Сущность налогов. Субъекты налоговых отношений. Налог на добычу полезных ископаемых

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налог на добычу полезных ископаемых.

  Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) относится к категории ресурсных налогов. Основной целью установления и взимания НДПИ является изъятие в бюджет части так называемой природной ренты,     получаемой организациями, осуществляющими добычу и реализацию полезных ископаемых, рыночные цены на которые существенно превышают себестоимость их добычи и транспортировки.

       Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постановка на учет в  качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых:

1. Налогоплательщики подлежат постановке  на учет в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных  ископаемых (далее в настоящей  главе - налог) по месту нахождения  участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, если иное  не предусмотрено пунктом 2 настоящей  статьи в течение 30 календарных  дней с момента государственной  регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей  главы местом нахождения участка  недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование, признается территория  субъекта (субъектов) Российской  Федерации, на которой (которых)  расположен участок недр.

2. Налогоплательщики, осуществляющие  добычу полезных ископаемых на  континентальном шельфе Российской  Федерации, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, а  также за пределами территории  Российской Федерации, если эта  добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации (либо арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

3. Особенности постановки на  учет налогоплательщиков в качестве  налогоплательщиков налога определяются  Министерством финансов Российской  Федерации.

Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации; 
- полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

2. Не признаются объектом налогообложения:

- общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

- добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

- полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

- полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

- дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база

Налоговая база при добыче нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая  база определяется применительно к  каждой налоговой ставке.

Налоговый период

 

Календарный месяц.

Ставки налога

Виды  добытых полезных ископаемых	Ставка (в процентах)
Калийные  соли	3,8
Торф	4,0
Кондиционные  руды черных металлов	4,8
Апатит-нефелиновые,        апатитовые        и фосфоритовые руды	4,0
Горно-химическое неметаллическое   сырье (за исключением   калийных   солей), апатит - (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд)	5,5
Соли  природного и чистого хлористого натрия	5,5
Сырье радиоактивных металлов	5,5
Уголь каменный, уголь бурый,   антрацит   и горючие сланцы	4,0
Подземные промышленные и термальные воды	5,5
Неметаллическое сырье, используемое в основном в  строительной индустрии	5,5
Горнорудное неметаллическое сырье	6,0
Битуминозные  породы	6,0
Минеральные воды	7,5
Иные полезные ископаемые,   не включенные в другие группировки	6,0
Нефелины, бокситы	5,5
Кондиционный  продукт пьезооптического сырья, особо    чистого    кварцевого     сырья     и камнесамоцветного сырья	6,5
Редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся   попутными компонентами   в   рудах    других    полезных ископаемых	8,0
Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением  золота)	6,5
Драгоценные металлы,   являющиеся   полезными компонентами комплексной руды (за исключением золота)	6,5
Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото	6,0
Природные   алмазы,   другие   драгоценные   и полудрагоценные камни	8,0
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья	17,5
Кондиционные   руды   цветных   металлов   (за исключением нефелинов и бокситов)	8,0
Углеводородное  сырье	16,5
Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной   руды,   за исключением драгоценных металлов	8,0
Газ   горючий   природный   из   всех   видов месторождений углеводородного сырья	135 рублей за      1000 куб. метров
Нефть     обезвоженная,      обессоленная    и стабилизированная	419 рублей за тонну   с учетом коэффициентов  Кц и Кв

Сроки уплаты налога

  Сумма налога, подлежащая уплате  по итогу налогового периода,  уплачивается не позднее 25-го  числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

Налоговая декларация

1. Обязанность  представления налоговой декларации  у налогоплательщиков возникает  начиная с того налогового  периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

2. Налоговая  декларация представляется не  позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Распределение налогов

1. Регулярные платежи за пользование недрами, а также платежи за добычу углеводородного сырья и подземных вод: 40% - в федеральный бюджет, 60% - в бюджет субъекта РФ.
2. Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых - 100% в бюджет субъекта РФ.
3. При добыче любых ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ - 100% в федеральный бюджет.
4. За пользование недрами при реализации соглашений о разделе продукции - в соответствии с законодательством на дату подписания соглашения.

 

 

 

Задача № 21.

Производство  готового хлеба включает четыре обособленные технологические стадии, которые осуществляют самостоятельные юридические лица. Первая стадия – производство зерна. Сельскохозяйственная организация при его производстве использовала собственные семена, зерно было реализовано по цене  5,40 руб. за 1 кг.

На второй стадии мелькомбинат организация с учетом стоимости помола увеличил стоимость на 2,60 руб. и продает муку по 8 руб.

На третьей  стадии – стадии выпечки хлеба  стоимость увеличивается еще  на 5 руб.

Организация розничной торговли реализует хлеб по цене 20 руб. за килограмм.

Требуется: рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет каждым из производителей.

Решение:

1 стадия:

НДС начисленный: 5.40*9.09% = 0.48 коп с 1 кг.

НДС к уплате 0.48

2 стадия:

НДС начисленный: 8*9.09%= 0.72 коп

НДС к вычету = 0.48

НДС к уплате = 0.72 – 0.48 = 0.24 коп

3 стадия:

НДС начисленный: 13*9.09%=1.2 коп

НДС к вычету = 0.48

НДС к уплате = 1.2 – 0.48 = 0.72 коп

4 стадия:

НДС начисленный: 20*9.09%=1.8 коп

НДС к уплате = 1.8 – 0.48 = 1.32 коп

Ответ: Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет на 1 стадии = 0.48коп; на 2 стадии = 0.24коп; на 3 стадии = 0.72 коп; на 4 стадии = 1.32 коп.

 

Задача 56.

По итогам 2009 года налогоплательщик получил доходы в сумме 280 000 руб, а также понес расходы в сумме 270 000 руб.

Требуется:  определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

 

Решение:

1. Если в качестве объекта выбраны  – доходы ставка 6%

ЕН = 280000 * 0.06 =16800 руб.

2. Если в качестве объекта выбраны – доходы, уменьшенные на величину расходов ставка 15%,

ЕН = (280000 – 270000) * 0.15 = 1500 руб.

при этом рассчитывается минимальный  налог 1% от полученных доходов

1% от дохода 280000 = 2800 руб.

Список используемой литературы:

 
1. Налоговый  кодекс РФ. Часть 1.-М.: ГроссМедия,2008. 
2. Шаталов С. Налоговый кодекс РФ// Экономика и жизнь.- М.: Медиа,2006

3. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Черника В.Г. -М.: Финансы и статистика, 2006.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум.– М.:ИНФРА-М, 2003.