Страховые взносы во внебюджетные фонды

     База  для начисления страховых  взносов - определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

     Определен перечень сумм, не подлежащих обложению  страховыми взносами. К их числу относятся все виды государственных пособий, компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи и далее. Полный перечень определен в статье 9 Федерального Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Принципиально новым явилось ограничение размера облагаемой базы. Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 8 рассматриваемого закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих установленный предел, страховые взносы не взимаются. Сумма лимита подлежит ежегодной индексации.

     До 2010 года, размер облагаемой базы также  имел важное значение для определения  суммы выплат, но ее размер не был ограничен конкретной суммой.

     Расчетный и отчетный периоды 

     1. Расчетным периодом по страховым  взносам признается календарный  год.

     2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие, девять  месяцев календарного года, календарный год.

     3. Если организация была создана  после начала календарного года, первым расчетным периодом для  нее является период со дня  создания до окончания данного  календарного года.

     4. Если организация была ликвидирована  или реорганизована до конца  календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

     5. Если организация, созданная после  начала календарного года, ликвидирована  или реорганизована до конца  этого календарного года, расчетным  периодом для нее является  период со дня создания до  дня завершения ликвидации или  реорганизации.

     6. Предусмотренные частями 3 - 5 настоящей статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. 

     2.2. Тарифы страховых  взносов 

     Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

       Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

     (в  ред. Федерального закона от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

     1) Пенсионный фонд Российской Федерации  - 26 процентов;

     2) Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9 процента;

     3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - с  1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

     (в  ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ)

     4) территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - с  1 января 2011 года - 2,0 процента, с 1 января 2012 года - 0,0 процента.

     (в  ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ) 

     2.2.1. Тарифы страховых  взносов на 2010 г.  

     В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН — 26%, из них: в ПФР — 20% от базы для начисления страховых взносов.

     С 2010 года страховые взносы будут уплачиваться работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

     В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

     Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

     Уплата  страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми  в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

     Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

     Форму расчета можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя в электронном виде.

     Если  среднесписочная численность работников организации за предшествующий год (2009) превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью. С 2011 года аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников.

     Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели — юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, — адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

     Если  страхователь — плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

     Если  организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до конца квартала необходимо представить до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности в территориальный орган Пенсионного фонда Расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Кроме того, работодатель должен в течение пятнадцати календарных дней со дня подачи расчета уплатить страховые взносы. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

     В случае реорганизации организации-работодателя представление расчетов по страховым взносам, а также уплата страховых взносов осуществляется организацией-правопреемником. 

     Льготные  категории работодателей

     Определенным  категориям страхователей, для которых  переход к полной ставке страховых тарифов будет плавно растянут во времени до 2015 года, потребуется представление в территориальные органы Пенсионного фонда документов, подтверждающих их особый статус. Это касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков единого сельскохозяйственного налога, плательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, плательщиков, использующих УСН, уплачивающих единый налог на вмененный доход, предприятий, использующих труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

     Для этих категорий страхователей в 2010 году будут применяться пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд. В частности:

     15,8% от базы для начисления страховых взносов

• для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

     14% от базы для начисления страховых взносов

• для организаций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
• для организаций и ИП, применяющих УСН, либо уплачивающих ЕНВД;
• для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;
• для общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;
• для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей;

     10,3% от базы для начисления страховых взносов

• для организаций и ИП, применяющих ЕСХН.

 

 Денежные  выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

     Государственные пособия, в том числе пособия по обязательному социальному страхованию и все виды компенсационных выплат, связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, или выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• с увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;
• с расходами в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

     ИСКЛЮЧЕНИЯ: Выплаты в денежной форме работникам за работу в тяжелых и опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; выплаты в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.  

     Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат:

• оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников;
• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
• суточные, а так же другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально, а также сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;
• стоимость проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
• выплата единовременной материальной помощи физическому лицу в связи со стихийными бедствиями, работнику в связи со смертью члена его семьи (независимо от суммы) или при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии (Федеральный закон 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»), в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;
• суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения;
• суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы;
• суммы выплат и других вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе, договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;
• суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов РФ.