Виды и ставки налогов в Республике Казахстан на 2012 год

Налоговым периодом установлен календарный квартал.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию  на 01.01.2012г. Раздел 6, 7

Налог на добавленную стоимость

Что такое  НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

Кто является плательщиком НДС?

Лица, которые  встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость  в Республике Казахстан

• индивидуальные предприниматели, 
• юридические лица, за исключением государственных учреждений,  
• нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,
• структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Что является объектом обложения НДС?

• облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС  в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.
• облагаемый импорт -  товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Какие существуют льготы по НДС?

Если  в течение налогового периода, но не более келендарного года, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который  составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода (МРП в 2012 году 1 618 тенге * 30 000 = 48 530 000 тенге), то на учет по НДС можно не вставать.

Как встать на учет по НДС?

• Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота, то со дня окончания данного периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней с момента превышения.
• Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость
• Налоговый орган вправе без заявления налогоплательщика поставить на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота.
• Только  те лица, которые подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС за полученные товары (работы, услуги).  При этом необходимо представить в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет. Налоговый орган выдает свидетельство налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, в котором указывается дата начала возникновения налогового обязательства.

По каким  ставкам взимается НДС?

• 12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту
• 0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками
• Обороты, освобожденные от НДС  -  обороты по реализации товаров (работ, услуг),  включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

Как определить налоговый период?

Налоговым периодом для НДС является квартал.

 
В каких случаях НДС берется  в зачет?

Получатель  товаров (работ, услуг) имеет право  на зачет сумм по НДС, подлежащего  уплате за полученные товары, включая  основные средства, работы и услуги, если они используются или будут  использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

• получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры
• поставщиком выставлен счет-фактура
• в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет
• в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость 

В каких случаях  не требуется оформление счет-фактуры:

Плательщик  НДС, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС, за исключением следующих случаев:

• осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета
• оформления перевозки пассажиров проездными билетами
• при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Каков порядок уплаты налога на добавленную  стоимость?

Плательщик  НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Какие сроки подачи декларации по НДС?

Декларация  по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.  

Снятие  с учета по налогу на добавленную  стоимость 

Плательщик  НДС вправе подать в налоговый  орган по месту регистрации заявление  о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за календарный  год предшествуюший году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превышал минимум оборота по реализации, таким правом плательщик НДС  может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС. Такой налогоплательщик признается неплательщиком НДС со следующего налогового периода.

В случае если плательщик НДС, прекратил деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, он обязан подать заявление о снятии его с учета по НДС не позднее, чем по истечении 6-ти месяцев после  налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.

В случае обнаружения налоговым органом  лица, являющегося плательщиком НДС  и не представившего налоговую отчетность в течение 6-ти месячного периода  после установленного срока ее представления, снятие с учета по НДС производится налоговым органом без уведомления плательщика НДС.

При снятии с учета по НДС остатки товаров (в том числе основных средств), по которым НДС был отнесен  в зачет ранее, рассматриваются  в качестве облагаемого оборота.

Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2012г. Раздел 8

Акцизы

 
Кто является плательщиком акцизов?

Плательщиками акцизов являются физические и юридические  лица, которые производят подакцизные  товары или осуществляют подакцизные  виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

 
Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, пиво  с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 поцентов, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Что является объектом обложения акцизом?

Операции, осуществляемые плательщиком акциза с  произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами: реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров, взнос в уставный капитал,  использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров, порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок.

 
Как определяется налоговая база ставки акциза?

Ставки  акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

Ставки  акцизов на алкогольную продукцию  утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости  от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

На все  виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости  от целей дальнейшего использования  спирта и виноматериала.

На спирт  и виноматериал, реализуемые для  производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

Каков порядок исчисления акциза?

Исчисление  суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе согласно ст. 280 НК РК.

Какие сроки уплаты акцизов?

Акциз на подакцизные  товары   подлежит   перечислению  в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых  на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на   подакцизные   товары, установленные   в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

Какой установлен налоговый период?

Календарный месяц.

Когда подается налоговая декларация?

По окончании  каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые  органы по месту своей регистрации  декларацию по акцизу не позднее 15 числа  второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию  на 01.01.2012г. Раздел 9.

Рентный налог на экспорт

Кто является плательщиком рентного налога на экспорт?

Физические  и юридические лица, реализующие  на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, уголь, за исключением недропользователей,

Что является объектом обложения рентным налогом? 

Объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт.

Что является базой  для исчисления рентного налога?

Налоговой базой  для исчисления рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату является стоимость экспортируемых сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и мировой цены, рассчитанной в порядке, установленном пунктом 3 статьи 334 настоящего Кодекса.