Индивидуальные предприниматели в целях налогообложения выбирают способ определения момента определения налоговой базы и уведомляют об этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим календарным годом.

Правила расчетов по НДС  при реализации товаров (работ, услуг). Счет-фактура.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно  к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие  счета фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой