Виды и ставки налогов в Республике Казахстан на 2012 год

Қазақстан Республикасының білім және ғылым  министрлігі

Экономика және юриспруденция Колледжі

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Колледж экономики и юриспруденции 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 

по дисциплине: «»

на тему: «Виды и ставки налогов в Республике Казахстан на 2012 год» 
 
 

                                   
 
 

                                         Выполнила: учащаяся группы ПР-10з

                                                        2 курса Бабинова Г.В 

                                    Преподаватель  

Оценка

«_______________»

«___»_________20__г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                       Петропавл қаласы, 2011 ж.

                                          г.Петропавловск, 2011 г.  

Налоговые ставки

       Исчисление  налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:  

№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
1	2	3
1.	Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
	до 1 100 включительно	1
	свыше 1 100 до 1 500 включительно	2
	свыше 1 500 до 2 000 включительно	3
	свыше 2 000 до 2 500 включительно	6
	свыше 2 500 до 3 000 включительно	9
	свыше 3 000 до 4 000 включительно	15
	свыше 4 000	117
2.	Грузовые, специальные  автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
	до 1 тонны  включительно	3
	свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно	5
	свыше 1,5 до 5 тонн включительно	7
	свыше 5 тонн	9
3	Тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные  и дорожно-строительные машины и  механизмы, специальные машины повышенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования	3
4.	Автобусы:
	до 12 посадочных мест включительно	9
	свыше 12 до 25 посадочных мест включительно	14
	свыше 25 посадочных мест	20
5.	Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, мощность двигателя  которых:
	до 55 кВт  включительно	1
	свыше 55 кВт	10
6.	Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в  лошадиных силах):
	до 160 включительно	6
	свыше 160 до 500 включительно	18
	свыше 500 до 1 000 включительно	32
	свыше 1 000	55
7.	Летательные аппараты	4 процента от  месячного расчетного показателя  с каждого киловатта мощности
8.	Железнодорожный тяговый подвижной состав, используемый: для вождения поездов любых категорий по магистральным путям; для производства маневровой работы на магистральных, станционных и подъездных путях узкой и (или) широкой колеи; на путях промышленного железнодорожного транспорта и не выходящий на магистральные и станционные пути	1 процент от  месячного расчетного показателя  с каждого киловатта общей  мощности транспортного средства
	Мотор-вагонный подвижной состав, используемый для  организации перевозок пассажиров по магистральным и станционным  путям узкой и широкой колеи	1 процент от  месячного расчетного показателя  с каждого киловатта общей  мощности транспортного средства

     При этом для исчисления налога применяется  месячный расчетный показатель, установленный  законом о республиканском бюджете  и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

     Для целей применения Налогового Кодекса:

   1) к легковым автомобилям относятся: 

   автомобили  категории В;

   моторные  транспортные средства на шасси легкового  автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы);

   автомобили  увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);

   2) к грузовым автомобилям относятся  автомобили категории С, если  иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта;

   3) к специальным автомобилям относятся  автомобили со специальным оборудованием, предназначенные для выполнения определенных технологических процессов или операций, если иное не установлено подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;

   4) к автобусам относятся автомобили  категории D, если иное не установлено  подпунктом 1) настоящего пункта.

   При объеме двигателя легковых автомобилей  свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров  включительно, облагаемого по ставке три месячных расчетных показателя, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров  включительно, облагаемого по ставке шесть месячных расчетных показателей, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке девять месячных расчетных показателей, свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке пятнадцать месячных расчетных показателей, свыше 4 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке сто семнадцать месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

   В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

   1) на летательные аппараты, приобретенные  после 1 апреля 1999 года из-за пределов  Республики Казахстан:

   свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 2,0;

   свыше 15 лет эксплуатации – 3,0;

   2) на летательные аппараты, приобретенные  до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные  после 1 апреля 1999 года и (или)  находящиеся в эксплуатации в  Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:

   свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 0,5;

   свыше 15 лет эксплуатации – 0,3.

