Сравнительный анализ НДФЛ России и подоходного налога Великобритании, Германии и Франции

Министерство  образования и науки Российской Федерации.

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Волгоградский  государственный технический университет»

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика и управление» 
 

НАУЧНЫЙ РЕФЕРАТ

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) В РОССИИ И ПОДОХОДНОГО  НАЛОГА В ВЕЛИКОБРИТАНИИ, ГЕРМАНИИ И ФРАНЦИИ 

     Выполнили:

     студенты  гр. ЭМП-456

     Захарова  Е.С.,

     Шабанова  А.К.,

     Шиманская Е.А.

     Проверила:

     канд. экон. наук,

     старший преподаватель

     Митрофанова И.А. 
 
 

Волгоград – 2011

     СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение …………………………………………………………………. 3

     Глава 1. Понятие подоходного налога …………………………………. 4

     Глава 2. Сравнительный анализ НДФЛ в России и подоходного налога Великобритании, Германии и Франции ………………………………………. 8

     2.1 Налогоплательщики …………………………………………………. 8

     2.2 Объект налогообложения …………………………………………… 9

     2.3 Налоговая база ………………………………………………………..10

     2.4 Налоговый период ……………………………………………………11

     2.5 Налоговая ставка……………………………………………………...11

     2.6 Налоговые вычеты …………………………………………………...14

     2.7 Исчисление …………………………………………………………...16

     2.8 Порядок и сроки уплаты налога …………………………………….16

     Заключение………………………………………………………………..19

     Список  литературы ………………………………………………………20

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Налоги являются объективной необходимостью, они обусловлены потребностями, которые формируют ее структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. 

     Подоходный  налог - в большинстве стран - основной прямой налог, которым облагаются отдельные  налогоплательщики или домохозяйства.

     Подоходный  налог исчисляется относительно налогооблагаемого дохода налогоплательщика. Он не платится при получении доходов ниже определенного уровня.

     Целью исследования является сравнительный анализ НДФЛ в России и подоходного налога в Великобритании, Германии и Франции. В процессе написания научного реферата нами были поставлены следующие задачи:

     1.Рассмотреть  понятие подоходного налога и его налоговые ставки по странам мира,

     2. Выявить критерии анализа НДФЛ  в России и подоходного налога  в Великобритании, Германии, Франции.

     3. Подготовить сравнительный анализ  НДФЛ в России и подоходного  налога в Великобритании, Германии и Франции.

     4. Сделать выводы. 

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА 

     Подоходный  налог, или налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. [3]

     В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют  термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

     В зависимости от системы обложения  различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом  установленных законом скидок и льгот.

     Шедулярный  подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным  источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а  дополнительный — прогрессивным.

     Глобальный  подоходный налог имеет гораздо большее распространение.

     Согласно  законодательству большинства стран  не подлежат обложению рассматриваемым  налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные  учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

     Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.

     Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

     Размер  подоходного налога по странам мира:

1. Австралия 17-47%
2. Австрия 21-50%
3. Аргентина 9-35%
4. Белоруссия 9-15%
5. Бельгия 25-50%
6. Болгария 10%
7. Бразилия 15-27,5%
8. Великобритания 0-50%
9. Венгрия 16 %
10. Вьетнам 0-40%
11. Германия 14-45% (0%, если годовой доход ниже 8004 Евро (2011 год))
12. Греция 0-40%
13. Дания 38-59%
14. Египет 10-20%
15. Замбия 0-35%
16. Израиль 10-47%
17. Индия 10-30%
18. Индонезия 5-35%
19. Ирландия 20-41%
20. Испания 24-43%
21. Италия 23-43% (0%, если годовой доход ниже 8000 € (2008 год)) налог на депозит 27%.
22. Канада 15-29%
23. Кипр 20-30%
24. Китай 5-45%
25. Латвия 26%
26. Литва 15% и 24%
27. Люксембург 0-38%
28. Мальта 15-35%
29. Марокко 0-41,5%
30. Молдавия 7% и 18%
31. Мексика 0-28%
32. Нидерланды 0-52%
33. Новая Зеландия 0-39%
34. Норвегия 28-51.3%
35. Пакистан 0-25%
36. Польша 18-32%
37. Португалия 0-42%
38. Россия 13%, 35%
39. Румыния 16%
40. Сербия 10-20%
41. Сингапур 3,5%-20%
42. Словакия 19%
43. Словения 16%-41%
44. США 10-35%
45. Таиланд 5-37%
46. Тайвань 6-40%
47. Турция 15-35%
48. Узбекистан 10%-16%-22%
49. Украина 15-17%
50. Филиппины 5-32%
51. Финляндия 8,5-31.5%
52. Франция 0-41%
53. Черногория 15%
54. Чехия 15%
55. Швеция 0-56%
56. Эстония 21% (0%, если годовой доход физического лица меньше 1728 евро (2011 год))
57. ЮАР 24-43%
58. Япония 5-40%

     Страны, в которых нет подоходного  налога: Андорра, Багамы, Бахрейн, Бермуды, Бурунди, Британские Виргинские Острова, Каймановы острова, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Сомали, ОАЭ, Уругвай, Вануату.[6]

      

 

ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НДФЛ В РОССИИ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В ВЕЛИКОБРИТАНИИ, ГЕРМАНИИ И ФРАНЦИИ. 

     Проведем  сравнительный анализ НДФЛ России и подоходного налога в Великобритании, Германии и Франции по следующим критериям: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые вычеты, налоговые ставки, исчисление налога, порядок уплаты налога. 

     2.1 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ 

     Рассмотрим  такой элемент налога как налогоплательщики.

     В России налогоплательщиками признаются:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

     Независимо  от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.[1]

     В Великобритании подоходный налог уплачивают все жители-резиденты. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны. Доходы резидентов Британии подлежат налогообложению, независимо от источника возникновения доходов. 

     Подоходный  налог уплачивается:

1. работодателем за своих работников,
2. директором компании на свои личные доходы от компании, которой он владеет,
3. индивидуальным предпринимателем на доходы от ведения бизнеса,
4. лицом, не относящимся к вышеперечисленным категориям, но имеющим доходы на территории Великобритании (например, от сдачи в аренду недвижимого имущества).[2]

     В Германии подоходный налог подлежит уплате физическими лицами, частными предпринимателями и партнерами общества, если они являются субъектами налогообложения в неограниченной степени. Налоговые резиденты уплачивают подоходный налог со всего подлежащего подоходному налогу дохода, вне зависимости от того, в какой стране этот доход получен.

     Во  Франции даже если вы не являетесь  ее налоговым резидентом, все доходы, которые вы получаете в этой стране облагаются налогом на прибыль, согласно шкале подоходного налога. Согласно конвенции о двойном налогообложении, подписанной между Францией и Россией, российские налоговые резиденты не обязаны платить налоги в России за доходы, полученные на территории Франции. 

     2.2 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

     Как и в России, объектом налогообложения подоходного налога является доход, полученный налогоплательщиками:

1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами - от источников в стране или за пределами страны;
2. физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами страны - от источников в стране.

     Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. 

     2.3 НАЛОГОВАЯ БАЗА 

     В России налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.[9]

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.