Система налогообложения зарубежных стран (на примере стран-членов СНГ)

     Показатель TTR — The Total Tax Rate или общая налоговая ставка. Данный показатель рассчитывается как сумма всех налогов, уплачиваемых предприятием, выраженная в процентах к доходу до уплаты этих налогов. По сути, TTR показывает стоимость налогов для плательщика. Это самый лучший результат Украины — 149 место. Общая ставка составила 55,5%, из которых 43,3% — ставка налогов на труд. Последнее место у Узбекистана 176 место, где общая ставка составила 95,6%, из которых 27,1% - ставка налогов на труд. Лидером является Грузия – 10 место (15.3% и 0.0% соответственно).

     В общей статистике 17 место занимает Казахстан (из 183 государств) по простоте налоговых платежей, тем самым лидируя не только в Центрально-Азиатском регионе, но и среди стран СНГ. Такие итоги обнародовали исследовательская группа Всемирного банка и международные финансовые организации.

     Так, по данным отчета Киргизия заняла 162 место, Таджикистан – 168, Узбекистан – 157 место. Россия в мировом рейтинге налоговых режимов занимает 105 место. Грузия – 37, Азербайджан – 77. 

3.3 Перспективы совершенствования налоговой системы России 

      Итак, какие же основные направления совершенствования  налоговой политики России можно  обозначить?

      В целом можно утверждать, что на сегодняшний день процесс реформирования системы налогов и сборов в России близок к логическому завершению. Состав налогов и сборов, в первую очередь федеральных, останется, видимо, неизменным. Основному реформированию должны подвергнуться региональные и местные налоги с целью расширения их налоговых баз и значимости поступлений.

      По  федеральным налогам совершенствование  будет, вероятно, касаться изменения  содержания обязательных элементов  налогов и сборов. Возможен также  процесс перевода отдельных федеральных  налогов, объект налогообложения или  налоговая база которых в большей степени зависит от экономической политики субъектов Федерации, в региональные. Направления дальнейшего совершенствования налоговой системы представлены на рис.

      Много вопросов еще ждет своего решения. В  частности, необходимо совершенствовать упрощенную систему налогообложения, резко снизившую налоговую нагрузку на предприятия, применяющие ее. Изначально ориентированная на поддержку малого бизнеса, она не столько обеспечила ожидаемое развитие этого бизнеса, и повышение его значимости в экономике, сколько привела к простому арифметическому росту малых предприятий, во многих случаях обеспеченного лишь за счет дробления крупных компаний.

      Особую  обеспокоенность вызывает проблема воздействия ценообразования на систему налогообложения. В первую очередь речь идет о трансфертном ценообразовании. Налогоплательщики используют несовершенство ст. 40 НК РФ. Например, эта статья позволяет одному субъекту Российской Федерации получать дополнительные доходы за счет бюджетов других регионов страны.

Рис.3.1 –  Основные направления совершенствования налоговой системы РФ

      Перечень  подобных проблем можно долго  продолжать. Практически в каждом налоге и сколько-нибудь значимом положении  Налогового кодекса РФ есть нестыковки и слабые места. Наверное, это естественный итог функционирования новой для нашей страны практики налогообложения, законодательное оформление которой принималось без должной теоретической проработки и экспертизы.

      В настоящее время продолжается налоговая  реформа, которая не предполагает коренной ломки действующей системы налогов и сборов, а в основном сводит множество законодательных документов в единое русло. Ее целью является прежде всего упорядочивание существующих норм, а также введение новых изменений, которые сделают налоговую систему России более эффективной и менее запутанной, иначе она будет все более и более вызывать массовое недовольство и справедливые нарекания со стороны отечественных товаропроизводителей (организаций и предпринимателей), иностранных инвесторов, граждан.

      Главным моментом текущего этапа является придание налоговой политике целевой направленности социально-экономического развития. Определенные сдвиги, как было отражено выше, в этом направлении есть. Необходимо все шероховатости и нестыковки налогового законодательства корректировать с позиций заданного курса налоговой политики.

      Сущность  текущего этапа реформирования заключается  не в том, чтобы как можно скорее завершить налоговую реформу, а  в доведении ее до логического  завершения, придании ей соответствия текущим целевым установкам налоговой политики. Необходимо сделать эту реформу понятной налогоплательщикам, чтобы сформировать в них уверенность: налоговая система хуже уже не будет, будет только лучше. 
 
 
 

Заключение 

     В условиях всё большего перехода к  рыночным методам управления в России прежние возможности воздействия государства на экономику сокращаются и в этих условиях налоги становятся одним из важнейших инструментов осуществления его экономической политики.

     Налоги  являются неотъемлемой частью любой  экономики независимо

от политического  строя страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны.

     Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволили бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

     Изучение  опыта построения налоговых систем в других странах, их  положительный и отрицательный опыт позволяют рационально строить налоговую систему России. На примере разных моделей можно понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

     Решая вопрос о переносе практики налогообложения  развитых стран в Россию, следует учитывать, что для экономических систем этих стран характерны более стабильные цены и стабильный уровень занятости, поэтому многие составляющие этих налоговых систем в условиях нашей страны будут работать совершенно иначе. И, наконец, для государственных структур развитых стран характерны сложная законодательная система и правила отчетности, которые сильно отличаются от традиций страны с переходной экономикой. Поэтому решение о принятии той или иной системы налогообложения на практике неизбежно натолкнется на неизбежные трудности ее внедрения.

Список  используемой литературы 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации  (часть  первая) от 19.07.2011 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 с из. и доп.) 
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 30.11.2011 (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 с из. и доп.)
3. Евстигнеева И.К. Финансы: Учебник.
4. Емельянов А.М, Мацкуляк И.Д, Пеньков Б.Е. Финансы, налоги и кредит: Учебник.-М.:РАГС, 2001. – 546 с.
5. Майбуров. И. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - (Золотой фонд российских учебников). - 558с.
6. Попова Л.В, Дрожжина И.А, Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2008. -368 с.
7. Сенчагова В. К., Архипова А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. РАН. – М.: Проспект, 1999.-496 с.
8. Черник Д.Г., 2001.Налоги: Учебник.
9. http://kodeks.kz
10. http://profinance.kz
11. http://www.salyk.kz
12. http://www.karazhat.kz
13. http://www.pwc.com/payingtaxes
14. http://www.doingbusiness.org/