   Срок  эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного  средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

   Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

№	Вид налога	Ставка налога	Примечание по налоговым ставкам
1	КПН, не облагаемый у источника выплаты   Пункт 1 статьи 147 Налогового кодекса	20 %	Согласно статьи 4   Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV действуют следующие размеры ставки корпоративного подоходного налога:   1) с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года в размере 20 %
2	КПН для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.	10 %	С учетом новой редакции Законом    РК от 16.11.09 г. № 200-IV, вводится в действие с 1 января 2010 года Пункт 2 статьи  147 Налогового кодекса
3	КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов Пункт 3 статьи 147 Налогового кодекса	15 %	Действие пункта 3 статьи 147    приостановлено до 1 января 2014 года в соответствии со статьей 5 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV.  Согласно статье 5 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV, с учетом изменений и дополнений в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV, до 1 января 2014 года действует ставка КПН, удерживаемого у источника выплаты, в размере 15 процентов.
4	КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 192       Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов Статья 194 Налогового кодекса	От 5 % до 20 %	1) доходы, определенные статьей 192 Налогового кодекса, за исключением нижеуказанных доходов в размере - 20 процентов (до 1 января 2013 года в соответствии со статьей 6      Закона РК «О введении в действие НК» от 10 декабря 2008 года № 100-IV);     2) доходы, лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением - 20 процентов;   3) страховые премии по договорам страхования рисков - 10 процентов (в соответствии со статьей 17      Закона РК «О введении в действие НК» от 10 декабря 2008 года № 100-IV с учетом);     4) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов;     5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5 процентов;   6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.
5	В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение	15 %	Пункт 5 статьи 147

Ставки налогов  на 2012 год

Ставки налогов  на 2012 год

Социальный  налог  11% Социальные отчисления 5% Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты 10% от дохода Обязательные  пенсионные взносы 10% Налог на добавленную  стоимость 12%

     Какие существуют виды налогов?

     В настоящее время существуют следующие  виды налогов, сборов, плат, государственной пошлины и таможенных платежей.

1)Налоги

• Корпоративный подоходный налог. (КПН)
• Индивидуальный подоходный налог. (ИПН)
• Налог на добавленную стоимость. (НДС)
• Акцизы.
• Рентный налог на экспорт.
• Специальные платежи и налоги недропользователей.
• Социальный налог.
• Земельный налог.
• Налог на транспортные средства.
• Налог на имущество.
• Налог на игорный бизнес.
• Фиксированный налог.
• Единый земельный налог

2)Сборы

• Регистрационные сборы
• Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
• Сбор с аукционов.
• Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
• Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

      3) Платы

• Плата за пользование земельными участками.
• Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
• Плата за загрязнение окружающей среды.
• Плата за пользование животным миром.
• Плата за лесные пользования.
• Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
• Плата за использование радиочастотного спектра.
• Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.
• Плата за пользование судоходными водными путями.
• Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4) Государственная пошлина

     5) Таможенные платежи

• Таможенная пошлина.
• Таможенные сборы.
• Плата за предварительное решение.
• Сборы 

Корпоративный подоходный налог

Кто является плательщиком корпоративного подоходного  налога?

• Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок
• Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Что является объектом корпоративного подоходного  налога?

• Налогооблагаемый доход,
• Доход, облагаемый у источника выплаты,
• Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как формируется  налогооблагаемый доход?

     Налогооблагаемый  доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

     Совокупный  годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода - это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, выигрыши и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов.

     Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов в пределах установленных норм по группам фиксированных активов, вознаграждение за полученные кредиты, расходы по страховым премиям, расходы на социальные выплаты, превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, расходы по налогам и т.д.   При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм - по представительским расходам, расходам по вознаграждению, расходам по налогам, расходам по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходам на обучение сотрудников и т.д.