Сущность и роль специальных режимов в налогообложении малого бизнеса

         Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

       Организации при определении объекта налогообложения  учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

       При определении объекта налогообложения  налогоплательщик 
уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы (перечень расходов, приведенный в НК РФ  закрытый – более 40 видов расходов):

       1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов;

       2) расходы на ремонт основных средств;

       3) арендные (в том числе лизинговые) платежи;

       4) материальные расходы;

       5) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       6) расходы на обязательное и добровольное страхование;

       7) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам);

       8) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

       9) расходы на обеспечение пожарной безопасности;

       10) суммы таможенных платежей;

       11) расходы на содержание служебного транспорта;

       12) расходы на командировки;

       13) плату нотариусу за нотариальное оформление документов;

       14) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

       15) расходы на канцелярские товары;

       16) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи и др. 

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое  перевооружение) основных средств, а также  нематериальных активов  принимаются в  следующем порядке:

       1) в период применения  единого сельскохозяйственного налога: с момента ввода этих основных средств и в эксплуатацию, и нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

       2) стоимость основных средств и НМА, приобретенных до перехода на уплату ЕСН, включается в расходы в следующем порядке:

       - со сроком полезного использования  до трех лет включительно - в  течение первого календарного  года применения единого сельскохозяйственного  налога;

       - со сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения ЕСН - 50 % стоимости, второго календарного года - 30 % стоимости и в течение третьего календарного года - 20 % стоимости;

       - со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения ЕСН равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов. 

       Доходы  и расходы признаются кассовым методом. 

       Налоговая база -  денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. 

       Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. 

       Налоговый период - календарный год, отчетный – полугодие. 

       Налоговая ставка – 6 %. 

       Авансовые платежи уплачиваются не позднее чем по прошествии 25-ти дней после окончания отчетного периода, а по истечении налогового периода не позднее сроков для подачи декларации. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта. Налоговые декларация по отчетному периоду представляется не позднее 25-ти дней после окончания отчётного периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2.2. Упрощённая система налогообложения. 

       Налогоплательщики вправе перейти к упрощённой системе налогообложения (УСН) или вернуться к общему порядку уплаты налогов и сборов по своему усмотрению, основываясь на положениях НК РФ. 

       Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. 

       Организация имеет право перейти  на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подано заявление о переходе на УСН, её доходы не превысили 15 млн. рублей. Величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. 

Не  вправе применять упрощенную систему налогообложения:

       1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

       2) банки;

       3) страховщики;

       4) негосударственные пенсионные фонды;

       5) инвестиционные фонды;

       6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

       7) ломбарды;

       8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;

       9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

       10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

       11) организации, переведенные на другие специальные налоговые;

       12) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;

       13) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период, превышает 100 человек;

       14) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных превышает 100 млн. рублей; 

       15) бюджетные учреждения;

       16) иностранные организации. 

УСН заменяет:

       - налог на прибыль организаций (НДФЛ для ИП);

       - единый социальный налог;

       - налог на имущество предприятий  (налог на имущество физических  лиц в части имущества, используемого  для предпринимательской деятельности);

       - налог на добавленную стоимость. 

       Иные  налоги уплачиваются в соответствии с действующим законодательством.  Кроме того, плательщики УСН не освобождаются от обязанностей налоговых  агентов и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда  работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении.

Порядок определения доходов  и расходов.

       К составу доходов относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

       НК  РФ приводит закрытый перечень расходов, которые уменьшают доходы налогоплательщика:

       1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов;

       2) расходы на ремонт основных средств;

       3) арендные (в том числе лизинговые) платежи;

       4) материальные расходы;

       5) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       6) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;

       7) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам);

       8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

       9) расходы на обеспечение пожарной безопасности;

       10) суммы таможенных платежей;

       11) расходы на содержание служебного транспорта;

       12) расходы на командировки;

       13) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

       14) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

       15) расходы на канцелярские товары;

       16) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи. 

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

       1) в период применения УСН: с момента ввода этих основных средств и в эксплуатацию и нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

       2) стоимость основных средств и НМА, приобретенных до перехода на уплату УСН, включается в расходы в следующем порядке:

       - со сроком полезного использования  до трёх лет включительно - в течение первого календарного года применения УСН;

       - со сроком полезного использования от трёх до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения УСН - 50 % стоимости, второго календарного года - 30 % стоимости и в течение третьего календарного года - 20 % стоимости;

       - со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными  долями от стоимости основных  средств и нематериальных активов. 

       Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую на сумму  убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. 

       Доходы  и расходы налогоплательщика  для целей исчисления налога определяются кассовым методом.

       Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма  минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.