Определение даты осуществления  выплат и иных вознаграждений 
(получения доходов)

 

 Дата осуществления  выплат и иных вознаграждений  или получения доходов определяется  как:

- день начисления  выплат и иных вознаграждений  в пользу работника (физического  лица, в пользу которого осуществляются  выплаты) - для выплат и иных  вознаграждений, начисленных налогоплательщиками  - лицами, производящими выплаты  физическим лицам;

- день выплаты  вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются  выплаты, - для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых  индивидуальными предпринимателями;

- день фактического  получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой  деятельностью иных доходов. 
 
 

5. Порядок исчисления взносов  налогоплательщиками-работодателями. Порядок и сроки  уплаты взносов.

3.1.6. Сроки уплаты   налога.                                           

Порядок исчисления и уплаты налога 

Налогоплательщики  первой  группы  производят  уплату  авансовых платежей  ежемесячно  в  срок,  установленный  для  получения  средств  в банке на оплату труда за отчетный месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Аналогично, не позднее 15-го числа следующего месяца производят уплату налога налогоплательщики-работодатели, которые

не  имеют  счетов  в  банках,  а  также  производящие  выплату  зарплаты  из выручки.

Сумма ЕСН определяется отдельно по каждому  сотруднику в разрезе каждого  фонда.

 

Уплата  налога (авансовых  платежей)  осуществляется  отдельными платежными поручениям в каждый фонд.

Сумма налога округляется до целых рублей.

Суммы ЕСН относятся на затраты.

Обособленные  подразделения  организаций  могут  исполнять  их обязанности  по  расчету  условий  для  применения  регрессивной  шкалы налогообложения,  расчету  налоговых  льгот,  исчислению  и  уплате  налога, вести учет расходов на цели государственного социального  страхования,  представлять  расчеты  по  авансовым  платежам,  налоговые  декларации и сведения в ФСС РФ.

 

Данные  о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщики  первой  группы  отражают  в  расчете,  который  представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным.

В  ПФ  РФ  налогоплательщики  представляют  сведения  об  индивидуальном  персонифицированном  учете  в  системе  государственного  пенсионного  страхования. В ФСС РФ ежеквартально представляются сведения (отчеты) до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налоговая декларация представляется в налоговые  органы не позднее 30 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Для  налогоплательщиков  второй  группы  сумму  авансовых  платежей на текущий  налоговый период определяют налоговые  органы.

Авансовые  платежи  налогоплательщиками  второй  группы  уплачиваются на основе налоговых  уведомлений:

1)  за  январь-июнь –  не  позднее  15  июля  текущего  года  в   размере половины годовой суммы  авансовых платежей;

2)  за  июль-сентябрь –  не  позднее  15  октября  текущего  года  в  размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей;

3)  за  октябрь-декабрь –  не  позднее  15  января  следующего  года  в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей.

Разница  между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый  период  и  суммой  налога,  исчисленной  по  налоговой  декларации, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, либо зачету в счет будущих платежей по ЕСН или возврату.

Налогоплательщики  второй  группы  подают  декларацию  по  ЕСН  не  позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.  
 
 

Задача 1

 Мебельное  предприятие реализовало своему  работнику собственную продукцию  по фактической себестоимости  два дивана по цене 10 000 руб.  с учетом НДС. Продажная цена  дивана для покупателей 15 000 руб.  с учетом НДС.

 Задание: Определите налоговую базу для исчисления ЕСН.

 Решение: 15 000 руб. х 2 - 10 000 руб. х 2 = 10 000 руб.

 Ответ: 10 000 руб.

 

 Задача 2

 Физическому  лицу за создание учебника  начислено вознаграждение в размере  25 000 руб. Автор не представил  документы, подтверждающие его  расходы.

 Задание: Определите налоговую базу по ЕСН.

 Решение: 25 000 руб. - (25 000 руб. х 20%) = 20 000 руб.

 Ответ: 20 000 руб.

 

6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167 – ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

    Настоящий Федеральный закон устанавливает  организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного  страхования в Российской Федерации. 

Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 

    Статья 1. Предмет правового  регулирования

    Настоящий ФЗ устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного  страхования в РФ, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного  страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного  пенсионного страхования, основания  возникновения и порядок осуществления  их прав и обязанностей, ответственность  субъектов обязательного пенсионного  страхования. 

    Статья 2. Законодательство РФоб обязательном пенсионном страховании состоит

• из Конституции Российской Федерации,
• настоящего ФЗ,
• ФЗ "Об основах обязательного социального страхования",
• "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования",
• "О трудовых пенсиях в РФ" и "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования",
• иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов РФ.

    Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в РФ за счет средств  бюджета Пенсионного фонда РФ, в том числе за счет средств, направляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ из федерального бюджета, регулируются законодательством РФ.

    Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в  части осуществления контроля за их уплатой, регулируются ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

    В случаях, если международным договором  РФ установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора РФ. 

    Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем  Федеральном законе

• обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения;
• обязательное страховое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти;
• средства обязательного пенсионного страхования - денежные средства, которые находятся в управлении страховщика по обязательному пенсионному страхованию;
• бюджет Пенсионного фонда РФ - форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в РФ;
• обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию;
• стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в Пенсионный фонд РФ в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

    Статья 3.1. Полномочия федеральных  органов государственной  власти по обязательному  пенсионному страхованию  в РФ

    К полномочиям федеральных органов  государственной власти по обязательному  пенсионному страхованию в РФотносятся:

• установление порядка составления, рассмотрения и утверждения бюджета Пенсионного фонда РФи порядка его исполнения;
• установление порядка составления, внешней проверки и утверждения порядка рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности Пенсионного фонда Российской Федерации;
• определение порядка и условий формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;
• определение порядка хранения средств обязательного пенсионного страхования;
• управление системой обязательного пенсионного страхования;
• обеспечение финансовой устойчивости и сбалансированности системы обязательного пенсионного страхования, в том числе путем обеспечения поступления обязательных платежей в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
• определение порядка использования временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
• осуществление государственного надзора и контроля за реализацией прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Глава II. УЧАСТНИКИ ПРАВООТНОШЕНИЙ

ПО  ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ  СТРАХОВАНИЮ 

    Статья 4. Субъекты обязательного  пенсионного страхования

    Субъектами  обязательного пенсионного страхования  являются страхователи, страховщик и  застрахованные лица.

    Статья 5. Страховщик

    Обязательное  пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ. Пенсионный фонд РФ (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

    Государство несет субсидиарную ответственность  по обязательствам Пенсионного фонда  РФ перед застрахованными лицами.